淺析房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

侯勝利

(創(chuàng)達(dá)地產(chǎn)〈大連〉有限公司,遼寧 大連 116600)

一、前言

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，發(fā)展較為迅速。房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)周期長(zhǎng)、投資成本高、資金需求量大是其行業(yè)的主要特點(diǎn)，屬于控制風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)。管好用好資金，是擺在我們面前一個(gè)首要問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有重要的地位，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，房地產(chǎn)企業(yè)如何做好自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，降低運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性可以優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的資源配置、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性可以對(duì)企業(yè)的管理產(chǎn)生良好的制約與激勵(lì)作用、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性可以促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是有效防范、合理規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中一道有效的防火墻。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，缺少戰(zhàn)略高度

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)大部分為中小型民營(yíng)企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理尚處在比較落后的階段，企業(yè)決策層重經(jīng)營(yíng)、輕管理、而管理層則重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，管理力度層層削弱，管理效率層層弱化。甚至把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度看成是財(cái)務(wù)管理部門的事，沒(méi)有把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度上來(lái)考慮和重視。

(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全，缺少可操作性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門的管理環(huán)節(jié)，還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)。要么無(wú)制度，企業(yè)無(wú)章可循，感性管理；要么雖有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，但內(nèi)容陳舊、脫離企業(yè)實(shí)際、得不到切實(shí)的貫徹落實(shí)。

(三)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不完善，缺乏與其他部門的溝通

從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)普遍弱化，會(huì)計(jì)職能只體現(xiàn)在報(bào)算賬上，財(cái)務(wù)報(bào)表編制等工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏有效的控制手段，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更多地被看成是一種對(duì)外提供的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的內(nèi)在動(dòng)力.財(cái)務(wù)部門關(guān)起門來(lái)做賬,更談不上和其他部門的有效溝通了。

(四)人力資源管理系統(tǒng)薄弱，會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力有待提高

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)人才流失嚴(yán)重，特別是一些效益不好的企業(yè)，一方面喊著“缺乏人才、需要人才”，另一方面，企業(yè)的人才卻在不斷的流出，究其原因是企業(yè)不能真正給他們發(fā)揮的空間，個(gè)人價(jià)值得不到體現(xiàn)。大部分房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員是由管理者的親戚擔(dān)任，其專業(yè)素質(zhì)不夠高，財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

(五)資金管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏完善的資金管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目考核時(shí)只注重對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度質(zhì)量和安全的考慮，而忽略項(xiàng)目資金調(diào)撥是否按進(jìn)度執(zhí)行。由于沒(méi)有建立完善的項(xiàng)目資金管理考核制度，企業(yè)容易發(fā)生項(xiàng)目資金被挪用、利用率低、資金成本過(guò)高等問(wèn)題。這不僅增加在建項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，也造成企業(yè)資源的浪費(fèi)；由于不重視資金預(yù)算管理，從而出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，盲目貸款等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)融資成本上升。

三、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善對(duì)策

(一)健全公司管理機(jī)構(gòu)，提高管理者素質(zhì)

領(lǐng)導(dǎo)層要充分重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)授權(quán)制度，平衡各層管理者的責(zé)任和義務(wù)，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn).建立完善的量化管理機(jī)制，首先通過(guò)“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”的方式，提高管理人員自身的素質(zhì)和管理的水平，改進(jìn)管理方法和手段，強(qiáng)化現(xiàn)代管理意識(shí)。其次要抓落實(shí)，把管理人員的積極性和能動(dòng)性與利益掛鉤，如通過(guò)預(yù)算，把管理費(fèi)用劃分到部門，超支扣獎(jiǎng)金，節(jié)約發(fā)獎(jiǎng)金。

(二)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)實(shí)際操作性

企業(yè)的各種會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定要以內(nèi)外部環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和前景，細(xì)化重要控制點(diǎn)的控制細(xì)則,事權(quán)劃分要明確具體。且要具有動(dòng)態(tài)可調(diào)整性，以適應(yīng)環(huán)境的變化，定期定時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正完善。

