高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探析*

貴州交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院 許 陽(yáng)

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

在新的歷史發(fā)展時(shí)期，我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷完善，在制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)等方面都取得積極的效果，但是依然還面臨諸多困境，這些困境的存在很大程度上影響高校的進(jìn)一步發(fā)展，成為高校人才培養(yǎng)的關(guān)鍵制約因素。

（一）規(guī)章制度建設(shè) 一直以來，高校都是國(guó)有性質(zhì)，官本位管理思想突出，在實(shí)際工作中。雖然在規(guī)章制度建設(shè)上取得了一定的成績(jī)，但是在內(nèi)部控制、籌資風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)等方面都還存在諸多缺陷。一方面高校內(nèi)部控制對(duì)象、范圍相對(duì)較大，大多數(shù)高?？刂茖?duì)象以經(jīng)辦國(guó)家財(cái)政撥款業(yè)務(wù)開展的會(huì)計(jì)人員為主，對(duì)于后勤、校辦企業(yè)會(huì)計(jì)人員管理制度建設(shè)則嚴(yán)重滯后，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)較弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制在高校中還不完善。在實(shí)際內(nèi)部控制中以財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的控制為主，缺乏對(duì)預(yù)算外資金、創(chuàng)業(yè)收益等方面的控制政策建設(shè)。另一方面在高校與企業(yè)合作不斷多元背景下，高校的籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)都發(fā)生了巨大變化，巨大的籌資規(guī)模與非正常籌資結(jié)構(gòu)都給高校帶來嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施執(zhí)行 在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，大多數(shù)高校對(duì)財(cái)政撥款進(jìn)行了規(guī)劃，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于涉及到人事、物資資源等方面的內(nèi)容，雖然各個(gè)部門都制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，但是整體配合度較低，難以形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的合力。同時(shí)，大多數(shù)高校對(duì)預(yù)算編制重視程度較高，但是執(zhí)行控制、執(zhí)行結(jié)果分析、執(zhí)行考核等方面都還存在嚴(yán)重缺陷。

（三）高校財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu) 在高?？焖侔l(fā)展中，銀行等金融結(jié)構(gòu)扮演著重要角色，目前各大高等院校負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率都相對(duì)較高，面臨資不抵債的問題。巨額的債務(wù)也直接影響高校的償債能力，引發(fā)高校籌資渠道較窄的問題，產(chǎn)生高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制 高校屬于國(guó)家事業(yè)單位，大多隸屬于各級(jí)教育部門主管，在發(fā)生債務(wù)危機(jī)時(shí)，各級(jí)教育部門會(huì)承擔(dān)部分債務(wù)，以維系高校正常運(yùn)營(yíng)，這在很大程度上影響著高校的自主運(yùn)營(yíng)能力，同時(shí)引起對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)滯后的問題，也在一定程度上引起高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素

（一）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì) 從我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀可以看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于籌資風(fēng)險(xiǎn)、管理制度風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等方面，在簡(jiǎn)單適用原則、系統(tǒng)性、定量與定性結(jié)合等原則下，結(jié)合高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，見表1。

表1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

結(jié)合我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，本文構(gòu)建如圖1所示的層次結(jié)構(gòu)模型。

圖1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層次結(jié)構(gòu)模型

（二）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層次結(jié)構(gòu)模型的實(shí)現(xiàn)

（1）判斷矩陣數(shù)據(jù)收集。為了衡量高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素的重要性程度，本文運(yùn)用專家調(diào)查法對(duì)SC地區(qū)8所高校30名財(cái)務(wù)管理專家、學(xué)者及管理人員展開調(diào)查，通過進(jìn)一步整理，形成如表2所示的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素影響程度的判斷矩陣表。

表2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣

（2）風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重判斷。為了進(jìn)一步分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)各個(gè)因素的影響程度，本文運(yùn)用YaaHP6.0進(jìn)行模擬運(yùn)算，得出結(jié)果如表3～7所示。

