企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策

李釗

摘 要：作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，稅務(wù)管理會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成敗，因此受到了企業(yè)的普遍重視。但是中國企業(yè)在現(xiàn)階段還沒有真正全面和完整的認(rèn)識稅務(wù)管理，甚至在認(rèn)識當(dāng)中存在著較大的偏差，只有將稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則掌握住，才能夠?qū)⒍悇?wù)管理當(dāng)中存在的問題解決好，同時還能夠幫助企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險、降低納稅成本，最終能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；問題；優(yōu)化對策

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）34-0067-02

由于受到了國際金融危機(jī)的沖擊，因此企業(yè)越來越重視稅務(wù)的管理和控制問題，很多企業(yè)已經(jīng)對稅務(wù)管理的重要性具有了明確的認(rèn)識。要想在激烈的市場競爭中使企業(yè)立于不敗之地，必須要將專業(yè)化以及高效率的企業(yè)稅務(wù)管理體系建立起來，只有這樣才能夠使企業(yè)的稅收成本得到進(jìn)一步的降低，同時還可以幫助企業(yè)對納稅風(fēng)險進(jìn)行控制，使企業(yè)良好的社會形象得到有效鞏固，最終使企業(yè)的價值得以全面的提升。

一、存在于企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中的主要問題

稅收繳納是企業(yè)的義務(wù)，而且對于一個企業(yè)而言稅收屬于一種正常的經(jīng)營成本，國家針對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的有效手段方式之一就是加強(qiáng)稅收管理。所以企業(yè)必須要清楚地掌握國家稅收方面的政策，使自己的稅收政策敏銳性得到進(jìn)一步增強(qiáng)；同時還應(yīng)該以國家稅收方面的不同政策為根據(jù)，針對投資的方向進(jìn)行進(jìn)一步的合理調(diào)整，最終將技術(shù)改造和投資的重點(diǎn)確定下來，使企業(yè)能夠在行業(yè)之間可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)資源的合理配置以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。但是中國大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的時候仍然存在著一定的問題[1]。

1.嚴(yán)重滯后的稅務(wù)管理觀念。中國的稅務(wù)管理在現(xiàn)階段還比較麻煩，具有非常復(fù)雜的稅務(wù)申報程序，而且在針對稅務(wù)表格進(jìn)行填制的時候顯得非常的煩瑣。因?yàn)榻佑|稅務(wù)師管理時間較短，所以很多企業(yè)的基財(cái)務(wù)管理人員和經(jīng)營者一方面認(rèn)為害怕稅務(wù)管理比較麻煩，另一方面也沒有真正地接受稅務(wù)管理的思想，所以很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的時候只是按時地針對稅務(wù)進(jìn)行申報和繳納，或者采取措施盡量做到晚繳納或者少繳納，而并沒有認(rèn)識到在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中稅收管理的重要性。同時在進(jìn)行經(jīng)營活動和投資活動之前，很多企業(yè)沒有經(jīng)過事先的安排和籌劃，因此存在著很多的問題。

2.淡薄的稅務(wù)法律意識。在納稅過程中，很多企業(yè)的目標(biāo)就是最遲納稅以及最低納稅，而并沒有以有關(guān)法律法規(guī)的要求為根據(jù)針對稅務(wù)管理進(jìn)行合理的規(guī)劃，因此盡管有些目標(biāo)經(jīng)過合理規(guī)劃就可以實(shí)現(xiàn)，然而很多企業(yè)仍然選擇漏稅偷稅的方法，這樣不僅無法使企業(yè)利用合理的規(guī)劃納稅管理從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)，甚至還會使企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)受到嚴(yán)重的影響[2]。

3.有待提升的稅收意識以及稅收常識。稅收籌劃本身屬于一種合法行為，而納稅人在納稅過程中出現(xiàn)少列收入、不列收入、多列支出，將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造的等行為，或者不繳納稅款、少繳納稅款等行為，都屬于違法行為，而很多的企業(yè)經(jīng)營者并沒有充分地認(rèn)識到稅收籌劃與偷稅之間的區(qū)別，往往認(rèn)為這兩者是一樣的，這樣企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中就會存在著很多的違法問題。

