單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的實(shí)踐路徑思考

易志宇

（國網(wǎng)鄂州供電公司，湖北鄂州436000）

單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的實(shí)踐路徑思考

易志宇

（國網(wǎng)鄂州供電公司，湖北鄂州436000）

分析了企業(yè)在內(nèi)部控制與監(jiān)督工作中存在的問題，提出了企業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)踐路徑，以求為未來企業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作提供理論支撐。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；監(jiān)督；實(shí)踐路徑

引言

會(huì)計(jì)管理是企業(yè)現(xiàn)代化管理體系中的重要組成部分，對企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生重要影響。正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理工作中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施，是現(xiàn)階段強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的突破口。對企業(yè)而言，要在內(nèi)部控制中進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)管理方法，并在原有管理思想的基礎(chǔ)上落實(shí)財(cái)會(huì)管理、財(cái)會(huì)監(jiān)督的相關(guān)思想，保證會(huì)計(jì)管理方法能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要，加快企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化改革的步伐。本文將以此為基礎(chǔ)，對單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的相關(guān)問題進(jìn)行簡單分析。

1　單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員問題

對企業(yè)而言，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的問題主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配置等多方面。在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，部分單位存在機(jī)構(gòu)內(nèi)容臃腫、工作效率低下的問題，整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的人員數(shù)量過多，會(huì)計(jì)隊(duì)伍缺乏活力；而部分單位雖然精簡會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但在人員設(shè)置中過分強(qiáng)調(diào)縱向間的權(quán)益處理，強(qiáng)調(diào)工作與義務(wù)，忽視了橫向間不同工作人員的交流，各部門缺乏必要交流，嚴(yán)重影響單位會(huì)計(jì)部門工作效果［1］。

1.2會(huì)計(jì)核算問題

會(huì)計(jì)核算問題是大部分企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中普遍存在的一種問題，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1）會(huì)計(jì)核算跨期入賬存在問題。在會(huì)計(jì)跨期入賬中，會(huì)計(jì)人員不能以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，部分人員為美化財(cái)務(wù)報(bào)表，需要企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目，或推遲提前確認(rèn)收入；或隨意改變費(fèi)用與成本確認(rèn)計(jì)量方法，不能真實(shí)反應(yīng)單位在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際收支情況。2）原始憑證管理存在缺失。單位的原始憑證管理辦法不完善，原始憑證存在不同程度的不真實(shí)、不完善現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)原始憑證所填寫的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目之間存在明顯差異，也有一部分的原始憑證沒有反應(yīng)其使用方向、經(jīng)營范圍的內(nèi)容，降低了原始憑證質(zhì)量。

1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督問題

會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的核心，其質(zhì)量問題對企業(yè)正常會(huì)計(jì)管理工作產(chǎn)生重要影響，并表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1）會(huì)計(jì)監(jiān)督不能規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中，部分工作人員沒有嚴(yán)格審查本單位的原始憑證資料，也沒有對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行管理，最終影響本單位的固定資產(chǎn)預(yù)算、制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)計(jì)劃等諸多工作，影響企業(yè)正常發(fā)展。2）會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏糾錯(cuò)防弊的作用。部分單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員沒有及時(shí)制止、糾正企業(yè)中存在的違反會(huì)計(jì)管理制度的現(xiàn)象，導(dǎo)致所存在的企業(yè)會(huì)計(jì)管理混亂愈演愈烈，最終對企業(yè)造成不可挽回的損失。

2　單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的實(shí)踐方法

2.1明確會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制要求

在內(nèi)部控制工作中，需要從以下幾方面進(jìn)行更正：1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況對工作內(nèi)容進(jìn)行設(shè)置。企業(yè)在長期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，所面臨的市場環(huán)境時(shí)刻變化，為保證企業(yè)效益，需要及時(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化提出針對性的改進(jìn)措施。例如，在原材料生產(chǎn)成本上升時(shí)，會(huì)計(jì)人員在無法改變企業(yè)產(chǎn)品單價(jià)的前提下，可以從控制資金支出、嚴(yán)格審查各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)等方面做起，減少資金對外輸出，落實(shí)緊縮性企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法，維護(hù)企業(yè)效益。2）完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)?？紤]到部分企業(yè)在工作中存在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臃腫復(fù)雜的問題，因此要將完善企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)作為工作重點(diǎn)。在結(jié)構(gòu)管理中，要落實(shí)積極的人才引入機(jī)制，定期考核全體工作人員的工作效率，實(shí)施末尾淘汰制，對于長期在會(huì)計(jì)工作中缺乏建樹的人員進(jìn)行淘汰，激發(fā)全體人員的工作熱情；另一方面，要重視引入人才，保持會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的活力性，加快企業(yè)現(xiàn)代會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

