商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)的構(gòu)成與風險防范

趙智

摘要：商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)一般規(guī)模較大，但是銀行對于非信貸資產(chǎn)的管理相對薄弱，如何強化對非信貸資產(chǎn)的管理及風險防范成為銀行管理的重要內(nèi)容。本文圍繞銀行非信貸資產(chǎn)管理，介紹了基本構(gòu)成、風險因素，并提出了管理建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；非信貸資產(chǎn)；風險防范

一、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)構(gòu)成

一般來講，商業(yè)銀行的資產(chǎn)包括多個內(nèi)容，大致來講包含了現(xiàn)金類資產(chǎn)、權(quán)益類資產(chǎn)、貸款類資產(chǎn)以及其他類資產(chǎn)，銀行非信貸資產(chǎn)跟銀行信貸資產(chǎn)是相互對應(yīng)的，在商業(yè)銀行的上述四類資產(chǎn)中，除去貸款類資產(chǎn)之外，其余的相關(guān)銀行資產(chǎn)都可以稱之為非信貸資產(chǎn)。

現(xiàn)金類資產(chǎn)包含了以下幾項內(nèi)容：銀行存款、現(xiàn)金、存放同業(yè)款項、存放中央銀行級聯(lián)行款項、拆放同業(yè)以及應(yīng)收賬款等。這些現(xiàn)金類資產(chǎn)一般占的比重較大，一般都是用于商業(yè)銀行的繳存、支付清算以及應(yīng)收等日常業(yè)務(wù)，相對來將這一部分非信貸資產(chǎn)的風險較低。

權(quán)益類資產(chǎn)主要包括長期投資、短期投資、委托貸款及委托投資等。這些資產(chǎn)在實際的運營過程中常常收到嚴格的比例及范圍限制，主要的用途是購買金融債券、國債等。這類資產(chǎn)的風險跟收益與市場的供需關(guān)系密切相關(guān)聯(lián)。

其他的資產(chǎn)則主要指的是固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)凈值、無形資產(chǎn)、在建工程以及遞延資產(chǎn)等。這些資產(chǎn)的主要作用是維持銀行的正常營業(yè)活動，通常會采用折舊或者是攤銷的方式來進行管理。

通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，銀行非信貸資產(chǎn)是對銀行信貸資產(chǎn)的配套和支撐，現(xiàn)金類資產(chǎn)可以用于維持資金平衡，支付清算。權(quán)益類資產(chǎn)則是確保銀行資產(chǎn)的保值增值，而其他類資產(chǎn)則用于維持銀行的日常運轉(zhuǎn)，因此一般情況下銀行的非信貸資產(chǎn)規(guī)模大小取決于銀行信貸資產(chǎn)的規(guī)模及銀行資本金的大小。

二、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風險分析

當前，我國不少商業(yè)銀行在非信貸資產(chǎn)風險管理方面的經(jīng)驗不足，許多風險管理理論尚沒有完全普及。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，銀行在日常的風險管理中主要重視信貸資產(chǎn)的運營風險、市場風險以及財務(wù)風險等相關(guān)風險因素，對于非信貸資產(chǎn)的運營風險、市場風險、財務(wù)風險、法律風險以及戰(zhàn)略風險等關(guān)注相對較少，銀行管理者對于非信貸資產(chǎn)風險管理的流程，如風險規(guī)劃、風險識別、風險評估、風險評價、風險應(yīng)對以及風險監(jiān)控等認識不夠清晰。銀行管理者的關(guān)注重點都放在減少信貸資產(chǎn)重大風險帶來的損失以及強化銀行對信貸資產(chǎn)各個項目的監(jiān)管等環(huán)節(jié)。這在一定程度上也反映了部分商業(yè)銀行在非信貸資產(chǎn)風險管理中缺少對風險管理重點的有效認知。