二、稅務(wù)管理的原則和目標(biāo)

（一）稅務(wù)管理的原則

1.合法性原則：企業(yè)在開展所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動的時候都必須要對法律法規(guī)要求予以遵循，而在開展受管理活動的時候必須要做到這一點(diǎn)。企業(yè)在從事事務(wù)管理活動的時候應(yīng)該要在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)來進(jìn)行，針對稅務(wù)管理活動進(jìn)行合理的謀劃，通過對合法手段的應(yīng)用幫助企業(yè)節(jié)稅，使企業(yè)的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造等行為進(jìn)行偷稅等違法活動[3]。

2.誠實(shí)守信原則：作為市場經(jīng)濟(jì)的基本道德，誠信原則對于企業(yè)的健康發(fā)展而言具有十分重要的作用。政府與企業(yè)之間的博弈是企業(yè)進(jìn)行納稅活動的本質(zhì)，企業(yè)通過誠信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業(yè)經(jīng)營的收益得以增加，而且商業(yè)合作伙伴、企業(yè)工作人員、管理層以及企業(yè)股東等企業(yè)利益的相關(guān)者之間的信任度將會受到誠信原則的直接影響，誠信原則能夠?qū)^度的機(jī)會主義傾向起到有效的抑制作用。企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須要主動地選擇誠實(shí)信用的原則，并且以誠實(shí)信用的原則為根據(jù)針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行指導(dǎo)。誠實(shí)納稅意味著企業(yè)能夠?qū)ψ约簯?yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及社會責(zé)任進(jìn)行主動的承擔(dān)，對相關(guān)稅收法律的義務(wù)約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)將良好的合作關(guān)系建立起來，并且能夠促進(jìn)企業(yè)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

3.成本效益原則：企業(yè)管理與控制稅收成本的主要目標(biāo)就是節(jié)約成本，企業(yè)經(jīng)營者需要考慮的重點(diǎn)問題就是成本效益原則。相對于同行業(yè)而言，企業(yè)的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業(yè)的價格競爭力及盈利能力得以提升。因此企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要對有關(guān)稅收的案例、規(guī)章以及法規(guī)等進(jìn)行鉆研，最終將幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的方案制定出來，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行優(yōu)化[4]。

4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)通過事先的設(shè)計(jì)安排以及規(guī)劃，能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納的目標(biāo)以及少交稅的目標(biāo)。相對于納稅行為而言，納稅義務(wù)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業(yè)就有可能針對稅款行為進(jìn)行合理的籌劃，從而實(shí)現(xiàn)降低或者避免企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)行為，而且企業(yè)的稅率、計(jì)稅依據(jù)以及納稅項(xiàng)目已經(jīng)成定局，這時候企業(yè)如果想實(shí)施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內(nèi)?？傊?，稅收籌劃活動的實(shí)質(zhì)就是通過對稅法的運(yùn)用，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行合理的安排，從而能夠使企業(yè)對納稅義務(wù)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的主要目標(biāo)

1.準(zhǔn)確納稅：企業(yè)需要以稅法的相關(guān)規(guī)定為根據(jù)針對準(zhǔn)確納稅的含義進(jìn)行解釋，準(zhǔn)確納稅也就是指的是企業(yè)在對相關(guān)稅收法規(guī)、法律進(jìn)行嚴(yán)格遵守的前提下，做到及時、足額地上繳稅款，同時要保證企業(yè)能夠享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策。endprint

2.對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避：對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避包括兩個方面的主要內(nèi)容，也就是對遵從稅法成本風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避以及對處罰風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。遵從稅法成本風(fēng)險主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環(huán)境等出現(xiàn)的遵從成本；而處罰風(fēng)險則指的是由于沒有足額以及按時的上交稅款，導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款得情況。

3.稅務(wù)籌劃：在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)在不違反法規(guī)以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經(jīng)營活動等與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的、而且能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納目標(biāo)以及少交稅等目標(biāo)的活動。