2.2重視對員工的管理

人為因素是影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要因素，因此要將人力資源管理作為工作重點(diǎn)內(nèi)容。在管理工作中，首先要合理應(yīng)用激勵(lì)藝術(shù)，將員工工作態(tài)度、工作積極性、從業(yè)道德、定期考核結(jié)果等作為激勵(lì)的重要參數(shù)，并對于在會(huì)計(jì)管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異者進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，鼓勵(lì)全單位員工向其學(xué)習(xí)，進(jìn)而激發(fā)全體工作人員的工作積極性，調(diào)動(dòng)工作人員的工作活力。

2.3嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序

要將預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作中要重視以下幾方面工作［2］：

1）對企業(yè)自身而言，要重視對預(yù)算、執(zhí)行、考核等多個(gè)環(huán)節(jié)在管理方面明確本次項(xiàng)目的預(yù)算計(jì)算與要求，在充分了解不同核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上，落實(shí)多種內(nèi)部條例。2）要保證預(yù)算指標(biāo)能真實(shí)反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)工作，并將預(yù)算指標(biāo)達(dá)成情況作為評價(jià)會(huì)計(jì)部門工作效果的重要指標(biāo)。3）在工作中要避免通過做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，使會(huì)計(jì)信息失真。管理者為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而做出種種非理性的短期行為會(huì)直接影響公司價(jià)值。因此強(qiáng)化預(yù)算控制，就要避免通過做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，使實(shí)際經(jīng)營的會(huì)計(jì)信息真實(shí)反映企業(yè)狀況。

2.4完善監(jiān)督檢查體系

1）重視會(huì)計(jì)監(jiān)督。在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，經(jīng)授權(quán)的工作人員要按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度，按照特定的方式方法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保證會(huì)計(jì)信息具有良好的相關(guān)內(nèi)容與可靠性。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中，監(jiān)督人員主要通過確認(rèn)、批準(zhǔn)、記錄、報(bào)告等諸多工序完成會(huì)計(jì)審核工作，并按照國家有關(guān)法律進(jìn)行工作方法創(chuàng)新。2）會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵崗位是會(huì)計(jì)稽核、財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)總監(jiān)。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的第一層次，從會(huì)計(jì)稽核開始，到財(cái)務(wù)總監(jiān)的最終審核，會(huì)計(jì)監(jiān)督層層把關(guān)，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

3　結(jié)語

主要討論了單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的相關(guān)內(nèi)容，對工作人員而言，在會(huì)計(jì)工作質(zhì)量控制中，要真正認(rèn)識(shí)到監(jiān)督工作與內(nèi)部控制的不同側(cè)重點(diǎn)，再結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，提出針對性的處理措施，為加快本單位內(nèi)部控制建設(shè)提供理論支撐。

［1］王東勇.論會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（12）: 140-141.

［2］王曉慧.淺談現(xiàn)代會(huì)計(jì)監(jiān)督中的內(nèi)部控制制度［J］.黑河學(xué)刊，2009（1）:39-40.

（編輯：姚歡）

On the Practice Path of the Internal Control and Supervision of the Unit Accounting

Yi Zhiyu
（State Grid Power Company Ezhou Company，Ezhou Hubei 436000）

This paper analyzes the enterprise in internal control and supervision of the existing problems，put forward the practice of internal accounting control path business units，in order to provide theoretical support for the future of the business units of accounting internal control and management.

accounting internal control；supervision；practice path

F810.6

A

2095-0748（2015）21-0014-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2015.21.06

2015-10-02

易志宇（1974—），男，湖北武穴人，研究生，審計(jì)師，現(xiàn)就職于國網(wǎng)鄂州供電公司。