對于強化服務導向型內部審計功能的認識

作者簡介：荀超群（1990-），女，山西霍州人，在讀研究生，山西財經大學會計學院會計學專業(yè)，研究方向：審計理論研究。

摘要：隨著經濟發(fā)展，適應于企業(yè)發(fā)展，內部審計逐漸產生，它扎根于企業(yè)內部，在約束企業(yè)管理運營方面，已經逐步形成一項完善的機制。對于企業(yè)內控的健全完善，企業(yè)運行管理紀律的加強整頓起到重要作用。進而成為對決策者提供經營管理決策有用的信息，提高效率的手段。隨著公司規(guī)模日益擴大，業(yè)務愈加復雜，掌握加強內審功能的措施會為內部審計的發(fā)展開辟了一片新的天地，同時也適應了組織在錯綜復雜的環(huán)境中發(fā)展、壯大的需要。

關鍵詞：強化服務導向型；內部審計功能

內部審計最初是為企業(yè)財產所有者服務的一種“監(jiān)工”，逐漸轉變?yōu)槠髽I(yè)的服務者，為企業(yè)趨利避害，為企業(yè)建言獻策。對于企業(yè)內部控制的評價和戰(zhàn)略風險的制定與評估發(fā)揮重要作用，在更廣層次上，更深層次上參與企業(yè)的經營管理和治理工作。經過這么多年內部審計的發(fā)展，人們已經改變了對傳統(tǒng)內部審計的理解，其只能定位已經轉變?yōu)楸O(jiān)督，咨詢以及評價的綜合型和服務型。這種轉變，一方面打破了“審計就是監(jiān)督”、“審計就是審計會計”這種狹隘觀點，一片新的天地為內部審計展開，同時在另一方面也適應了在復雜環(huán)境中組織增長與發(fā)展的需要。

為了強化服務導向型內部審計的功能，更好的發(fā)揮它的重要作用，我們可以從一下幾方面做起：

1.思想觀念上的轉變

了解內部審計的目的是內審人員進行內審工作的基礎。認識到內部審計的最終目的是為經營管理者提供決策有用的信息，而不僅僅是監(jiān)督企業(yè)財經法規(guī)的遵循情況。內部審計人員應將自己看作企業(yè)經營管理當中的一員，認識到每項審計工作都切實關系到自己的自身利益，從而更好的建言獻策，為企業(yè)更好的提供服務，發(fā)揮其服務的職能。

非審計人員中管理者的思想觀念同樣重要，改變和糾正對傳統(tǒng)內部審計認識的偏差，認識到其服務的重要作用，從而對內部審計加以重視。

與此同時，應該從宏觀和全局的角度認識和分析問題，從而更好地為領導決策服務。雖然在實際工作中，審計人員查的是一項項業(yè)務和項目，一筆筆資金，看起來這些都是局部問題，但我們時刻清楚不能被這些微觀現(xiàn)象所迷惑，而應用宏觀的視角去分析這些問題的本質以及產生這些問題的原因。

2.審計內容重點的轉變

要樹立現(xiàn)代內部審計理念，逐步地提高審計層次，由最初的財務收支審計監(jiān)督職能提升為參與管理、輔助決策的寬層面，高層次，高領域的管理活動，從傳統(tǒng)的以財務審計為中心轉向富有建設性的經營審計，并且以經營審計為主導，以評價審計效益為重點。這樣可以科學的抓住審計重點，有針對性的提出改進建議，發(fā)揮內部審計的重要作用。具體有以下幾方面：

（1）內部控制審計

“服務導向型”內部審計的一個重要核心內容就是內部控制審計，內控的健全性及有效性是主要工作，通過一系列數學科學方法找出控制的缺陷，提出建議從而完善企業(yè)的內部控制結構及內容，防患于未然。

