稅收征管機(jī)制不足及建議

□文/李若彬 劉 璟（西安理工大學(xué) 陜西·西安）

稅收征管機(jī)制不足及建議

□文/李若彬 劉 璟
（西安理工大學(xué) 陜西·西安）

中國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家正常行使其政府職能的經(jīng)濟(jì)保障。因此，在稅收方面，建立一套科學(xué)、合理、有效稅收征管機(jī)制，對(duì)于保證一個(gè)國(guó)家持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展十分重要。從1994年實(shí)行新的稅收制度起，國(guó)家根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整稅收征管機(jī)制，以便更加符合國(guó)情和實(shí)際需要。在稅收實(shí)行近20年中，稅收制度有了很大的完善，但同時(shí)也存在不少缺陷，影響著稅收的行政效率。

稅收征管機(jī)制；稅收行政效率；稅收環(huán)境

收錄日期：2014年11月26日

在現(xiàn)代社會(huì)生活中稅收與其他方面一樣都講求效率。而在政府當(dāng)中，政府行政的執(zhí)行效率便是政府日常工作狀況的綜合判別指標(biāo)，提高政府行政效率便是說(shuō)市政府在盡可能短的時(shí)間內(nèi)辦盡可能多的事情，同時(shí)盡可能的減少人財(cái)物的消耗。在稅收制度中，稅收環(huán)境的好壞優(yōu)劣是一個(gè)國(guó)家稅收法制化程度高低的重要標(biāo)志，也是影響稅收行政效率的一個(gè)重要因素。

在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收不僅僅是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家能夠正常運(yùn)行政府職能的強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)保障。因此，建立一套科學(xué)合理有效的稅收征管機(jī)制對(duì)于保證一個(gè)國(guó)家持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展十分重要。在取得成績(jī)的同時(shí)，稅收仍然存在著一些不盡如人意的地方，比如說(shuō)稅收征收和使用不透明，稅收制度制定的民眾參與度低，以及稅收使用和監(jiān)管不力的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在降低了稅收征管的效率和公正性，導(dǎo)致稅源流失。而稅源的流失除了對(duì)國(guó)家，對(duì)廣大人民也是一種重大的經(jīng)濟(jì)損失。

所以，國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的一個(gè)不可缺少的重要組成部分，也應(yīng)該跟隨政府的改革創(chuàng)新步伐積極做出相應(yīng)的調(diào)整與進(jìn)步。因此，加快建立起一套稅收與征管機(jī)制相互協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收模式是必要的，也是必需的。本文主要從稅收征管機(jī)制匱缺等幾個(gè)方面加以論證，同時(shí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家中稅收征管等方面的積極經(jīng)驗(yàn)，為使我國(guó)的稅收征管機(jī)制水平進(jìn)一步提升給予幾點(diǎn)對(duì)策。

一、中國(guó)稅收征管機(jī)制的不足

1、稅收制度制定過(guò)程中缺乏公眾參與，民主性不強(qiáng)，使得稅收征繳不能完全保證人民大眾切身利益，因而使人民大眾繳稅的積極性受挫，從而影響稅收征收效率。稅收作為國(guó)家財(cái)政主要來(lái)源，人民是納稅人，稅收制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合人民大眾的需要，應(yīng)符合人民大眾的利益。從1980年個(gè)稅的開(kāi)征開(kāi)始，到2008年，起征點(diǎn)由800元調(diào)整至1，600元，再到2011年9月，起征點(diǎn)又再次調(diào)整到3，500元。這說(shuō)明，個(gè)人所得稅正在整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的背景下，不斷地修正，不斷地完善自我，調(diào)節(jié)人民貧富差距。但是，在經(jīng)濟(jì)飛速變化的社會(huì)下，個(gè)稅起征點(diǎn)高低應(yīng)以保證廣大人民的切身利益為主。目前，我國(guó)在制定相關(guān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)波及范圍小，不能完全代表大部分納稅人的想法，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致納稅人脫離納稅人的義務(wù)。

