淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)及對(duì)策

周淑香

摘要：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面和內(nèi)部控制進(jìn)行查審，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以控制。事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)有利于完善單位內(nèi)部控制制度，查錯(cuò)防弊，糾偏扶正，提高資金使用效益，社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)事業(yè)單位良性發(fā)展，樹立社會(huì)公信地位。本文主要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題做簡要分析，著重探討開展審計(jì)工作的重難點(diǎn)，并對(duì)相關(guān)問題提出解決措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)工作；內(nèi)部控制；解決策略

事業(yè)單位不僅是我們國家和政府為社會(huì)大眾提供公共服務(wù)的平臺(tái)，還是以公益服務(wù)為主要目地的特殊組織，我國的事業(yè)單位在社會(huì)中占有很重要地位，其工作職能也受到社會(huì)各界的關(guān)注，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有利于促進(jìn)事業(yè)單位更好的發(fā)揮社會(huì)職能。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的職能

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)基本職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，事業(yè)單位由于是一些國家機(jī)構(gòu)的分支，相應(yīng)地履行一部分政府職能，而且現(xiàn)代事業(yè)單位由于業(yè)務(wù)形式多樣化，管理級(jí)次多級(jí)化，使管理當(dāng)局不可能事無巨細(xì)地控制單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就客觀上需要有健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者是否按既定的目標(biāo)、方針、政策以及制度、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并揭露違法違規(guī)、損失浪費(fèi)現(xiàn)象以及內(nèi)部管理中的弊端，以促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、服務(wù)職能。審計(jì)人員制定相應(yīng)的審查計(jì)劃，對(duì)整個(gè)單位進(jìn)行系統(tǒng)全面審查，包括財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)評(píng)價(jià)等。及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)助單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)做好單位內(nèi)部管理職能，更好的為單位服務(wù)。作為事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)最重要的審計(jì)部門，其工作開展需要單位人員輔助，然而由于其他部門人員因個(gè)人利益排斥審計(jì)工作，給審計(jì)工作帶來一定難度。在此情況之下，就要審計(jì)人員充分做好審計(jì)宣傳工作，調(diào)動(dòng)各部門積極配合，確保審計(jì)工作能夠正常完成。

二、事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)的必要性

審計(jì)人員根據(jù)法律法規(guī)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)準(zhǔn)確性進(jìn)行盤查，對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支賬目進(jìn)行核對(duì)，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部人員的行為。督促事業(yè)單位沿著合法化軌道發(fā)展。評(píng)價(jià)事業(yè)單位審計(jì)結(jié)果的目的是為了讓有關(guān)部門有依照材料，能夠更全面了解到事業(yè)單位有關(guān)責(zé)任。隨著社會(huì)主義改革制度發(fā)展，越來越多的事業(yè)單位擁有了一定的自主決策權(quán)；所以事業(yè)單位有了主要“負(fù)責(zé)人”之后，多少會(huì)顧及到其自身利益，為了單位決策準(zhǔn)確合法，就要更加強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)要求

（一）對(duì)財(cái)政資金和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)。事業(yè)單位為了快速提高單位經(jīng)濟(jì)效益，大部分會(huì)利用國家資金進(jìn)行投資工作，然而用國家資產(chǎn)進(jìn)行投資產(chǎn)生的效益和事業(yè)單位經(jīng)營戰(zhàn)略也是緊密關(guān)聯(lián)的，所以事業(yè)單位的審計(jì)范圍也要涵蓋到單位的收支和財(cái)務(wù)資金狀況。首先要檢查單位現(xiàn)有經(jīng)營狀況，全面掌握好單位實(shí)際情況，對(duì)單位作出的資金活動(dòng)予以分析，探討其是否符合事業(yè)單位目前發(fā)展?fàn)顩r。定期核算事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門資金收支情況，對(duì)各項(xiàng)資金憑據(jù)進(jìn)行調(diào)查，檢查其是否真實(shí)有效。確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金透明化，保證財(cái)務(wù)資金安全。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，提高工作質(zhì)量。對(duì)事業(yè)單位的管理不能單單依靠審計(jì)工作，還要加強(qiáng)各部門互相監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部管理部門建設(shè)工作。尤其是審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位產(chǎn)生的決策要嚴(yán)格監(jiān)督。嚴(yán)格把控事業(yè)單位負(fù)債情況和財(cái)政資金利用情況。審計(jì)部門人員要擴(kuò)大審計(jì)范圍，加強(qiáng)審計(jì)力量，提高審計(jì)質(zhì)量，保證事業(yè)單位各部門整體發(fā)展。

