企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施探究

摘 要：本文從企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出了涉稅風(fēng)險(xiǎn)體系的建立方法以及與之配套的一些輔助措施。本文的研究將為我國涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和改進(jìn)提供一些借鑒意義。

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn)；管理現(xiàn)狀；原因；體系建立；輔助措施

企業(yè)在商業(yè)社會(huì)的不斷發(fā)展中，為了避免稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，會(huì)基于其自身經(jīng)營狀況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征，建立一系列涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理體系。一套科學(xué)有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系將有利于提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，本文將在自己研究的基礎(chǔ)上，分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和改進(jìn)措施的探究。

一、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而影響企業(yè)的生存和發(fā)展，因此對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)常見的企業(yè)管理制度。但對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)這一方面，大多數(shù)企業(yè)還未曾真正建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系；或雖然建立了涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但其操作過程不甚規(guī)范，其管理流于形式，不能起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，能夠認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)重性。我國企業(yè)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理仍停留在認(rèn)識(shí)上，對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估和規(guī)避等方面的技術(shù)和方法仍然不太成熟，大多數(shù)企業(yè)都沒能形成一套有效的涉稅管理體系。

其二，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足。有調(diào)查表明，在我國，大多數(shù)的企業(yè)沒有為涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理配備專業(yè)的人員。為解決人才不足這一情況，2009年我國出臺(tái)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。在法律規(guī)范的指引下，越來越多的企業(yè)意識(shí)到管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要性，更意識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長期的管理工作，需要培養(yǎng)專業(yè)的人員來進(jìn)行管理。

其三，涉稅管理缺乏監(jiān)管制度。在設(shè)置了涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度的企業(yè)中，其絕大多數(shù)未能對其設(shè)置監(jiān)管的部門，更沒有企業(yè)對涉稅管理體系進(jìn)行深入的分析和精確的計(jì)算。在國家法律法規(guī)出臺(tái)之后，一些公司嘗試著建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但管理僅在形式之上，沒有相應(yīng)的監(jiān)管制度，使得涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理成為擺設(shè)。

二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施研究

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面。

其一，內(nèi)部原因。企業(yè)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)上的不足，專業(yè)人員配置的不足，財(cái)務(wù)控制制度的不健全都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生涉稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)管理者將所有稅務(wù)問題都交給財(cái)務(wù)人員，只要求財(cái)務(wù)人員必須做好賬、少納稅，涉及到稅務(wù)管理方面的其他事情則不加過問。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問題，很多企業(yè)老總不假思索地歸結(jié)為“賬上出了麻煩”，認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理水平不夠高，很少想到是稅務(wù)管理沒到位。該種風(fēng)險(xiǎn)起源于企業(yè)內(nèi)部，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠減輕甚至避免此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

其二，外部原因。在企業(yè)生存的外部環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，不受企業(yè)本身所掌控，但外部的經(jīng)濟(jì)形勢對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的影響較大。外部經(jīng)濟(jì)狀況的變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策的改變，進(jìn)而對涉稅方面帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2.改進(jìn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系

第一，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可采用清單法，該方法由稅務(wù)方面的專家設(shè)計(jì)表格和問卷，表格和問卷盡可能將企業(yè)涉稅方面的所有風(fēng)險(xiǎn)都包括在內(nèi)，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，對照表格內(nèi)容，從而判斷出是否存在涉稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。在清單法之外，企業(yè)還可采取流程圖法和事故樹法等加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別。

第二，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是定性分析，風(fēng)險(xiǎn)評估是定量分析。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，企業(yè)用集體討論、專家分析、調(diào)查研究等方法，分析風(fēng)險(xiǎn)的來源，評估風(fēng)險(xiǎn)的大小以及風(fēng)險(xiǎn)有可能給企業(yè)帶來的損失大小。

第三，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估之后，企業(yè)應(yīng)能通過一定的控制措施來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。在風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，選擇控制方法。在風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)應(yīng)從整體的效益出發(fā)，不能僅僅考慮企業(yè)的某一部門或某一方面；企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制中，可以采取風(fēng)險(xiǎn)控制的組合方案，以使其發(fā)揮最大的控制作用。

3.涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助措施

其一，樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，依法納稅。納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，對于企業(yè)也不能例外。在現(xiàn)階段，國家對偷稅漏稅的處罰力度加大，對于企業(yè)來說，偷稅漏稅給企業(yè)帶來的損失無論是經(jīng)濟(jì)上還是企業(yè)的品牌上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅。自覺遵章依法納稅是企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，在于樹立正確的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

其二，利用第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由于稅收的專業(yè)性、 復(fù)雜性和時(shí)效性，企業(yè)辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項(xiàng)。現(xiàn)在越來越多的企業(yè)管理者開始主動(dòng)地尋求諸如稅務(wù)師事務(wù)所等中介組織的專業(yè)支持，聘請稅務(wù)顧問和稅務(wù)代理，進(jìn)行合理的稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其三，綜合收集涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力要注重對各部門信息的整合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的參與力度，以便財(cái)務(wù)部門在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中識(shí)別涉稅問題，預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提前做好稅收籌劃。

其四，建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通渠道。國家每年都會(huì)出臺(tái)很多涉稅方面的文件，企業(yè)有時(shí)卻并不知情，或者并不能真正理解其中的內(nèi)容。因此，企業(yè)需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，在自己不懂的方面應(yīng)認(rèn)真聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋。

三、小結(jié)

企業(yè)涉稅管理是一個(gè)專業(yè)性的問題，涉稅管理體系的建立是一個(gè)漫長的過程。在涉稅管理中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身優(yōu)勢，在國家政策的指引下，逐步建立起一套行之有效的涉稅管理體系。只有這樣，企業(yè)才能在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中不斷發(fā)展壯大。

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作者簡介：葛引果（1976- ），女，本科畢業(yè)生，重慶兆德投資有限公司，中級會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人