非信貸資產(chǎn)的風險大小跟銀行自身的風險管理機構(gòu)是否健全存在著較大的關(guān)聯(lián)。總的來講，銀行在提升自身資產(chǎn)風險管理科學(xué)化水平方面具有較強烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于非信貸資產(chǎn)風險管理理念和認知的缺位，銀行風險管理的模式仍舊是停留在原有的信貸資產(chǎn)項目風險管理，仍舊沒有形成全面、完整的能夠涵蓋銀行各個層次和各個部門的全面風險管理體系，部分銀行對于非信貸資產(chǎn)風險管理的戰(zhàn)略地位以及其重要性缺少足夠的重視、銀行非信貸資產(chǎn)風險管理機制和機構(gòu)不健全，難以跟上銀行管理需求、銀行風險管理系統(tǒng)不能夠跟銀行的經(jīng)營系統(tǒng)有效結(jié)合，造成銀行非信貸資產(chǎn)風險管理上存在漏洞、銀行的風險管理文化沒有建立，缺少濃厚的風險管理氛圍，風險管控理念難以在銀行管理層及職工中普及開來。

三、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)確認及分類管理

建立和完善資產(chǎn)認可制度，對銀行的非信貸資產(chǎn)相關(guān)權(quán)益進行合理確認。一般情況下，銀行的非信貸資產(chǎn)都是在過去所發(fā)生的事項或者是交易中所形成的，屬于由銀行擁有及控制的未來相關(guān)經(jīng)濟權(quán)益，對于這些資產(chǎn)要進行科學(xué)辨認，那些能夠被銀行自由支配處置并且可以用于償還債務(wù)的非信貸資產(chǎn)，才能夠被確認為銀行的認可資產(chǎn)，也只有這些資產(chǎn)的權(quán)益是完整的。要想對銀行的資產(chǎn)進行確認，就要建立完善相應(yīng)的資產(chǎn)認可制度，對銀行的非信貸資產(chǎn)進行科學(xué)合理的分類及確認。在對銀行非信貸資產(chǎn)進行確認時需要遵循一定的原則，一個是確認原則，要求銀行對于其非信貸資產(chǎn)，假若具有一定的經(jīng)濟價值但是卻不能夠用于銀行償還債務(wù)或者是這些資產(chǎn)由于第三方權(quán)益以及抵押權(quán)的限制等而使得銀行不能夠自由處置，就不能夠被確認；與此同時還需要遵循謹慎性原則，如果缺少充分的證據(jù)確認這些非信貸資產(chǎn)能夠被認可，就不能夠?qū)⑦@些資產(chǎn)進行認可；在進行非信貸資產(chǎn)確認時還需要遵循合法性原則，凡是違反相關(guān)法律法規(guī)或者銀監(jiān)會規(guī)定的非信貸資產(chǎn)都不能夠進行認可。

結(jié)合銀行非信貸資產(chǎn)的性質(zhì)，對相關(guān)的非信貸資產(chǎn)進行科學(xué)分類。在對銀行的非信貸資產(chǎn)進行完確認之后，銀行管理層對于非信貸資產(chǎn)的管理重點應(yīng)當放在完善這些資產(chǎn)的權(quán)益，合理劃分分類，將其分解為五種類型，有效關(guān)注其中的潛在風險。大致來講銀行的這些非信貸資產(chǎn)可以結(jié)合實際分解為權(quán)益類資產(chǎn)、債券類資產(chǎn)以及其他類資產(chǎn)等。在這其中，權(quán)益類資產(chǎn)主要是指存放同類款項、租賃資產(chǎn)、金融企業(yè)債、拆放同業(yè)款項、應(yīng)收利息以及其他應(yīng)收款等。對于這些債權(quán)類資產(chǎn)的分類主要依據(jù)的是銀行交易對手的償還債務(wù)能力、意愿、記錄、資產(chǎn)的擔保、交易對手的內(nèi)部控制完善程度以及相應(yīng)的法律責任等，而在這其中最重要的是參考指標則是資產(chǎn)或者權(quán)益的逾期天數(shù)或者相關(guān)賬齡長短。舉例來講，預(yù)期的同業(yè)債券可以根據(jù)逾期時間長短來區(qū)別其風險大小，逾期在三個月之上的銀行同業(yè)債權(quán)可以歸類為可疑類資產(chǎn)，賬齡逾期超過6個月的銀行同業(yè)債權(quán)則可以歸類為損失。對于銀行應(yīng)收賬款，賬齡在3個月之內(nèi)的可以視為正常，賬齡處于3個月到6個月之間的可以歸類為次級類，賬齡處于1年至2年的銀行應(yīng)收賬款，可以歸類為可疑類資產(chǎn)，而對于賬齡超過2年的應(yīng)收賬款或者銀行其他應(yīng)收款，一般歸類為銀行損失。