（2）經濟合同審計

經濟合同審計主要涉及經濟合同。從經濟合同的簽訂，履行到終結，內部審計部門進行合同全過程的審計。經濟合同審計使合同條款更加合理完善，從而確保合同的有效和正常運行。

（3）績效審計

審查企業(yè)各部門資金的使用情況，效率和效果，在此基礎上進行審計分析、審計評估和改進完善的審計工作。

（4）決策評價審計

3.審計策略和方法的改進

在信息化時代迅速發(fā)展的今天，在對審計工具的選擇中應該融入計算機審計，是審計類型和形式更加多樣化，審計手段更加先進化，這些都能更好地促進審計功能的發(fā)揮。例如可實行進駐審計和送達審計結有機合， 遇到重大問題和事項有重點的去解決。同時可以建立跟蹤督辦機制，在審計項目結束以后， 對下達的對于情況的落實和意見的下達進行跟蹤督辦， 使管理者及時了解企業(yè)審計的運行情況和企業(yè)的現(xiàn)狀，對于性質嚴重影響企業(yè)的問題加大整改力度。

4.重塑審計形象

對于被審計人員來說，監(jiān)督和查錯似乎是審計人員的面目，這就往往引起被審計人員的不滿和對立，嚴重時甚至會采取不合作的態(tài)度，這都不利于審計工作的開展和審計證據的收集，同時也不利于審計意見的采納及實施。審計人員迫于這種情況，積極致力于重塑審計形象。例如在審計時，對被審單位保持信任的態(tài)度，聽取被詢問者的意見，積極尋求與他們的合作；共同分析審計中出現(xiàn)的問題所帶來的負面影響，同時對于解決方法進行探討和研究；對于審計報告的方式，在報告形式方面，言辭上盡量避免責難性；在報告內容方面，有選擇性的報告，向企業(yè)領導呈送的審計報告只反映影響企業(yè)的重大的問題，而對一般性質的問題則對被審計部門在審計過程中直接提出并督促其解決以提高審計效率。采取了這樣的措施，只是為了更好的發(fā)揮內部審計在企業(yè)經營發(fā)展及治理中的重要作用。

5.加強隊伍建設，提高審計人員的素質，同時加快審計職業(yè)化進程

高素質的審計人員可以使審計質量有高水平的保障， 審計人員素質的加強使一切審計工作的基礎和出發(fā)點。應當切實加強審計隊伍的教育培訓工作，進一步提高審計隊伍的職業(yè)化、專業(yè)化水平?，F(xiàn)在社會是創(chuàng)新的社會，審計人員應該具有創(chuàng)新意識，使自己的素質跟得上時代的步伐和要求，提高自身能力應對千變萬化以及復雜的審計工作。

著力改變內部審計行政模式的管理體制，走職業(yè)化管理的道路，這項工作在我國已經有了一個開端，緊接著就是要加快其職業(yè)化的進程。內部審計協(xié)會應強化協(xié)會自律，重點搞好內部審計準則以及各項工作準則與原則的制定以及及時修改?？梢詫嵭凶詢炔繉徲嫀熤贫龋?guī)范內部審計師職業(yè)道德，提高其執(zhí)業(yè)素質，進而提高內審工作的質量。

6.審計時點的延伸和轉變

從以往事后審計擴展到事前審計，貫穿于審計過程進行事中審計。內部審計的目的在于完善企業(yè)內部控制，而內部控制是企事業(yè)單位的重要組成部分，對內部控制進行有效評審，可以找到管理上的失控點和缺陷，有效提高審計效率，從而防范企業(yè)經營過程中遇到的各種風險。

結論

在企業(yè)內部控制地位不斷加強的今天，在完善內部控制，改善提高企業(yè)的經營管理水平方面，內部審計日以顯示出其突出的地位及重要性。使內部審計與公司治理密切相連，為管理者，決策者提供更多的服務是內審在新時期的主要內容和目的。從服務于企業(yè)的理念出發(fā)改變內審人員的工作思路和方法是重中之重，使審計人員認識到少做財務審計，多服務于管理決策。在更多方面，更多領域發(fā)展內部審計的服務導向職能。（作者單位：山西財經大學會計學院）

參考文獻：

[1]強化高校內部審計服務性的思考.徐劍.當代經濟.2014

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