三、企業(yè)開展稅務(wù)管理的有效對策

要想使中國企業(yè)處管理當(dāng)中存在的問題得到有效的解決，應(yīng)該以這些問題為根據(jù)，有針對性的采取各種措施。

1.作為稅收征管者，國家必須要對相關(guān)的稅法體系進(jìn)行完善。國家的稅法體系應(yīng)該主要包括稅收程序法、稅收實(shí)體法以及稅收基本法。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，中國的稅收法制建設(shè)相對而言要滯后很多，曾經(jīng)有很多次提議針對稅收基本法進(jìn)行立法，然而直到現(xiàn)在為止，稅收基本法也沒有成文，而且一些重大稅收問題、稅收原則以及法律依據(jù)具有明顯的缺失。由于法律規(guī)定并沒有明確下來，因此就使稅法的權(quán)威性受到了極大的削弱。所以必須要針對中國的稅收情況進(jìn)行充分的調(diào)查和研究，最終將科學(xué)合理的稅收基本法制定出來[5]。

2.作為稅務(wù)服務(wù)結(jié)構(gòu)，稅務(wù)中介必須要致力于稅務(wù)代理的完善和發(fā)展。在中國稅務(wù)代理仍然處于起步的階段，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，稅務(wù)中介應(yīng)該不斷的對市場占有率進(jìn)行擴(kuò)大。要想在激烈的市場競爭當(dāng)中得以生存和發(fā)展，稅務(wù)代理必須要不斷地加強(qiáng)宣傳力度，現(xiàn)在很多納稅人沒有充分的認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性，這時候稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)就應(yīng)該對廣告以及新聞媒體等多種形式進(jìn)行充分的利用，針對自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的宣傳，從而使納稅人能夠真正地認(rèn)可稅務(wù)代理這個行業(yè)。有代理機(jī)構(gòu)必須要加強(qiáng)自身的建設(shè)。要想實(shí)現(xiàn)獨(dú)立發(fā)展，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須要在資產(chǎn)、資金以及人員等各個方面徹底地脫離稅務(wù)部門，以獨(dú)立法人具備的法定條件為根據(jù)開展經(jīng)營活動，并且經(jīng)過相關(guān)的資格認(rèn)定，從而能夠更好地開展稅務(wù)管理工作。

3.作為納稅主體，企業(yè)應(yīng)該致力于自身稅務(wù)管理的不斷加強(qiáng)。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該針對專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行配備，將企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置起來。企業(yè)專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及所有管理人員要對國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)進(jìn)行研究，并且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中落實(shí)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一管理和籌劃企業(yè)的納稅行為，從而防止企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。其次，必須要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)開展各種稅務(wù)管理活動，企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須要對稅法進(jìn)行積極地學(xué)習(xí)和了解，嚴(yán)格以稅法的規(guī)定為根據(jù)開展各種活動，對稅法的權(quán)威予以維護(hù)。最后，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)避稅的目標(biāo)，就必須要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)開展稅務(wù)管理活動，對各種優(yōu)惠政策進(jìn)行盡可能的利用，從而幫助企業(yè)將成本節(jié)約下來，最終能夠保證企業(yè)將更大的效益創(chuàng)造出來。

四、結(jié)語

在企業(yè)的管理活動中稅務(wù)管理具有十分重要的作用，其能夠幫助企業(yè)節(jié)約成本，合理的進(jìn)行資源配置，最終能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想使稅務(wù)管理的作用能夠充分地發(fā)揮出來，就必須要將存在于企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中的問題找出來，并且加以解決，從而能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳洪喜，潘江紅，鄧守利.淺談加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2005，（1）.

[2] 李元存.論中國企業(yè)的稅務(wù)管理[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)（長春稅務(wù)學(xué)院學(xué)報），2012，（4）.

[3] 劉賢志，周明剛.論企業(yè)稅務(wù)管理[J].冶金財(cái)會，2011，（11）.

[4] 曾毅瑋.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作之我見[J].民航經(jīng)濟(jì)與技術(shù)，2010，（4）.

[5] 朱穎俊.論中國企業(yè)開展稅收籌劃的必要性和可行性[J].華中理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2011，（4）.

[責(zé)任編輯 陳麗敏]endprint