促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財政政策研究

朱琰

摘要：技術創(chuàng)新對于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關重要，對無錫地區(qū)整體社會經(jīng)濟的發(fā)展起到重要影響。本文通過對目前無錫扶持中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財政政策分析，從財政投入、政府采購、完善增值稅、所得稅等方面，為無錫中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財政政策研究提出相關建議和對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；技術創(chuàng)新；財政政策

根據(jù)無錫市經(jīng)信委的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2013年無錫現(xiàn)有的50，000多家工業(yè)企業(yè)中，大型企業(yè)僅133家，99%以上的企業(yè)都是中小企業(yè)，這些中小企業(yè)對無錫GDP的貢獻率為60.8%，是促進無錫經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。 中小企業(yè)以其靈活的運行機制和市場適應能力，成為推動無錫經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。

一、財政政策促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的理論研究

近幾年隨著產(chǎn)業(yè)轉型升級的深入和中小企業(yè)的迅速發(fā)展，許多學者都開始研究財政政策對中小企業(yè)發(fā)展特別是中小企業(yè)技術創(chuàng)新的影響。

國外學者對政策促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的必要性進行了相關研究。經(jīng)濟學家納爾森和阿羅是最早將市場失靈理論適用于技術創(chuàng)新研究。他們指出，在技術創(chuàng)新過程中之所以存在市場失靈，根源在于技術創(chuàng)新的重要特性。正是由于市場機制在技術創(chuàng)新的某些方面表現(xiàn)出失靈，才有了政府在這一領域進行干預活動的理論依據(jù)。

國內學者對政策促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的必要性也進行了相關研究。魏務云，羅掌華認為在政府各種促進技術創(chuàng)新的政策中，財政政策是其中一種重要的政策工具。王志坤認為財政政策可以為中小企業(yè)提供更公平合理的發(fā)展環(huán)境，有利于中小企業(yè)發(fā)展的資金積累，對中小企業(yè)發(fā)展具有政策導向作用，能引導中小企業(yè)進行技術創(chuàng)新。童大龍認為，財政政策是國家宏觀調控和促進經(jīng)濟社會發(fā)展的重要手段，應當調動一切因素服務技術創(chuàng)新的大局，支持我國實行技術創(chuàng)新，實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展和較快增長。

二、無錫現(xiàn)有扶持中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財政政策分析

1、財政政策對于中小企業(yè)技術創(chuàng)新的影響

中小企業(yè)為地方創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會，其本身也是大企業(yè)誕生的搖籃，但中小企業(yè)在技術創(chuàng)新的資金流和風險承受能力方面，是無法與大企業(yè)比肩的。要提高中小企業(yè)在技術創(chuàng)新上的熱情，除了產(chǎn)品市場的競爭壓力外，政府的積極扶持和引導是另一種必不可少的手段。中小企業(yè)技術創(chuàng)新與財政政策關系如圖 1所示。

由于財政政策對于企業(yè)的技術創(chuàng)新的影響具有時間上滯后的特點，因此，需要借助相應的分布滯后模型來分析財政政策對于中小企業(yè)技術創(chuàng)新的影響關系。具體如下，Y為被解釋變量，X為解釋變量，t表示t時期，j表示滯后j期，wj表示滯后j期的X對Y的影響（權重），β0和εt分別為常量和殘差。

政府政策中與中小企業(yè)技術創(chuàng)新關系最為密切的財政政策中，稅收政策和貿易政策這兩個方面，影響中小企業(yè)技術創(chuàng)新的概率分別為 0.677和0.734，平均概率為 0.704，以上數(shù)據(jù)表明，政府的稅收政策和貿易政策，對于中小企業(yè)技術創(chuàng)新具有相當大的影響作用。

研究和實踐證明，企業(yè)的資金儲備、技術力量和信息獲取量，是決定企業(yè)技術創(chuàng)新的動力，同時也是創(chuàng)新成果轉化為產(chǎn)品主要因素。以上三點對于中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動的作用尤其明顯。政府制定的支持中小企業(yè)技術創(chuàng)新的政策能否收到實效，主要也是看財政政策對于中小企業(yè)的這三點需求是否能夠充分滿足。具體模型如下圖3所示。

