關(guān)于增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的應(yīng)對(duì)措施

邱桂玲 中國(guó)石化銷售股份有限公司廣東茂名石油分公司

前言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了非常關(guān)鍵的作用，有效推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)，財(cái)政稅收的主要來(lái)源之一就是國(guó)有企業(yè)所繳納的稅費(fèi)。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)性的地位，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理更加關(guān)注和重視，特別是對(duì)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，更需要加強(qiáng)注意。因此，必須采取合理的方式有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

(一)平穩(wěn)發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，國(guó)有經(jīng)濟(jì)占據(jù)著非常重要的位置，其發(fā)展水平會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響[1]。從相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中可以看出，近年來(lái)國(guó)有企業(yè)成為國(guó)家財(cái)政收入的主體，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，特別是廣泛應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)的背景下，使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷提升，國(guó)有企業(yè)如果僅僅只是依靠以往的方式進(jìn)行發(fā)展，很難在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得絕對(duì)性的優(yōu)勢(shì)，這樣不僅會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不利的影響，同時(shí)也會(huì)制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。近年來(lái)，逐漸拓展了國(guó)際的規(guī)模，增加了國(guó)有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，只有科學(xué)方法和管理好國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才能有效促進(jìn)國(guó)有企業(yè)綜合管理水平的提高，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

(二)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平重要標(biāo)志

資金和利潤(rùn)是國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的重點(diǎn)，只有保障資金，才能穩(wěn)定國(guó)有企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)[2]。而利潤(rùn)的高低會(huì)對(duì)項(xiàng)目能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生重要的影響，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本控制在合理的范圍內(nèi)，保證國(guó)企獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)作為獨(dú)立的競(jìng)爭(zhēng)個(gè)體，必須不斷促進(jìn)自身經(jīng)營(yíng)管理水平提高，構(gòu)建明確的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，才能更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的研究，可以對(duì)現(xiàn)存的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有明確的了解和認(rèn)識(shí)，采取合理的方式規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，更好地控制成本。

二、國(guó)有企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較薄弱

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有明確劃分政企，雖然持續(xù)開(kāi)展了國(guó)有企業(yè)改革，但是改革僅僅只是圍繞企業(yè)與國(guó)家之間的關(guān)系來(lái)展開(kāi)[3]。到目前為止，國(guó)有企業(yè)的管理模式仍需要加強(qiáng)創(chuàng)新。政府行政干預(yù)會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)正常運(yùn)行產(chǎn)生一定的限制，如果政企不分現(xiàn)象日益嚴(yán)重，國(guó)有企業(yè)管理者很容易產(chǎn)生思想上的偏差，認(rèn)為國(guó)家是企業(yè)資源的所有者，對(duì)于稅法的敬畏比較忽視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)始終無(wú)法得到有效的強(qiáng)化。

(二)績(jī)效考核內(nèi)容不完善

在衡量國(guó)有企業(yè)貢獻(xiàn)大小時(shí)，主要以企業(yè)的利稅繳納數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為企業(yè)繳納稅款越多則作出的貢獻(xiàn)越大，這種意識(shí)具有一定的片面性[4]。通過(guò)這樣的方式進(jìn)行考核，會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層造成誤導(dǎo)，使其為了完成考核，而取得更顯著的業(yè)績(jī)，一味地促進(jìn)納稅額度的提高，并沒(méi)有真正關(guān)心稅款應(yīng)繳納的具體數(shù)額。

(三)缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

在不斷發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)的背景下，進(jìn)一步加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性，國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理方面所形成的管理體制還不夠健全，進(jìn)一步增加了國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，使國(guó)有企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，主要在多方面所體現(xiàn)：第一，國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有深入研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，僅僅只是圍繞指標(biāo)開(kāi)展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。受到信息化水平的制約，無(wú)法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有明確的判斷，也不能科學(xué)的防范和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)所具有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠健全，稅務(wù)分析需要工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)家稅收政策有全面的了解和認(rèn)識(shí)。但是目前企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合程度還不夠，理論研究和實(shí)踐操作與實(shí)際需求存在較大差異，企業(yè)無(wú)法高效利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，協(xié)調(diào)機(jī)制的缺失更是導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法充分運(yùn)用稅收預(yù)估結(jié)果。

(四)缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

整體素質(zhì)較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才可以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作開(kāi)展提供最大化的支持，如果想對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制加以完善，必須積極引進(jìn)精通業(yè)務(wù)、稅務(wù)等方面知識(shí)的高技能人才[5]。然而，對(duì)于目前的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有專門的人才來(lái)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理需要熟練的操作人員，但國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有大批量的招收和培訓(xùn)這些人才，使得現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作人員素質(zhì)與國(guó)有企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要存在較大的差異，對(duì)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約，無(wú)法持續(xù)性的推動(dòng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