2、稅收征繳制度的非透明化，稅種多、雜、亂，征稅標(biāo)準(zhǔn)模糊，缺乏公信力。在我國(guó)稅收制度當(dāng)中，納稅制度明細(xì)規(guī)則不夠健全，納稅標(biāo)準(zhǔn)模糊，納稅人對(duì)于上繳多少稅，上繳的稅都收管到哪里，并不清楚。國(guó)家的稅收制度普遍存在著不透明的問(wèn)題。例如，人們?cè)趯?duì)服裝、餐飲的消費(fèi)過(guò)程中，多少錢(qián)是餐費(fèi)，多少錢(qián)是稅收并不清楚，國(guó)民的消費(fèi)習(xí)慣已經(jīng)將物品的價(jià)位等同于物品本身的價(jià)位和消費(fèi)稅的總和。在消費(fèi)的過(guò)程中，人們往往忽略掉了稅費(fèi)，這就導(dǎo)致餐飲、服裝行業(yè)十分容易出現(xiàn)偷稅漏稅和暴利的現(xiàn)象。同時(shí)，我國(guó)賦稅品種多、雜、重復(fù)等弊病的現(xiàn)象逐漸顯現(xiàn)。聯(lián)想這些年不斷出現(xiàn)的月餅稅、煙花稅、房產(chǎn)加名稅等等，都不斷地反映出我國(guó)相關(guān)稅收法律和政策建設(shè)的滯后性，無(wú)法做到以民為本。

3、稅收收繳及花費(fèi)過(guò)程中來(lái)源和去向并不透明，使廣大百姓很難相信稅收真正做到取之于民，用之于民。納稅是公民的基本義務(wù)，但義務(wù)相對(duì)于權(quán)力來(lái)說(shuō)，公民在納稅之后有權(quán)利知道稅收的真正用途。由于國(guó)家的稅收總額以及稅收如何分配等一些關(guān)鍵性數(shù)據(jù)的公眾開(kāi)放性不夠，導(dǎo)致稅收數(shù)額不透明，威信力不強(qiáng)，影響力不足。因此，稅收使用的不透明性，大大挫傷了公民的納稅積極性，從納稅的外部環(huán)境來(lái)看，這樣便逐漸導(dǎo)致納稅人納稅意識(shí)淡薄，從而影響社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的平穩(wěn)運(yùn)行。

4、稅收征繳和使用的監(jiān)管力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平落后，領(lǐng)導(dǎo)干部以及地方保護(hù)主義都嚴(yán)重影響執(zhí)法力度，由此便造成一些稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)不公，沒(méi)有了依法治稅的公正與剛性。中國(guó)作為一個(gè)法治國(guó)家，依法納稅是每一個(gè)公民切實(shí)履行的義務(wù)，但是對(duì)于稅收的征繳和使用的監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致稅收在使用過(guò)程中存在浪費(fèi)、冗余的現(xiàn)象，不能真正做到以民為本。

二、改善措施

1、在稅收制定過(guò)程中應(yīng)加大納稅人的參與范圍，加強(qiáng)民主性，加深稅收部門(mén)與納稅人之間的聯(lián)系，在納稅過(guò)程中真正做到保護(hù)納稅人的利益。因?yàn)槎愂兆陨砭哂袕?qiáng)制性、固定性、無(wú)償性三個(gè)特征，因此如果能夠在征稅的過(guò)程中來(lái)約束納稅人的行為，使納稅人的納稅意識(shí)提高，那么稅收的行政效率就越高。但如何調(diào)動(dòng)納稅人的納稅積極性，讓納稅人積極主動(dòng)地納稅，其本質(zhì)就在于稅收的標(biāo)準(zhǔn)要符合納稅人的根本利益，要保證納稅人的生活水平不斷提高，切實(shí)改善人民的生活。

2、強(qiáng)化稅收征繳制度的透明性，規(guī)范稅收種類(lèi)，避免稅種繁雜、過(guò)重。以消費(fèi)稅為例，明確消費(fèi)稅的種類(lèi)，消費(fèi)的金額以及相應(yīng)的納稅的金額，將物品本身的價(jià)格和此物品相應(yīng)應(yīng)納稅的金額分開(kāi)，給消費(fèi)者以明晰，讓消費(fèi)者在消費(fèi)過(guò)程中明白多少錢(qián)是物品的金額，多少錢(qián)是