權(quán)益類資產(chǎn)則主要針對的是銀行長期股權(quán)投資或者是其他權(quán)益類資產(chǎn)，對于這些資產(chǎn)的分類，應(yīng)當全面結(jié)合被投資企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、歷史信用記錄、盈利能力以及所面臨的風險大小等相關(guān)因素，將這些資產(chǎn)依次劃分為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類以及損失這五個部分。

結(jié)合資產(chǎn)性質(zhì)合理劃分其他資產(chǎn)類別，判斷風險大小。對于不承擔風險的銀行委托資產(chǎn)，銀行管理層可以不對其進行資產(chǎn)劃分，而對于發(fā)生墊支的委托資產(chǎn)應(yīng)當按照其自身業(yè)務(wù)情況科學(xué)劃分類型，明確風險大小。抵債資產(chǎn)進行分類的主要依據(jù)是抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)能力以及其評估價值情況，對于能夠隨時變現(xiàn)而且其市場價值或者是評估價值不低于這些資產(chǎn)抵債時的價值的抵押資產(chǎn)，可以將其劃分為關(guān)注類或者是正常類；能夠隨時變現(xiàn)，但是其市場價值或者是評估價值要低于資產(chǎn)抵債時價值的20%的相關(guān)抵押資產(chǎn)，應(yīng)當將其劃分為次級類資產(chǎn)；變現(xiàn)能力比較差，而且其市場價值或者是評估價值低于這些資產(chǎn)抵債時的價值50%的抵押資產(chǎn)，應(yīng)當將其劃分為可疑類資產(chǎn)。一般情況下，銀行固定資產(chǎn)可以不進行分類，但是固定資產(chǎn)可能會由于長期閑置或者損壞等原因使得這些資產(chǎn)的實際價值要低于其賬面價值，在這種情況下，應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的減值情況來對其分類，對于那些非自用的固定資產(chǎn)，不僅僅要考慮減值因素，同時還應(yīng)當結(jié)合固定資產(chǎn)的收益情況。在建工程可以不進行分類，不過停建時間在1年以上，而且可能2年之內(nèi)都不在重新開工建設(shè)的在建工程應(yīng)當至少將其歸類為次級類，對于遞延資產(chǎn)等銀行日常運營所必需的攤銷資產(chǎn)則不進行分類，待處理資產(chǎn)損失則要劃分為損失類 。

四、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風險管理建議

第一，建立完善銀行非信貸資產(chǎn)準備金的提取制度，實現(xiàn)全口徑資產(chǎn)管理。當前我國銀行對于非信貸資產(chǎn)尚不具備提取準備金的能力，銀行可以采用模擬計提準備金的方式來進行。在這一方式下，銀行建立全口徑的影子考核準備金制度，并在此基礎(chǔ)上逐步加大準備金的計提力度和規(guī)模，提高準備金的覆蓋面，實現(xiàn)全口徑管理。建立和完善銀行影子考核的管理模式可以有效推動銀行全口徑資產(chǎn)撥付制度的落實，有助于銀行管理層把握和落實銀行的的資產(chǎn)數(shù)量及質(zhì)量狀況，以此推動銀行不良資產(chǎn)管理、促進銀行股份制改造，為銀行監(jiān)管提供數(shù)據(jù)支持。與此同時還可以有效鎖定銀行的非信貸不良資產(chǎn)、及時監(jiān)控和關(guān)注其增量情況，強化銀行管理者的風險意識及危機意識，促進銀行管理者提升管理效益和管理效率，強化相關(guān)人才培養(yǎng)建設(shè)，促進銀行非信貸資產(chǎn)管理的規(guī)范化、科學(xué)化。

