行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設研究

于燕 濟南市章丘區(qū)畜牧獸醫(yī)事業(yè)發(fā)展中心

引言

行政事業(yè)單位是我國政府的一個職能部門，在服務人民、服務社會方面發(fā)揮著重要的作用，然而，在時代不斷向前發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位發(fā)展也將面臨新的挑戰(zhàn)，為了能夠保障行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，確保行政事業(yè)單位的職能能夠充分地發(fā)揮，就需要不斷加強其內(nèi)部控制建設。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的意義主要體現(xiàn)在以下三方面：其一，良好的內(nèi)部控制有利于提高行政事業(yè)單位的運行效率。行政事業(yè)單位自身的運行效率將直接影響整個社會發(fā)展的效率，在行政事業(yè)單位中常常由于各項業(yè)務流程過于煩瑣導致運行效率較低，為此，通過加強對內(nèi)部控制的建設，能夠?qū)崿F(xiàn)對各項辦事流程進行有效的精簡，這樣一來就能夠極大地提高行政事業(yè)單位的運行效率。其二，良好的內(nèi)部控制有利于保障我國資產(chǎn)的安全。因為行政事業(yè)單位在其發(fā)展過程中還承擔著管理和使用國家資產(chǎn)的職責，而行政事業(yè)單位所涵蓋的業(yè)務繁多又復雜，通過加強內(nèi)部控制可以形成良好的制約機制，能夠進一步保障國家資產(chǎn)的安全。其三，良好的內(nèi)部控制可以降低行政事業(yè)單位的管理成本。在行政事業(yè)單位運行的過程中雖然也會有一定的外部監(jiān)管機制對其進行制約，但是其監(jiān)管力度相對有限，為此，通過加強內(nèi)部控制建設能夠成立一套相對科學完善的內(nèi)部管控制度，減少不必要的開支，節(jié)約行政事業(yè)單位的管理成本。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制建設的重視度不足

在行政事業(yè)單位的發(fā)展與運行過程中，其所使用的資金大部分都來源于國家政府部門的撥款，行政事業(yè)單位的相關領導也對內(nèi)部控制相關工作不夠重視。而在時代不斷發(fā)展的過程中社會建設力度不斷加強，這也給行政事業(yè)單位的發(fā)展提出了更高的要求，為了能夠提高行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，就需要加強對內(nèi)部控制的建設。但是相關領導并沒有意識到內(nèi)部控制建設的重要性，因此，并沒有在內(nèi)部控制建設方面給予足夠的支持。雖然在形式上順應國家的相關要求開展了內(nèi)部控制工作，但是由于相關工作人員本身就對內(nèi)部控制的相關內(nèi)容了解有限，也未能經(jīng)過系統(tǒng)性的培訓來提升自身的內(nèi)部控制理論基礎和工作能力，導致內(nèi)部控制建設達不到理想的效果。尤其是行政事業(yè)單位的領導對該項工作的不重視，也將直接影響內(nèi)部控制建設的順利實施。

（二）內(nèi)部控制制度以及服務功能相對單一

行政事業(yè)單位是我國最主要的一種職能部門，因其在社會發(fā)展中對于社會穩(wěn)定發(fā)展以及民生服務方面擔負著重要的作用。然而，在我國經(jīng)濟以及社會不斷發(fā)展的過程中，人們的社會需求也在不斷提高，這也對行政事業(yè)單位的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位需要結(jié)合現(xiàn)階段民眾的需求以及社會發(fā)展的需求不斷地進行改革和創(chuàng)新，從而能夠為社會、為民眾提供更加良好的社會服務。但是，從現(xiàn)階段我國大部分行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制建設方面還存在很多的不足之處，尤其是在內(nèi)部控制建設中對于相關的控制制度并沒有結(jié)合民眾以及社會發(fā)展的需求進行適當?shù)膬?yōu)化和完善，老舊的內(nèi)部控制制度也無法滿足新時代社會發(fā)展的需求，導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量得不到有效提高。另外行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中關于服務功能方面也比較單一老舊，無法滿足民眾對于社會服務提出的新要求。為此，要加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中相關制度以及服務功能的優(yōu)化和完善。

（三）內(nèi)部控制建設中預算管理工作有待加強

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中，預算管理工作是一項非常重要且基礎性的工作，預算管理主要是指行政事業(yè)單位的財務預算，財務預算能夠?qū)π姓聵I(yè)單位一年中所使用的所有資金進行科學合理的預算，從而實現(xiàn)每一筆資金的花銷都能夠得到合理的控制，避免資金的浪費。通過做好財務預算工作，能夠有效地實現(xiàn)把錢花在刀刃上，極大地提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中資金的利用率，也可以更好地實現(xiàn)對國家資產(chǎn)的管理。通過行政事業(yè)單位做好財務預算工作也能夠進一步推動國家對于財政的合理分配。但是，從目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的現(xiàn)實情況來看，其預算管理工作中還存在很多的問題需要改善，比如在行政事業(yè)單位發(fā)展中部分財務預算缺乏科學合理的依據(jù)，僅僅是依靠以往的工作經(jīng)驗來進行預算，會因缺乏科學性而導致預算不準。在財務預算工作中也缺乏應有的靈活性，因為在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中經(jīng)常會遇到一些突發(fā)性的事件，這樣就需要靈活地進行財務預算從而合理地解決問題。此外，在財務預算執(zhí)行的過程中缺乏有效的監(jiān)督，導致預算與實際支出存在很大的差距。