稅收，讓納稅人清楚納稅。此外，對(duì)于一些新型稅種納稅，例如上述的月餅稅、煙花稅等物品在納稅前，相關(guān)部門(mén)應(yīng)提前明確告知納稅人，征稅的理由，征稅的途徑，征稅的標(biāo)準(zhǔn)和稅收的用途，讓消費(fèi)者納明白稅，納放心稅。同時(shí)，學(xué)習(xí)一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收制度，引進(jìn)良好的稅收機(jī)制，比如及時(shí)計(jì)算你的消費(fèi)稅，或者可以在一個(gè)月的幾天中有特定的免稅日，或者根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同制定不同的消費(fèi)稅率，這樣既可以保證納稅人的積極性和主動(dòng)性的提高，又能夠保證稅源流失的減少。

3、明確稅收花費(fèi)過(guò)程中的具體細(xì)則，轉(zhuǎn)變稅收征管模式，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。稅收征管模式的選擇和確立受制于國(guó)家的稅收思想、政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)以及社會(huì)勞動(dòng)的生產(chǎn)發(fā)展水平。它不僅應(yīng)與國(guó)家稅制的具體內(nèi)容相匹配，而且還應(yīng)與全社會(huì)的科學(xué)技術(shù)水平相協(xié)調(diào)，否則當(dāng)全社會(huì)發(fā)生改革發(fā)展和變化時(shí)，不僅會(huì)影響稅收法律的實(shí)際效力，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬献璧K社會(huì)的進(jìn)步。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，由于缺乏對(duì)稅收去向的了解，納稅人與政府之間易產(chǎn)生不信任、抵觸的情緒。而稅收征管模式的轉(zhuǎn)變?cè)诤艽蟪潭壬嫌欣谡{(diào)動(dòng)納稅人的納稅積極性。所以，轉(zhuǎn)變稅收征管模式，明確納稅稅收的用途，加強(qiáng)政府的公信力，增強(qiáng)納稅意識(shí)，是使征稅過(guò)程得以順利實(shí)施的科學(xué)保證。

4、提高國(guó)家稅務(wù)監(jiān)督部門(mén)的執(zhí)法力度，同時(shí)加強(qiáng)民眾自身的監(jiān)督力度。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源部分，稅務(wù)部門(mén)投入稅收征繳工作中的人力必然會(huì)相對(duì)要多一些，必然會(huì)加大稅收征收的成本和稅務(wù)監(jiān)管的成本。由此一來(lái)，必然導(dǎo)致公民納稅成本的提高。因此，政府應(yīng)盡可能做到以最小的花費(fèi)去取得最大的財(cái)政收入，使得每個(gè)納稅人能夠以最少的稅收來(lái)完成全部的納稅義務(wù)。同時(shí)，在征稅的過(guò)程中，社會(huì)的各個(gè)部門(mén)等都應(yīng)該盡可能相互給予方便，最終使得稅收的成本最小化。所以，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅，監(jiān)管稅收，納稅人要依法納稅以外，還需要全社會(huì)各界各部門(mén)的理解與支持，各級(jí)政府部門(mén)對(duì)稅收工作應(yīng)充分認(rèn)識(shí)并且了解稅收政策的權(quán)威性和法制性。這樣，稅務(wù)部門(mén)才能切實(shí)做到依法征稅、公正監(jiān)管，納稅人也才能真正切實(shí)的依法納稅，國(guó)家稅收行政效率才能切實(shí)提高。

稅收是財(cái)政的主要來(lái)源，稅收的環(huán)境、稅收的標(biāo)準(zhǔn)、稅收的制度以及稅收的使用情況都對(duì)稅收的行政效率有或多或少的影響，細(xì)化稅收環(huán)境，優(yōu)化稅收制度，強(qiáng)化稅收征管，提高人民素質(zhì)對(duì)于彌補(bǔ)稅收征管過(guò)程中的不足都會(huì)起到一定的效果。但是，時(shí)間與理論還是有一定差距，如何更好地實(shí)現(xiàn)追求稅收效率最大化是目前我們所著重思考的一個(gè)問(wèn)題。

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