探析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

栗曉雯

摘 要：當(dāng)今在市場激烈的環(huán)境下，企業(yè)不可避免的面臨著更多的不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而如何防范這些風(fēng)險(xiǎn)，且不受其影響是當(dāng)前企業(yè)普遍面臨的難題。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能最大程度上避免企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)遭受破壞。因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性不言而喻，但企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上現(xiàn)狀不容樂觀，致使不能完全發(fā)揮其作用，本文就當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出對(duì)策，以促使企業(yè)經(jīng)營更加有保障。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；對(duì)策

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在外資企業(yè)紛紛建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，我國企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到其重要性。只是在其發(fā)展過程當(dāng)中受到來自外界的各方壓力，迫使企業(yè)在制定企業(yè)規(guī)章制度上逐漸與國際市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)章靠攏，部分企業(yè)建立其制度并逐步完善，但但更多的僅僅是流于形式，未能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性。導(dǎo)致我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制存在諸多漏洞，且相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)層在思想上缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)混亂

當(dāng)代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，但容易出現(xiàn)總經(jīng)理等管理層濫用經(jīng)營權(quán)的現(xiàn)狀，出現(xiàn)了獨(dú)斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財(cái)務(wù)問題，比如部分企業(yè)的財(cái)務(wù)操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認(rèn)真執(zhí)行，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)操作上尤為明顯，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法嚴(yán)格執(zhí)行，限制了企業(yè)的健康發(fā)展，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算程序上，易出現(xiàn)人為操縱利潤等不良現(xiàn)象，不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等。因此，混亂的財(cái)務(wù)管理制度和不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

由于財(cái)政部在內(nèi)部控制體系上要和國外趨同，企業(yè)被迫建立內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)單位的要求而制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦上級(jí)檢查過后，企業(yè)很大程度上會(huì)懈怠執(zhí)行、維護(hù)及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，影響了企業(yè)正常的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時(shí)監(jiān)督體系的不完善導(dǎo)致執(zhí)行效果欠佳。例如，各個(gè)部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業(yè)由于未能健全監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)常具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度上會(huì)引起權(quán)責(zé)不清的矛盾，比如，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、中級(jí)管理層、員工之間的責(zé)任界定模糊，相互制約的機(jī)制尚不健全。

（四）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的能力亟需提升

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是參進(jìn)了公司內(nèi)部的子弟掉入了財(cái)務(wù)部門，這就使財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理等難以用長遠(yuǎn)的眼光看待優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略，只是考慮當(dāng)下的財(cái)務(wù)管理工作，影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時(shí)難以做出正確決策，難以滿足實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要求，企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)策

（一）建立有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制

首先企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格、有效、合理的財(cái)務(wù)約束和激勵(lì)機(jī)制，保證有法可依；其次應(yīng)招聘具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴(yán)格管理，使其有法必依。通過有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制和職業(yè)經(jīng)理人嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會(huì)計(jì)流程，共同督促學(xué)習(xí)規(guī)章，以維護(hù)企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。

（二）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)

在信息化的大背景下，企業(yè)更多采用是財(cái)會(huì)系統(tǒng)對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行做賬處理。但信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，數(shù)據(jù)易遭到篡改，在該環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系財(cái)務(wù)軟件的供應(yīng)商，確保及時(shí)升級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)軟件的安全防護(hù)措施，并針對(duì)可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財(cái)務(wù)主管應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的安全培訓(xùn)，宣傳嚴(yán)格遵守相應(yīng)規(guī)章制度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財(cái)務(wù)硬件和軟件。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督。

（三）健全內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)制度

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予審計(jì)部門適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，以便內(nèi)部審計(jì)人員能在外部審計(jì)不足以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不良現(xiàn)狀進(jìn)行合理的完善，同時(shí)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性以確保公正性，并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤等現(xiàn)象，進(jìn)而逐步改善企業(yè)的運(yùn)營能力。并應(yīng)及時(shí)向企業(yè)高層傳達(dá)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議，以及時(shí)排除企業(yè)在運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

首先企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要合理向人事部門說明招聘財(cái)務(wù)部門人員的要求，測試招聘人員的素質(zhì)高低，考察財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。另外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分使用職工教育經(jīng)費(fèi)，開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)課程，提高財(cái)務(wù)人員的更新會(huì)計(jì)知識(shí)的意識(shí)，同時(shí)通過案例教學(xué)等形式強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，使其深刻理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的危害，并激勵(lì)他們提高執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)度，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

三、結(jié)束語

與此同時(shí)，企業(yè)在吸收并執(zhí)行上述的改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策過程中，還應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，盡可能的使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以最大化程度達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最優(yōu)效果。

（作者單位：甘肅龍?jiān)达L(fēng)力發(fā)電有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳矜，張艷.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，（4）.

[2] 賈曉暉.淺析國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系[J].中國外資，2012（17）.

[3] 王洋玲.目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（03）.