中國(guó)稅收制度改革與稅收能力建設(shè)

特邀主持人 岳樹(shù)民

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中國(guó)稅收制度改革與稅收能力建設(shè)

特邀主持人 岳樹(shù)民

[主持人語(yǔ)] 在現(xiàn)代社會(huì)，稅收已經(jīng)深入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方方面面。稅收的影響是重大的，又是廣泛的。稅收的作用和影響決定了，稅收問(wèn)題是政府在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中需要科學(xué)處理好的涉及法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治和技術(shù)等領(lǐng)域的重要問(wèn)題，關(guān)乎國(guó)家的長(zhǎng)治久安，因此，建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求的稅收制度至關(guān)重要。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展處于一個(gè)新的歷史時(shí)期，新時(shí)期、新形勢(shì)對(duì)稅制改革提出了新要求。中共十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，稅制是財(cái)政體系重要的組成部分。稅收制度的基礎(chǔ)性和重要性決定了，稅制改革需要從奠定國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化基礎(chǔ)的角度，從優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的高度，從市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用的維度，建立科學(xué)、穩(wěn)定、有效的稅收制度。

充分發(fā)揮稅收的功能與作用，在于稅收制度的科學(xué)、穩(wěn)定、有效。稅收能力是稅收制度建設(shè)中的核心問(wèn)題之一，是研究稅收體制改革的重要視角。只有建立在一定稅收能力基礎(chǔ)上的稅收制度，才能夠運(yùn)行穩(wěn)定、功能到位、作用有效；同時(shí)，既定的稅收制度又決定了一定時(shí)期政府的稅收能力，影響到政府在國(guó)家治理中的作用空間。稅收能力與稅收制度是一種相互適應(yīng)關(guān)系，科學(xué)判定稅收能力是稅制改革的基本前提，稅制改革必須充分考慮這種相互適應(yīng)性。

岳樹(shù)民教授、尹磊博士的《基于稅收能力視角的中國(guó)稅制改革》一文，在探究稅收能力與稅收制度關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)現(xiàn)行稅收制度與稅收能力的兼容性，認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行稅制與稅收能力之間存在落差，需要根據(jù)當(dāng)前與未來(lái)稅收能力的格局與點(diǎn)位，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)、稅制體系與征管制度進(jìn)行相應(yīng)的改革，提出了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的路徑、建立地方稅體系的著力點(diǎn)及完善稅收征管制度的重點(diǎn)。

稅制改革過(guò)程中，稅收政策制定者面臨眾多挑戰(zhàn)，特別是在各種有沖突的目標(biāo)之間的權(quán)衡取舍。“他山之石，可以攻玉”，全球性稅制改革對(duì)我國(guó)正在進(jìn)行的稅制改革無(wú)疑有著很好的借鑒意義。張文春博士的《全球性稅制變化的趨勢(shì)分析》一文，研究了發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的稅制改革情況，分析了其收入動(dòng)員能力，總結(jié)了個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅等主要稅種和稅務(wù)管理的改革趨勢(shì)，闡明了全球性稅制改革背后的原因，提出在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，需要進(jìn)一步提高我國(guó)政府的收入動(dòng)員能力。

李華教授等的《頂層設(shè)計(jì)下的稅制重構(gòu)：兼容稅收能力的視角》一文，提出稅制重構(gòu)應(yīng)兼容稅收能力，認(rèn)為基于我國(guó)稅收能力在空間、組織環(huán)節(jié)、稅源結(jié)構(gòu)、治理目標(biāo)、稅收定位以及征管環(huán)境方面的變化，稅制重構(gòu)的基本方向是擴(kuò)大對(duì)自然人的直接征收，增加對(duì)資本所得、國(guó)外收入和存量財(cái)產(chǎn)的征稅，擴(kuò)大差額征稅，下移征稅環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對(duì)增值稅、資源稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅進(jìn)行全面改革。

稅收征管制度是稅收制度的重要組成部分，征管制度的科學(xué)性、有效性決定了政府的征稅能力，稅制改革必須構(gòu)建與稅收制度相適應(yīng)的征管制度。王秀芝博士的《稅收能力提升的必由之路：稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)》一文，通過(guò)對(duì)稅收征管現(xiàn)代化的基本內(nèi)涵的界定，分析了我國(guó)稅收征管運(yùn)作所面臨的稅收征管主體、征管機(jī)制、征管信息化水平，以及征管質(zhì)量方面的問(wèn)題，提出應(yīng)采取構(gòu)建參與稅收征管共同體、優(yōu)化稅收征管機(jī)制、落實(shí)信息管稅、構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系等措施，以推進(jìn)我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)。