表3 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重判別

表4 籌資風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重判別

表5 投資風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重判別

表6 償債風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重判別

表7 管理制度風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重判別

通過對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素綜合分析，得出各因素的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，如表8所示。

表8 風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重

由表8可知，影響高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素相對(duì)較多，各類風(fēng)險(xiǎn)的影響程度也存在差異，其中償債風(fēng)險(xiǎn)是高校財(cái)務(wù)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度最高，達(dá)到0.4887；籌資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響次子，對(duì)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響為0.3041；投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響相對(duì)較弱，但是對(duì)高?？傮w財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響依然達(dá)到0.1374；管理制度風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高?？傮w財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最小，為0.0698。與此同時(shí)，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最大的因素主要包括累計(jì)借款占總資產(chǎn)比率、基礎(chǔ)建設(shè)投資風(fēng)險(xiǎn)、短期償債能力、招生現(xiàn)金流等，所得出風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)與基本判斷相符。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）增強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度 21世紀(jì)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才培養(yǎng)的關(guān)鍵就是教育，高等教育在提升人才綜合素質(zhì)，增強(qiáng)創(chuàng)新能力等方面都發(fā)揮著重要作用，在人才培養(yǎng)中扮演決定性作用。為了進(jìn)一步提升我國(guó)高校人才的綜合素質(zhì)，加大財(cái)政經(jīng)費(fèi)投入力度就成為必然，充足的經(jīng)費(fèi)保障同樣是保障高校人才綜合素質(zhì)提升的關(guān)鍵，這就需要高校重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略性工作，做好高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的宣傳工作，不斷引起高校各級(jí)管理部門、人員的重視，做好高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)保障工作。同時(shí)，高校梳理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)成為關(guān)鍵，從管理者到普通員工，都必須充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，在各個(gè)環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要高校直接參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中來，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于各個(gè)工作環(huán)節(jié)。為了更加科學(xué)地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高?？梢赃\(yùn)用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策模型，利用專家資源形成切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，在高校中各個(gè)層級(jí)加以貫徹，形成全員參與的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍。

（二）制定合理的高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制 首先，加大政府對(duì)高校的財(cái)政支持。在高校擴(kuò)招背景下，我國(guó)高?；A(chǔ)建設(shè)過程中經(jīng)費(fèi)普遍不足，但是政府針對(duì)高校財(cái)政支持卻并未相應(yīng)增加，而一般高校不得不通過銀行貸款來實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)建設(shè)，直接引起高校債務(wù)問題。因此政府應(yīng)該結(jié)合高校擴(kuò)招需求，制定相適應(yīng)的配套政策，優(yōu)化高校債務(wù)結(jié)構(gòu)，主要從日常維護(hù)投入、教學(xué)資源投入等方面加以完善，形成科學(xué)的財(cái)政政策支持體系。其次，從高校發(fā)展而言，當(dāng)前貸款規(guī)模較大，短期債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，直接引起高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的問題。因此可以從以下方面控制：一是結(jié)合高校自身籌資能力，主要從事業(yè)性收入、附屬企事業(yè)單位繳款及其他收入等角度入手，確定高校貸款規(guī)模；二是高校從企業(yè)貸款，必然需要支付相應(yīng)的利息，那么高校也必須適度確定自身短期償債能力，以此確定貸款規(guī)模。最后，高校應(yīng)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低貸款成本，以科學(xué)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)需要以效益為中心，科學(xué)規(guī)劃并安排債務(wù)結(jié)構(gòu)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、效益提升的目標(biāo)。從短期、中期、長(zhǎng)期等方面來進(jìn)行合理的債務(wù)安排，形成結(jié)構(gòu)合理、償付壓力較小的債務(wù)。

