關(guān)于鐵路資金結(jié)算過程中的事中控制

呂紅雁

摘要：在中國鐵路資金結(jié)算的過程中，其一直都存在一定的爭議。鐵路資金結(jié)算過程中的事中控制，對資金結(jié)算的順利進行具有重要的影響。本文就鐵路資金結(jié)算過程中的事中控制進行簡單的分析，以期能夠?qū)ζ溆懈M一步的了解。

關(guān)鍵詞：鐵路；資金結(jié)算；事中控制

引言

鐵路的結(jié)算中心將各個單位的資金匯集在一起，在此過程中實行集中結(jié)算，資金統(tǒng)籌調(diào)配。通過這樣的方式就能夠清晰的看出，鐵路將企業(yè)與銀行的各項功能都集中在一起。在其實施該項工作的過程中不僅能夠?qū)y行的各項功能充分的發(fā)揮出來，還需要對這個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督控制。在鐵路結(jié)算中心不斷發(fā)展的過程中，其注重基礎(chǔ)性工作，對內(nèi)部進行有效的控制，同時還制定實施了一系列的適合鐵路部門資金結(jié)算的規(guī)章制度。為保證該項工作順利的實施，在資金結(jié)算的過程中需要對其做好事前的防范工作、事中的控制工作，事后的監(jiān)督控制工作。鐵路唯有對其資金進行有效的管理結(jié)算，才能夠很好的發(fā)揮資金運行的效率，有效管理好結(jié)算風險。在資金內(nèi)部控制中，資金結(jié)算事中控制是其中的中間環(huán)節(jié)，同時也是防范風險的關(guān)鍵部分。因而對其進行事中控制非常具有必要性。

1. 資金結(jié)算事中控制的必要性

在鐵路資金結(jié)算中心發(fā)展的過程中，對其實施事中控制就其而言非常具有必要性。首先，事中控制是結(jié)算中心工作的基礎(chǔ)。通常情況下，結(jié)算中心的工作分為管理、結(jié)算與后督工作。結(jié)算工作又包括了多項工作。就結(jié)算工作而言，其實就是事中控制的過程。因而也就是結(jié)算工作的基礎(chǔ)。其次，事中控制是內(nèi)部控制的核心。在結(jié)算工作實施的過程中，要想此項工作效果較為滿意就應(yīng)當做好事前、事中、事后的各項環(huán)節(jié)。事前是各項工作開展的基礎(chǔ)，事中控制能夠及時發(fā)現(xiàn)工作的不足之處，及時采取有效的措施解決其中的各項問題。由此可見，事中控制具有及時性與可彌補性，在各項工作中占有核心的位置。最后，事中控制能夠保證資金的安全。事中控制在實施工作的過程中會對其各項工作開展的效率與安全性進行有效的控制與把握。這樣對保證資金的安全性具有重要的意義。

2. 結(jié)算中心事中控制存在的問題

鐵路部門在結(jié)算中心的各環(huán)節(jié)都已經(jīng)制定了相應(yīng)的制度，通過制度的制定來規(guī)范各項操作行為。但是在實際操作過程中，由于各種因素的存在，仍然存在有一定的問題。首先，制度明確，執(zhí)行者不理解。現(xiàn)如今，在鐵路結(jié)算中心工作的過程中，其制定的制度較為明確，但是執(zhí)行者并不理解其中的意圖，進而造成制度流于形式。比如，制度規(guī)定每筆款項應(yīng)當注明預(yù)算內(nèi)字樣，堅決杜絕預(yù)算外資金的支付。但是財務(wù)人員不明白其中款項的意思，票據(jù)上的字樣隨意填寫。這樣的行為導(dǎo)致了與當初制度制定相互背離的現(xiàn)象。其次，同事之間互相幫忙，不相容崗位出現(xiàn)混亂，不利于控制目標的實現(xiàn)。制度的制定是按照崗位的職責來制定的，同時也對其進行了詳細的分工。但是在實際工作的過程中，由于存在部分崗位閑忙不一的現(xiàn)象，經(jīng)常會出現(xiàn)互相幫忙的現(xiàn)象。這樣不利于內(nèi)部控制目的的實現(xiàn)。最后，工作內(nèi)容較為單一，員工在實施工作的過程中容易出現(xiàn)安全隱患。鐵路資金結(jié)算過程是事中控制的全過程。這一過程較為枯燥，員工每天實施相同的工作內(nèi)容。長期以往，員工在心理上就產(chǎn)生了不以為然的現(xiàn)象。這樣就造成了后期工作諸多的問題，引發(fā)多種事故的產(chǎn)生。