2、 無錫促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財政政策現(xiàn)狀

（1）財政政策的優(yōu)勢

目前，無錫市政府在推進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財政政策方面，在已有的企業(yè)扶持政策之外，也制定更多的適合無錫經(jīng)濟發(fā)展的政策，具體有以下幾點：

①加大信貸支持，推動中小企業(yè)貸款，擴大中小企業(yè)技術創(chuàng)新的經(jīng)費來源。

對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，依據(jù)相關規(guī)定，免征營業(yè)稅；對符合國家規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

豐富中小企業(yè)技術創(chuàng)新領域的金融服務方式，提高技術創(chuàng)新的內在動力。

積極開展知識產(chǎn)權質押，為其量身訂制特色產(chǎn)品，大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈融資、商業(yè)圈融資和企業(yè)群融資；有序開辦商業(yè)保理、金融租賃和定向信托等融資服務；不斷擴大貿易保險項下的融資規(guī)模。

f拓寬直接融資渠道，大力推進中小企業(yè)在技術創(chuàng)新領域的直接融資，以市場運作來保證中小企業(yè)技術創(chuàng)新的外在動力

推動中小企業(yè)債券、股權，以及區(qū)域外市場融資等多種融資方式，優(yōu)先支持高科技、高附加值的技術創(chuàng)新的中小企業(yè)的上市；以政府審核、政府擔保、定向融資等服務措施，支持合適的中小企業(yè)擴大私募債發(fā)行規(guī)模，推動中小企業(yè)在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌和定向融資；支持中小企業(yè)通過各類區(qū)域性場外市場實現(xiàn)定向私募融資、股權質押融資和股權流動。

④強化政策引導，用好用足各類政策工具，保證企業(yè)技術創(chuàng)新的良性發(fā)展。

政府發(fā)揮政策導向作用，利用再貼現(xiàn)和差額準備金動態(tài)調整機制，引導金融機構信貸關注和支持符合技術創(chuàng)新要求和實力的中小企業(yè)，大膽的進行技術創(chuàng)新活動，并將其快速的轉化為產(chǎn)品，盡快的投入市場，獲取利潤，保證其技術創(chuàng)新活動的良性循環(huán)。

（2）財政政策不足

①手段單一。從無錫政府所實行的具體支持政策中可以看出，政府使用的是單一的減、免稅政策。對中小企業(yè)來說，方法雖然簡單，但實際收效卻有待商榷。由于這類政策對所有的中小企業(yè)具有普遍性，因此很難保證是每個中小企業(yè)都需要，或是都有效的政策。

②市場導向性弱。首先，在政策措施上，除了對中小企業(yè)市場融資提供便利和優(yōu)惠外，并沒有有效的調動起強大的市場因素。其次，政府確實出臺了直接提供資金給中小企業(yè)支持技術創(chuàng)新的政策，僅以資金數(shù)額看，一般很難滿足一個技術創(chuàng)新成果從研究到投產(chǎn)的全部花費，更不必說今后市場推廣所要投入的巨大費用。這種形式，容易使中小企業(yè)的技術創(chuàng)新行為流于形式，最終造成一方面中小企業(yè)投入資源產(chǎn)生的大量技術創(chuàng)新成果無法轉化為利潤，另一面，國家投入了大量的資金，卻換來一大堆沒有前途的技術和科技成果的尷尬局面和資源浪費。

③政策戰(zhàn)略性不明確。促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的目的，應該是扶持中小企業(yè)，使其對社會發(fā)展貢獻能量。而扶持中小企業(yè)的目的，則必定是為了實現(xiàn)特定的戰(zhàn)略目標的考慮，而且必須與無錫市的城市定位和城市發(fā)展目標相匹配。在這方面，政府的促進舉措并不明確。無錫地處長三角經(jīng)濟區(qū)的中心區(qū)域，在地緣上占有相當?shù)膬?yōu)勢，但從經(jīng)濟格局上看，卻并不占有優(yōu)勢，因為無錫周邊有大量的歷史工商業(yè)重鎮(zhèn)，如上海、南京、蘇州、杭州等，無錫在傳統(tǒng)工商業(yè)和大型工業(yè)化方面，與這些城市比，具有明顯的劣勢。