（三）完善高?；I資風(fēng)險(xiǎn)管理體系 一是科學(xué)運(yùn)用財(cái)政手段，加大對(duì)高校的財(cái)政投入。政府在教育中占據(jù)主導(dǎo)地位，是推動(dòng)高校發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)也是大多數(shù)高校教育經(jīng)費(fèi)來源的核心渠道。在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，應(yīng)該加大各級(jí)政府對(duì)高校的投入力度，保障政府財(cái)政資金投入與高校擴(kuò)招同步增長(zhǎng)，降低高校過度籌資的問題。二是降低高校學(xué)費(fèi)籌資比重。為了進(jìn)一步提升高校教育公平，高校應(yīng)該不斷優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低學(xué)費(fèi)籌資比率，建立高校與企業(yè)合作力度，逐步擴(kuò)大獎(jiǎng)助學(xué)金范圍，增加貧困學(xué)生勤工儉學(xué)機(jī)會(huì)，完善高校入學(xué)助貸款制度，建立社會(huì)性高校，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)。三是拓寬高校的教育經(jīng)費(fèi)籌集渠道，政府對(duì)高校的扶持是有限的，那么就需要高校不斷拓寬籌資渠道，建立可持續(xù)籌資體系。如不斷完善高?？萍汲晒D(zhuǎn)化力度，將高?？蒲谐晒茝V至企業(yè)，發(fā)揮各高校學(xué)科優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)市場(chǎng)發(fā)展前景的研究，研發(fā)技術(shù)含量較高，能產(chǎn)生高附加值的產(chǎn)品或項(xiàng)目，為高校帶來可持續(xù)的收益。

（四）構(gòu)建高校投資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制 通過對(duì)高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析，可以看出投資風(fēng)險(xiǎn)也是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，因此有必要加大對(duì)高等院校投資風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。首先，做好高校建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)工作，高等院校進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的基本目標(biāo)就是培養(yǎng)符合社會(huì)發(fā)展，創(chuàng)造更多社會(huì)效益的科研成果。但是從社會(huì)角度來講，高校屬于法人實(shí)體，對(duì)所開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益衡量就成為關(guān)鍵，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，找出穩(wěn)定性更高、收益性更強(qiáng)的項(xiàng)目，為高校償還貸款或利益提供保障。其次，建立投資項(xiàng)目的評(píng)估機(jī)制。在新的市場(chǎng)環(huán)境下，為了應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)，高?？梢越⑾鄳?yīng)的項(xiàng)目評(píng)估機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目的未來現(xiàn)金流、收入規(guī)模、收益期等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)量，形成系統(tǒng)的項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)保障項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，建立與企業(yè)聯(lián)動(dòng)的投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，當(dāng)前高校存在經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)不足、經(jīng)營(yíng)約束機(jī)制缺失等問題，因此有必要從這些方面完善高校項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。一是建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，做到項(xiàng)目開發(fā)中的自主責(zé)任承擔(dān)，當(dāng)前高校所開發(fā)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)損失不承擔(dān)責(zé)任，導(dǎo)致校辦企業(yè)對(duì)高校依賴程度較高，因此需要進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立完善的責(zé)任制度，做到權(quán)責(zé)利一致，真正降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。二是進(jìn)一步規(guī)范校辦企業(yè)組織形式，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律開展市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，引導(dǎo)高校投資企業(yè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，尋求具有較好發(fā)展前景的發(fā)展機(jī)遇，優(yōu)化人力、物力資源配置，提升資金使用效率，為高校創(chuàng)造穩(wěn)定現(xiàn)金流，以此控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

［1］林世軍、張英杰：《獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)應(yīng)內(nèi)化“成本意識(shí)”》，《現(xiàn)代物業(yè)（中旬）》2011年第7期。

［2］龍英：《高校教育成本核算與控制》，《教育財(cái)會(huì)研究》2007年第5期。

［3］王良駒：《成本性態(tài)視角下的高校學(xué)生培養(yǎng)成本控制探微》，《教育財(cái)會(huì)研究》2010年第1期。

［4］唐力翔：《基于委托代理理論的公立高校激勵(lì)約束機(jī)制探析》，《中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)》2011年第12期。