（四）缺乏有效的信息交流與共享渠道

在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制建設中需要建立良好的信息交流與信息共享渠道，只有充分地做好信息的溝通與交流以及充分的實現(xiàn)信息的共享，才能確保內(nèi)部控制建設中各項工作的順利開展，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。然而，目前在我國行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中還未能構建良好的信息交流與信息共享渠道，導致內(nèi)部控制工作無法順利的實施。具體體現(xiàn)在以下三方面：其一，行政事業(yè)單位中因缺乏有效的信息共享渠道導致相關信息的披露不夠準確，同時也存在一些關鍵的信息無法實現(xiàn)有效公開，為內(nèi)部控制工作的開展造成了阻礙。其二，在行政事業(yè)單位內(nèi)部也未能開通相應的信息共享渠道，導致各部門之間遇到問題得不到及時的溝通和解決，工作效率較低，也在很大程度上阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設與發(fā)展。其三，行政事業(yè)單位中還存在各部門之間的信息不對稱的問題，內(nèi)部信息得不到有效的傳遞，不僅會導致給各項工作的開展造成影響，而且會給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來一定的風險。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設的具體實施策略

（一）加強對內(nèi)部控制建設的重視度

為了能夠有效強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的發(fā)展，最關鍵的是要提高相關領導對內(nèi)部控制建設的重視度，因為行政事業(yè)單位中的領導屬于領頭羊，如果領導對內(nèi)部控制建設不夠重視，那么將直接影響相關內(nèi)部控制工作人員的工作態(tài)度。為此，作為行政事業(yè)單位的領導人，要充分認識到內(nèi)部控制建設對于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從而能夠加大對內(nèi)部控制建設的支持。并帶領事業(yè)單位所有工作人員共同配合好內(nèi)部控制的相關工作，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設水平。一方面，相關的行政部門要加強對行政事業(yè)單位領導進行相關內(nèi)部控制內(nèi)容的宣傳和講解，包括相關的理論知識以及工作策略等。而宣傳的渠道應該盡量地多樣化，能夠滿足行政事業(yè)單位領導利用碎片化時間來不斷補充相關知識的需求，比如可以通過微信群或者公眾號等，定期組織線上學習，或者定期推送一些關鍵性的內(nèi)容等。除此之外，行政事業(yè)單位也可以根據(jù)實際的工作開展需求專門研發(fā)內(nèi)部控制理論知識的學習APP或者網(wǎng)站等，為理論知識的宣傳提供便利。除了理論知識之外，還要結(jié)合實際的內(nèi)部控制建設需求對相關的執(zhí)行策略也要進行研究和分析，這對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設水平具有重要的意義。另一方面，行政事業(yè)單位在提高了自身對內(nèi)部控制建設的重視度以及掌握了相關的理論知識和制度政策等之后，還需要充分發(fā)揮領導者在行政事業(yè)單位中的影響作用，要帶動行政事業(yè)單位內(nèi)部的全體員工加強對內(nèi)部控制建設相關內(nèi)容的深入了解，有時是內(nèi)部控制工作人員，領導要親自做好工作上的引導作用，這樣能夠有效提高內(nèi)部控制工作人員在工作上的積極性，而且在領導的親自指導下也能確保內(nèi)部控制建設工作的順利開展。除此之外，行政事業(yè)單位領導還要針對內(nèi)部控制建設工作中存在的問題召開反思和總結(jié)會議，帶領相關工作人員對所存在的問題進行分析和探討，這樣能夠提高解決問題的效率，也有利于加快內(nèi)部控制建設。