第二，進一步完善銀行非信貸資產(chǎn)負債比例的評價指標，促進科學(xué)化評估能力建設(shè)。在當前銀行的日常管理中，關(guān)注的重點是信貸資產(chǎn)的資產(chǎn)負債比例管理，大多數(shù)指標都是針對信貸資產(chǎn)設(shè)置的，對于非信貸資產(chǎn)的資產(chǎn)負債關(guān)注較少，指標也不多，如貸款質(zhì)量指標、中長期貸款比例指標、存貸比例指標以及流動性比例指標等盡管也涉及到了銀行的非信貸資產(chǎn)，但是都比較籠統(tǒng)，不具體難以反映和表達銀行的非信貸資產(chǎn)真實狀況，正是基于此，應(yīng)當增加銀行非信貸資產(chǎn)資產(chǎn)負債的相關(guān)管理指標，實現(xiàn)對銀行資產(chǎn)的全面管控?？梢詫y行非信貸資產(chǎn)作為銀行信貸管理的重要支撐，實現(xiàn)其與銀行所有者權(quán)益、銀行負債之間的關(guān)聯(lián)匹配，以此來強化銀行非信貸資產(chǎn)的風險管理，確保銀行資產(chǎn)安全、促進銀行資產(chǎn)流動性和盈利性之間的合理匹配。

第三，進一步強化對于銀行非信貸資產(chǎn)的信息披露。為了進一步掌握和管控銀行的非信貸資產(chǎn)，增強管理的針對性和及時性，需要商業(yè)銀行對相關(guān)可認可資產(chǎn)及銀行非可認可資產(chǎn)進行分類，及時披露每一項非信貸資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動情況、權(quán)屬情況及損失情況等，對于各項資產(chǎn)的期末價值、賬面價值、最高認可價值、減值準備以及評估增值余額等信息應(yīng)當重點予以關(guān)注和披露，而對于銀行的能夠被認可的固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)等還應(yīng)當對其取得的方式、取得的時間、取得的成本、建筑物所在地、累計折舊、賬面價值、攤銷情況以及租金收入等重點進行披露。

第四、嚴格相關(guān)財務(wù)制度，強化審計力度。聘請社會中介機構(gòu)對商業(yè)銀行的非信貸財務(wù)活動進行審計，按照財務(wù)管理規(guī)定，進一步規(guī)范銀行非信貸資產(chǎn)的會計核算工作。在實際管理中要注意到非信貸資產(chǎn)金額大、涉及科目多的情況，重點審計其非信貸資產(chǎn)在管理中是否存在會計科目混亂、有意隱瞞資產(chǎn)性質(zhì)、虛增利息支出、截留利潤以及截留利息收

入等違反會計規(guī)章制度的行為。

五、結(jié)語

總之，銀行非信貸資產(chǎn)經(jīng)營風險已經(jīng)成為銀行日常管理的重要內(nèi)容，我國銀行面對風險管理的新形勢、新內(nèi)容，都有著迫切的風險管理完善意愿和需求，銀行在實際應(yīng)用中還應(yīng)當積極結(jié)合銀行自身實際和行業(yè)特點，實現(xiàn)銀行非信貸資產(chǎn)全面風險管理的可操作性，動態(tài)化、精細化地對銀行日常管理中的各項經(jīng)營風險進行管理和控制，為銀行有效應(yīng)對各種風險及不確定性因素，實現(xiàn)銀行健康有序可持續(xù)發(fā)展提供有力保障和支持。不少銀行的非信貸資產(chǎn)風險管理體系尚未建立和完善，因此有效地將非信貸資產(chǎn)風險管理引入到銀行的日常風險管理體制中，能夠形成覆蓋整個銀行資產(chǎn)的多層次立體化的全面風險管控體系，力求管理過程的全面、科學(xué)和實效。

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