3. 結(jié)算中心事中控制措施

鐵路部門相較于其他的企業(yè)事業(yè)單位，無論是在業(yè)務(wù)性質(zhì)還是在工作實施中都具有一定的特殊性。在其結(jié)算的過程中需要參照相應(yīng)的會計制度，制定出適合鐵路結(jié)算中心的控制措施。筆者認為可以從以下幾方面著手。

3.1做好基礎(chǔ)工作

為保證事中控制的效果，就應(yīng)當促使結(jié)算業(yè)務(wù)更規(guī)范化。鐵路結(jié)算中心應(yīng)制定并完善結(jié)算管理制度體系，對結(jié)算的業(yè)務(wù)進行科學處理，在資金方面進行有效的監(jiān)督，防范風險的產(chǎn)生。從結(jié)算中心的賬戶管理到日常結(jié)算，在鐵路結(jié)算中心工作實施的過程中，需要對內(nèi)和對外轉(zhuǎn)賬，做好日常的轉(zhuǎn)賬工作，可以明細結(jié)算中心的賬目。這樣也就做好了事中控制的基礎(chǔ)性工作，為事中控制提供有效的依據(jù)。

3.2加強內(nèi)部控制

結(jié)算中心是為了能夠加強事中控制，建立和健全與之相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，明確其中的關(guān)鍵控制點，做好自控、他控以及監(jiān)督的三道防線工作。在工作實施的過程中應(yīng)當對重要的單證進行嚴格的使用與領(lǐng)用，對于操作系統(tǒng)結(jié)算權(quán)限應(yīng)當做好明確的規(guī)定。例如，可以依據(jù)崗位控制要求以及業(yè)務(wù)的需要進行分配，但是在分配的過程中需要以內(nèi)部牽制為前提。這樣就能夠保證分工明確，相互制約，相互監(jiān)督。在業(yè)務(wù)流程方面，結(jié)算人員需要依照相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程處理各項事務(wù)，做到人走章收，離機退出系統(tǒng)操作。

3.3做好資金安全工作

事中控制工作實施的目的就是保證資金的安全。因而結(jié)算中心就應(yīng)當在資金安全方面制定一些特殊的規(guī)定。對大額資金的動態(tài)進行有效的監(jiān)督，對鐵路單獨支付個人款項的管理以及鐵路單位資金支付的監(jiān)管和結(jié)算后的監(jiān)督都作了明確的規(guī)定。 在實務(wù)中，對單位提取的每筆現(xiàn)金及大額資金的支付進行雙折角驗??；大額資金的支付需要單位負責人聯(lián)簽審批；對單筆的資金額，依據(jù)數(shù)據(jù)的大小進行單獨上報。同時在票面上標明預(yù)算內(nèi)或預(yù)算內(nèi)大額字樣。對于沒有標明的，不得辦理該筆款項的支付。

4. 結(jié)語

總而言之，鐵路結(jié)算中心的事中控制在其結(jié)算工作中具有重要的作用。事中控制對鐵路資金的合理運用與合理分配具有重要的影響。事中控制能夠保證鐵路結(jié)算工作的順利開展。由此可見，鐵路結(jié)算部門應(yīng)當重視其事中控制。（作者單位：大秦鐵路股份有限公司）

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