（二）完善內(nèi)部控制制度以及優(yōu)化服務功能

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作建設水平與內(nèi)部控制制度以及服務功能有著直接的關系，可以說內(nèi)部控制制度與服務功能是保障內(nèi)部控制建設發(fā)展的基礎，為此，行政事業(yè)單位相關工作人員要加強對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度以及服務功能的分析和研究，結(jié)合時代發(fā)展的需求，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度和服務功能進行有效的優(yōu)化和完善。具體可以從以下三方面來實際落實：其一，要針對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流程中存在的一些薄弱環(huán)節(jié)進一步的強化和完善，針對現(xiàn)階段社會發(fā)展對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設提出的要求，全面的分析現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程，針對流程中比較容易出現(xiàn)問題的一些環(huán)節(jié)進行優(yōu)化和完善，比如在各個部門之間交接的環(huán)節(jié)中經(jīng)常會存在一些問題，為此需要著重針對這些環(huán)節(jié)進行強化和完善。通過針對性地制定健全的內(nèi)部控制制度來使各部門之間交接的環(huán)節(jié)更具有合理性，這樣可以通過制度的制約有效地防止在部門之間交接過程中出現(xiàn)問題相互推諉責任的情況發(fā)生。通過對制度的明確也能夠使內(nèi)部控制工作開展的過程中遇到問題能夠有制度可以遵循，減少問題的發(fā)生頻率。同時要對各部門各個崗位的職責進行重新明確劃分，進一步完善。其二，針對行政事業(yè)單位新增工作進行相關內(nèi)部控制制度的建設與完善。因為在社會發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位的職能也在不斷地完善，涉及的工作內(nèi)容在不斷增多，這也造成現(xiàn)有一些內(nèi)部控制制度存在一定的不完善性，很多工作在開展的過程中由于缺乏完善的內(nèi)部控制制度導致經(jīng)常出現(xiàn)問題。為此，在進行內(nèi)部控制制度建設的過程中要著重針對行政事業(yè)單位新增工作方面制度的完善，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的有效提升。其三，要加強對內(nèi)部控制建設監(jiān)督制度的完善。內(nèi)部控制建設開展離不開行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效監(jiān)督，為此，可以根據(jù)相關工作需求制定科學完善的監(jiān)督制度，成立專門的監(jiān)督機制，保障行政事業(yè)單位發(fā)展過程中各項工作都能夠按照相關制度有效開展。

（三）強化內(nèi)部控制建設中的預算管理工作

在行政事業(yè)單位發(fā)展與運行的過程中大部分資金都是來自政府的直接撥款，但是隨著行政事業(yè)單位業(yè)務的不斷增多，而且民眾對于社會服務質(zhì)量的要求不斷提高，行政事業(yè)單位為了能夠提高自身的內(nèi)部控制水平，保障各項工作的順利開展，就需要不斷提高自身的預算管理水平，通過科學有效的預算，來為行政事業(yè)單位運行和發(fā)展提供良好的資金保障。在進行預算管理的過程中，需要相關的預算工作人員能夠具備較強的風險防控意識，能夠?qū)Ω鞣N投資項目進行充分的風險分析，并能夠準確地識別可能存在的風險，進而綜合考慮該項目是否具有可投資性。另外，在各項業(yè)務開展的過程中，也能夠及時準確地了解相關業(yè)務開展的情況，能夠及時籌集應對資金，并且能夠針對每一項業(yè)務制定完善的預算計劃，并加強監(jiān)督，保障各項工作的開展能夠嚴格地按照預算計劃來執(zhí)行，從而避免行政事業(yè)單位發(fā)展過程中出現(xiàn)資金的揮霍和浪費現(xiàn)象，有效地提高行政事業(yè)單位管理中資金的利用率。除此之外，在開展預算管理工作過程中，要保障每一項資金的支出都能做到事無巨細，尤其是針對行政事業(yè)單位新增的工作項目，更是要做到每一個細節(jié)都仔細的進行預算規(guī)劃，這樣可以確保在出現(xiàn)問題時能夠有據(jù)可查，對后續(xù)的完善與優(yōu)化工作也能夠提供參考。

（四）開拓有效的信息交流與共享渠道

信息的交流與共享對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設有著至關重要的影響，行政事業(yè)單位相關領導要意識到信息交流與共享的重要性，進而能夠加大對信息交流與共享渠道構建的資金投入。一方面，需要結(jié)合行政事業(yè)單位工作需求，構建內(nèi)外聯(lián)合的信息平臺，對于發(fā)到信息平臺上的各類信息需要經(jīng)過嚴格的篩選和審核，確保內(nèi)容的完整性和真實性，與此同時要設置專門的信息平臺管理人員，通過專業(yè)人員的管理保障信息平臺平穩(wěn)的運行。另一方面，在行政事業(yè)單位內(nèi)部要構建多元化的信息交流與共享渠道，充分利用先進的信息技術以及各種信息交流軟件，比如可以創(chuàng)建內(nèi)部的信息共享平臺，同時通過微信、QQ等社交軟件來促進各部門之間的信息溝通和交流，保障在各項工作開展的過程中能夠及時地進行相關信息的互通，確保各項工作的順利進展，也能夠提高行政事業(yè)單位的運行效率。與此同時，通過良好的信息交流與信息共享也能夠進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設水平。

結(jié)語

綜上所述，在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展與社會發(fā)展中，行政事業(yè)單位發(fā)揮著重要的職能作用，然而隨著其工作量的不斷加大以及人們對于社會服務水平要求的不斷提高，行政事業(yè)單位也將面臨全新的改革與發(fā)展。為了有效地提高行政事業(yè)單位的社會服務水平，就需要加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設，為此，相關的領導以及工作人員要加大對內(nèi)部控制建設的重視程度，同時要針對內(nèi)部控制制度以及服務功能上存在的不足進行完善和補充，此外要加強信息的交流與信息的共享，進而促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設。