(三)建立完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)部門間的溝通

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，信息作為重要的資源，具有無(wú)限的潛在的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)信息對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)決策起到至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。如：完善臺(tái)賬、記錄、報(bào)表，完成內(nèi)部共享資料數(shù)據(jù)庫(kù)等。只有建立有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提供真實(shí)完整可靠的會(huì)計(jì)信息，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)決策分析提供依據(jù).房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)貫穿了項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、開發(fā)、經(jīng)營(yíng)、銷售等所有環(huán)節(jié)；牽涉到許多部門和人員，這就需要跨部門的團(tuán)隊(duì)協(xié)作與配合?！吧剖鑴t通，能導(dǎo)必安”，通過(guò)溝通使問(wèn)題和矛盾在早期得到解決，保證了管理信息渠道的暢通，降低管理成本。營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部的和諧，這其實(shí)是管理的重中之重。

(四)實(shí)施強(qiáng)有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)管理

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，監(jiān)督體系的構(gòu)建是企業(yè)管理的重要內(nèi)容.監(jiān)督體系一般包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、法律審計(jì)等內(nèi)容，首先應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的監(jiān)管，看是否有超出費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是否存在降低質(zhì)量，減少工程量的情況.其次通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控來(lái)判斷各部門人員是否存在違紀(jì)現(xiàn)象，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的監(jiān)督檢查力度，真正落實(shí)責(zé)任制，使會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度有效落實(shí)。只有將會(huì)計(jì)控制強(qiáng)而有力的貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理職能。保障資金的安全，盡力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?；诜康禺a(chǎn)企業(yè)的特殊性，只有建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，才能有效的規(guī)避內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的不完善之處所帶來(lái)的問(wèn)題，通過(guò)不定期的隨機(jī)抽查，對(duì)企業(yè)員工的工作起到監(jiān)督的作用，有助于提高員工工作效率，利于企業(yè)發(fā)展。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要切實(shí)做好，除了審核企業(yè)賬目外，還應(yīng)稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，針對(duì)工程、經(jīng)營(yíng)、設(shè)計(jì)方面的專項(xiàng)審計(jì)對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和內(nèi)部控制漏洞的危害，提出內(nèi)部審計(jì)的糾正措施和改進(jìn)建議。對(duì)于一些重大的投資開發(fā)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)支出，要加大審計(jì)力度，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的作用將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(五)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建，樹立正確風(fēng)險(xiǎn)觀

風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，它可以增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)體系需要具備以下條件：其一、全員參與，使企業(yè)內(nèi)部員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，在實(shí)際的工作中都能夠細(xì)致入微、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，做到防范于未來(lái)。其二、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段，使得風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行。

(六)加強(qiáng)人力資源管理，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)

重視人才的管理是企業(yè)關(guān)注的主要問(wèn)題之一，堅(jiān)持以人為本的管理理念，才能做到人盡其才。建立一套切合公司實(shí)際的人事考核機(jī)制，加強(qiáng)績(jī)效考核，規(guī)范人員任用，知人善任，發(fā)揮最大人力。動(dòng)態(tài)管理，以業(yè)績(jī)考核為主，加強(qiáng)日?？己耍苷呱嫌拐呦?，優(yōu)化人員配置。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員，要重視他們，通過(guò)定期的專業(yè)知識(shí)和工作態(tài)度等方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的凝聚力。培養(yǎng)專業(yè)化的財(cái)務(wù)精英管理團(tuán)隊(duì)，不斷提高財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以提高財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性和有效性。

(七)完善企業(yè)資金管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金收益最大化

資金是房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行的血脈，是開展各項(xiàng)工作的動(dòng)力.企業(yè)必需建立和完善科學(xué)有效的資金管理體制，實(shí)施資金集中統(tǒng)一監(jiān)控與管理。首先，將企業(yè)所有的資金都?xì)w納到日常的預(yù)算管理工作當(dāng)中，按年度以及月份制定詳細(xì)的資金計(jì)劃，實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控和審批，合理安排資金配置和調(diào)度。其次對(duì)資金的流動(dòng)性進(jìn)行備案，以落實(shí)資金的責(zé)任制，便于資金的使用管理。加快資金流動(dòng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，提高資金利用率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)持續(xù)的，全方位的系統(tǒng)工程。房地產(chǎn)企業(yè)要立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，完善各種管理體系，使得企業(yè)的運(yùn)行有依可循，從而有效降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。用發(fā)展的眼光看待會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，提高財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

[1]梅園園.《淺談當(dāng)前形勢(shì)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)》.《會(huì)計(jì)師》.2013年17期.

[2]余海玲.《房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)創(chuàng)新分析》.《財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版》.2013.03.

[3]張國(guó)新.《論完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控鉍應(yīng)采取的措施》.現(xiàn)代商.2010年.

[4]韓曉利.《淺析新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策》.致富時(shí)代.下半.2010年.