（三）強(qiáng)化部門工作人員責(zé)任感。事業(yè)單位財(cái)政資金具有一定復(fù)雜性，為進(jìn)一步提升事業(yè)單位審計(jì)部門工作質(zhì)量，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員思想方面建設(shè)工作，對(duì)于審計(jì)人員來說，專業(yè)化審計(jì)水平是必備的基本素質(zhì)，同時(shí)還需要具備對(duì)審計(jì)工作一絲不茍的態(tài)度，積極投身于審計(jì)工作。定期接受專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)道德知識(shí)和法律知識(shí)，整體提高審計(jì)水平。

四、事業(yè)單位審計(jì)工作難點(diǎn)

（一）審計(jì)目標(biāo)不明確。對(duì)事業(yè)單位來說審計(jì)部門是監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)部門，審計(jì)部門產(chǎn)生在事業(yè)單位也要服務(wù)于事業(yè)單位。然而隨著改革深入影響，許多事業(yè)單位的內(nèi)部審查工作逐漸脫離本單位進(jìn)行工作。比如一些事業(yè)單位雖然有內(nèi)部審查制度，但是不符合本單位實(shí)際情況，導(dǎo)致審查毫無目的可言。

（二）制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行。國家頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外，卻沒有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，出具的審計(jì)意見和建議沒有法律的強(qiáng)制性，故在執(zhí)行審計(jì)意見和建議的過程中，常會(huì)遭到被執(zhí)行部門的抵制， 使其難以落實(shí)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性得不到保障。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)愈高、內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性愈有保障。但目前我國多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果處理、審計(jì)建議的落實(shí)等受到較大的制約。內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性難以得到保證，使內(nèi)部審計(jì)工作也只流于形式，影響了審計(jì)結(jié)論的客觀公正性。

（四）審查方法不夠創(chuàng)新，內(nèi)容單一。很多事業(yè)單位審計(jì)工作范圍只局限于財(cái)務(wù)收支方面，而審計(jì)方法也一般是在問題發(fā)生之后進(jìn)行事后審計(jì)。這就違背了審計(jì)工作為了事前預(yù)防財(cái)政問題的初衷。隨著社會(huì)形態(tài)的變化，事業(yè)單位原本的審計(jì)手法已經(jīng)不太適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求。

（五）審計(jì)人員專業(yè)性差。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)較高的工作，需要審計(jì)人員具有非常高的整體素質(zhì)，審計(jì)人員的專業(yè)性決定了審計(jì)工作質(zhì)量，也影響著審計(jì)工作的公開公正性。由于一部分企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)水平的局限性，在阻礙審計(jì)工作開展同時(shí)，也影響審計(jì)工作質(zhì)量。據(jù)調(diào)查目前我國很多事業(yè)單位審計(jì)人員過多且只限于形式，根本不能有效開展審計(jì)工作。

（五）審計(jì)工作實(shí)施困難。在實(shí)施審計(jì)工作過程中部分部門會(huì)有一些心理障礙，不愿意接受審計(jì)，在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)范圍也受到約束，使審計(jì)工作無法開展。部門工作人員觀念陳舊，認(rèn)為事業(yè)單位生產(chǎn)職能不強(qiáng)，不會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)政資金問題，審計(jì)部門職能也就是賬務(wù)登記等無關(guān)緊要工作對(duì)審計(jì)工作職能產(chǎn)生嚴(yán)重偏差，所以給審計(jì)工作開展環(huán)境造成不良影響。

五、有策略的開展審計(jì)工作

（一）充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一種特殊形式，是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，有利于保障國有資產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督，有著其他部門難以取代的地位和作用。審計(jì)部門是保障事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，做好審計(jì)工作不僅保障事業(yè)單位利益，也保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全。

（二）建立健全內(nèi)部控制規(guī)范。對(duì)于部分事業(yè)單位內(nèi)部制度不健全等情況，事業(yè)單位要充分發(fā)揮其作用和職能，建立健全內(nèi)部審查機(jī)制，為審計(jì)人員開展工作提供科學(xué)合理的參考規(guī)范。

（三）提高審計(jì)人員的專業(yè)性。審計(jì)人員是審計(jì)開展審計(jì)工作的主題，事業(yè)單位應(yīng)注重培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型的審計(jì)人才，為提高審計(jì)工作質(zhì)量提供基本保證。除了基本的素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)之外，審計(jì)人員還需要具備職業(yè)敏感性，就是能夠及時(shí)準(zhǔn)確的察覺到審計(jì)工作關(guān)鍵點(diǎn)，具有綜合分析能力，做好審計(jì)工作。

六、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作作為控制單位運(yùn)行的關(guān)鍵，隨著社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作要求也越來越高。雖然各事業(yè)單位已經(jīng)在不斷提高審計(jì)水平，但在實(shí)際工作中仍然有很多不足。針對(duì)本文以上對(duì)事業(yè)單位開展審計(jì)工作的必要性及重點(diǎn)難點(diǎn)分析，提出簡要解決辦法，希望給有關(guān)審計(jì)人員提供參考，提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平，為事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。（作者單位：吉林省林業(yè)重點(diǎn)工程資金管理中心）

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