(五)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析不到位

如果想要有效防范國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須正確分析稅務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)[6]。而目前國(guó)企所負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的人員并不能正確分析這些風(fēng)險(xiǎn)，分析的過(guò)于片面，無(wú)法對(duì)國(guó)家所制定的稅務(wù)政策有及時(shí)的了解，進(jìn)而有些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，一旦無(wú)法正確分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將無(wú)法及時(shí)采取合理的方式積極應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，從而造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，無(wú)法保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的關(guān)鍵工作內(nèi)容，稅費(fèi)是企業(yè)成本的主要來(lái)源，一旦出現(xiàn)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此，國(guó)有企業(yè)必須不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。但針對(duì)目前的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范還不夠完善，主要在多方面有所體現(xiàn)。針對(duì)這些不足，國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)分析，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，以有效避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)方面的損失，持續(xù)性的發(fā)展國(guó)有企業(yè)。

(一)強(qiáng)化國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

只有從思想層面更加重視國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到位，進(jìn)一步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平[7]。對(duì)此，必須對(duì)國(guó)有企業(yè)的自身定位進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)變，使國(guó)有企業(yè)深刻意識(shí)到加強(qiáng)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，認(rèn)真履行國(guó)家納稅義務(wù)。其次，國(guó)有企業(yè)高層管理者需要?jiǎng)?chuàng)新思想意識(shí)，最大化的支持企業(yè)稅務(wù)管理人員的工作開(kāi)展，為其工作順利開(kāi)展提供穩(wěn)定的基礎(chǔ)。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性普及在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，使所有員工都能夠積極配合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證工作人員能夠端正工作態(tài)度，認(rèn)真負(fù)責(zé)，以為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高創(chuàng)造良好的條件。

(二)改變傳統(tǒng)考核模式

國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核會(huì)直接影響國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所作出的決策。如果想要有效促進(jìn)稅務(wù)管理水平提高，在實(shí)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，必須應(yīng)用先進(jìn)的考核模式，通過(guò)考核強(qiáng)化管理者的意識(shí)，使管理者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性有進(jìn)一步的認(rèn)知。例如，可以將依法申報(bào)納稅的相關(guān)內(nèi)容合理的融入到考核指標(biāo)中，利用這些考核指標(biāo)強(qiáng)化高層管理者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。企業(yè)高級(jí)管理者需要對(duì)考核結(jié)果更加關(guān)注，在制定獎(jiǎng)懲政策時(shí)，必須以考核結(jié)果為依據(jù)，針對(duì)的性的獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中表現(xiàn)優(yōu)異的人員，這樣才能使人員產(chǎn)生更高的工作熱情，進(jìn)而有效促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高。

(三)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

國(guó)有企業(yè)在建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系時(shí)，需要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況有明確的了解，準(zhǔn)確分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確保所建立的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系和預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)體系的健全性，強(qiáng)化防范意識(shí)。企業(yè)需要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用更加關(guān)注，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)，以通過(guò)大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)有著一定的要求，其必須作出準(zhǔn)確的判斷，才能對(duì)問(wèn)題有所了解。為了更好地發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系的作用，企業(yè)需要針對(duì)性的改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確制度中存在的不足并給予優(yōu)化，保證工作人員可以依托完善的工作體制有序開(kāi)展工作，以此促進(jìn)國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。

(四)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理需要依托整體素質(zhì)較強(qiáng)的人才，才能做好各項(xiàng)管理工作。為此，需要全方位的培養(yǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，不僅需要培訓(xùn)其學(xué)習(xí)專業(yè)化的知識(shí)和技能，還需要為其參與實(shí)踐創(chuàng)造機(jī)會(huì)，定期考核其學(xué)習(xí)成果。企業(yè)需要為其學(xué)習(xí)和培訓(xùn)安排合理的時(shí)間，這樣才能從多元化的渠道，促進(jìn)其工作能力的提高，使其更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，做好自身所肩負(fù)的工作任務(wù)。

(五)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析能力

為了科學(xué)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，必須不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，外部稅務(wù)環(huán)境的變化很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此國(guó)有企業(yè)在防范和管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，必須多方面收集信息，保證所收集信息的真實(shí)性和可靠性，然后科學(xué)分析這些信息，以明確其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。國(guó)有企業(yè)在準(zhǔn)確識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，需要合理劃分風(fēng)險(xiǎn)的類型，然后依據(jù)不同的級(jí)別準(zhǔn)確評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，制定實(shí)際的措施來(lái)防范這些風(fēng)險(xiǎn)，避免這些風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化，為國(guó)有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展和管理中，比較關(guān)鍵的內(nèi)容就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理。只有做好稅務(wù)管理工作，才能為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本提供幫助，不斷促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的提高。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅可以有效降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠?yàn)閲?guó)家稅收收入提高提供保障，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)化調(diào)整提供幫助。為此，必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的識(shí)別，采取合理的方式有效防范這些風(fēng)險(xiǎn)，以避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生大范圍的影響，更好地維護(hù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。