三、促進無錫市中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財政政策建議

近些年來無錫市政府雖然意識到中小企業(yè)的重要性，也實施了一系列的財稅方面的政策用來促進中小企業(yè)的技術創(chuàng)新，但是，由于政策的起步晚，還存不少不完善的地方。在國外的一些國家，促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅體制已經(jīng)發(fā)展比較成熟。無錫市政府應借鑒國外的經(jīng)驗完善無錫市的促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策。但是，我們也不能完全的照搬國外的經(jīng)驗，更應該結合無錫的實際情況來不斷完善我國促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策。

1、加大對中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財政投入

近些年來，隨著無錫市財政收入的不斷增長，無錫市的科研投入總量也在不斷上升。但是，科研投入占財政收入或GDP得比例卻沒有顯著的提高。為了引導和促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新，政府財政可以從以下方面著手。促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策研究。

（1）設立專門為中小企業(yè)技術創(chuàng)新服務的專項基金。設立的專項基金可以通過制定計劃，對符合條件的中小企業(yè)技術創(chuàng)新給予專項補貼，為中小企業(yè)的技術創(chuàng)新提供資金。

（2）在我國財政資金的支持下開展科技發(fā)展計劃。實施一些科技發(fā)展計劃可以為中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)上的企業(yè)提供技術來源和技術開發(fā)的支持。

（3）為無錫市中小企業(yè)技術創(chuàng)新提供政策性的財政貸款。中小企業(yè)在技術創(chuàng)新的起步階段，通常面臨著經(jīng)費少、籌資難、利潤低的問題。無錫市政府對于一些技術創(chuàng)新項目要在資金上給予其保證，對其在貸款方面提供優(yōu)惠措施。

（4）通過無錫市財政的支持，為中小企業(yè)提供更多的科技人才。政府應采取措施鼓勵。支持高等院校和海外歸來的科技人才為中小企業(yè)工作；改變現(xiàn)有的人才管理模式，鼓勵高科技人才的自由流動；對中小企業(yè)中的技術人才在課題申請、出國培訓進修等方面給以適當照顧。

（5）完善風險投資機制。無錫市政府應該出資牽頭成立風險投資公司，對風險資本市場起投資引導作用。風險投資公司是高技術企業(yè)獲得資金支持的有效形式。

2、加強政府采購政策

政府采購對于創(chuàng)新方向和速度，是重要政策工具。政府通過對技術創(chuàng)新的中小企業(yè)實行公共采購，可以使創(chuàng)新產(chǎn)品形成一個有效的市場需求，減少中小企業(yè)在進行技術創(chuàng)新的市場風險。通過控制采購的規(guī)模、價格和標準，政府可以有效影響技術創(chuàng)新速度和方向，引導適應城市經(jīng)濟發(fā)展的技術的推廣。單從影響效率方面講，政府采購對創(chuàng)新的作用遠超政府主導科研資助的作用。

明確規(guī)定政府各部門應優(yōu)先采購高技術產(chǎn)品，并公布下一年或幾年內政府預算采購項目，展現(xiàn)出政府鼓勵創(chuàng)新技術的態(tài)度，使政府成為推動中小企業(yè)技術創(chuàng)新的導向桿和推動器。政府在中長期規(guī)劃綱要中，要把政府采購和政府對技術創(chuàng)新產(chǎn)品實行優(yōu)先采購的制度寫進了政策，明確中小企業(yè)創(chuàng)新技術在這政策中所占比例，加強政策實施的可操作性，促進中小企業(yè)的技術創(chuàng)新。

3、支持中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

所得稅方面。建議按照重新界定后的中小企業(yè)標準，規(guī)范所得稅對中小企業(yè)的優(yōu)惠條款，按照中型，小型和微型企業(yè)，分別采用5%，10%和20%的優(yōu)惠稅率，符合條件的中小企業(yè)，均可以享受不同程度的所得稅優(yōu)惠。

增值稅方面?？梢詫夹g創(chuàng)新的中小企業(yè)作出稅收優(yōu)惠政策，如允許企業(yè)技術轉讓費、新設備購入、宣傳廣告費和研究開發(fā)費等企業(yè)費用按一定比例作進項稅款抵扣，或者對中小企業(yè)所繳納的增值稅按適當比例返還，讓其用于技術創(chuàng)新的繼續(xù)開發(fā)和研究，減輕中小企業(yè)技術創(chuàng)新的負擔。

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