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    營改增對企業(yè)財務的作用分析

    2015-01-09 23:28:58劉志華
    商場現(xiàn)代化 2014年31期
    關鍵詞:對策建議企業(yè)財務營改增

    劉志華

    摘 要:“營改增”是營業(yè)稅繳納變成了增值稅繳納,進而讓增值稅征收范疇擴大。所以這個稅對煤炭企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)。在本文中,介紹企業(yè)應用“營改增”的現(xiàn)狀,并與對煤礦企業(yè)存在的問題及其負面影響,建議采取適當的應對策略。

    關鍵詞:營改增;企業(yè)財務;對策建議

    一、“營改增”對企業(yè)發(fā)展的影響

    1.煤炭公司,幾乎所有交易都跟“營改增”業(yè)務掛鉤,還有一個供應商的不規(guī)范,使之難以實現(xiàn)企業(yè)的增值稅進項稅額抵扣。再加上有中國煤炭本身,再加上有限的煤炭企業(yè)的管理模式和管理水平的許多問題,沒有發(fā)揮其應有的作用,而是給煤炭企業(yè)加大發(fā)展壓力,分析企業(yè)自身的特點和存在的問題,以便采取適當的措施,以減輕“營改增”負擔給企業(yè),從而降低了涉稅風險。

    2.“營改增”是落實結構性減稅政策,旨在減少稅收的重要舉措。因為中國的煤炭市場不景氣,同時也受到許多因素的影響,諸如水和發(fā)電量增加的影響數,從而導致中國的市場對煤炭的需求快速下滑,煤炭價格顯著降低,從而對企業(yè)盈利造成嚴重影響。在“營改增”企業(yè)或其他形式的勞動成本繳納,由于可抵扣進項稅額因此運輸成本,包括進項稅額的那部分,而不再作為企業(yè)所得稅前扣除費用。

    3.“營改增”讓原來相對簡單的會計科目復雜難度增加,引起緊張的企業(yè)的資金困難;所有的增值稅發(fā)票煤炭企業(yè)無法全部獲得,提高煤炭企業(yè)稅收籌劃使企業(yè)能夠抵扣進項稅額的困難是難以實現(xiàn)的;雖然設備的控制和管理不會引起對企業(yè)的稅收負擔,但在很短的時間將嚴重影響地方財政和稅收收入。

    二、營改增對企業(yè)財務的影響

    1.計稅基數、適用稅率以及稅款計算發(fā)生變化。稅改后,企業(yè)的稅率有所增加,如以前運輸企業(yè)是按照營業(yè)額的3%對營業(yè)稅進行計算,但是稅改后,一般納稅人則是按照營業(yè)額的11%對增值稅項稅額進行計算。

    2.引起企業(yè)財務數據的結構變化。稅改后,企業(yè)主營業(yè)務收入并不包含增值稅方面的收入,這樣企業(yè)的利潤率就會呈現(xiàn)上升現(xiàn)象,另一方面,增值稅屬于價外稅,其財務處理方式和現(xiàn)行的營業(yè)稅有一定的不同之處,且也會對企業(yè)財務中報表的數據結構產生影響。企業(yè)對財務進行核算時,需綜合考慮凈利潤率、毛利率等相關指標。

    3.會計核算的難度增加。在“營改增”前,相對較少的類型營業(yè)稅科目,“營改增”后,賬目的增加是比較復雜的,連同會計的復雜核算方式。執(zhí)行稅制改革后,主營業(yè)務收入業(yè)務是不含稅稅后收入,稅和企業(yè)重組后,將減少固定資產的入賬金額,對應的累計折舊將減少。

    4.影響設備的控制模式。從企業(yè)角度來看,改變設備的控制方式,不影響企業(yè)的稅收負擔,但在很短的時間對地方財政收入形成巨大的影響。如果所述移動設備和所述單體的集中管理,區(qū)域單元將被分配給移動設備的某些區(qū)域,用于將來購買的設備和單體單元將轉出增值稅發(fā)票到設備管理器會在出租區(qū)域集中扣除大量的進項稅額。

    5.對企業(yè)的收益和損失的勞動力及時結算的影響。對于之前的營業(yè)稅勞務稅改革應開具發(fā)票的稅費改革后的服務,應根據增值稅發(fā)票。如果勞動稅改革之前,滯后的增值稅發(fā)票結算,提供勞務方將收入的6%的損失;如果勞動稅改革后的結算營業(yè)稅發(fā)票提前,提供服務方面會增加收入。接受勞務一方的優(yōu)劣將是相反的。另外,根據和解協(xié)議的規(guī)定,如果你不這樣做,稅務部門將予以處罰。

    6.稅改后對發(fā)票的管理更加嚴格。營改增后,稅改企業(yè)都使用增值稅發(fā)票,這種發(fā)票和普通發(fā)票相比,在購買、作廢、退票、填開、重開、遺失等方面的處理方式都有所不同,其不僅能在一定程度上反映對經濟業(yè)務的具體情況,而且還具備完稅憑證的作用。因此,國家稅法機關對增值稅發(fā)票提出了更嚴格的管理要求。

    7.影響到企業(yè)的定價機制及經濟效益。許多因素都會對服務員的定價機制產生影響,因此,營改增在服務行業(yè)中的實施,會在很大程度上對服務價格的制定產生影響,企業(yè)若想得到稅改前的凈收入,就必須提高服務價格,這樣就可能會導致客戶的流失,從而影響到企業(yè)的經濟效益。

    三、煤炭企業(yè)應對營改增的策略

    1.把握政策利用稅收優(yōu)惠政策。盡管“營改增”減輕企業(yè)稅的效果不是很明顯,但在一定程度上,影響是利大于弊,為企業(yè)更加出色,因此,煤炭企業(yè)要努力實現(xiàn)效益最大化。通過對稅收負擔合理,使企業(yè)能夠靈活應對市場變化,利用稅收優(yōu)惠政策的基礎上,煤炭企業(yè)本身,及時報告的特點,及時享受優(yōu)惠政策,政府出臺。財政部門應熟悉和掌握“營改增”稅收優(yōu)惠等扶持措施。

    2.改變操作模式。對于煤礦企業(yè),“營改增”是一個難得的機會,在過去的粗放式管理進行改造,以積極的態(tài)度去面對政策的變化。首先,我們必須進行企業(yè)精細化管理的各個方面,因此,在改制過程中可以降低企業(yè)的成本;二是規(guī)范的供應商;三是企業(yè)財務人員的培訓。

    3.礦山生產的偵察勘探項目管理工作,是直接關系到煤炭生產,成本管理,保安人員,運營效率的質量,甚至到企業(yè)的生存。加強生產煤炭探礦權勘查項目的管理,嚴格要求對相應的鏈接發(fā)票系統(tǒng),從而解決了稅收籌劃的弊端出現(xiàn),提高了生產效率。

    4.加強稅收規(guī)劃研究。煤炭企業(yè)在“營改增”后有更多的規(guī)劃空間,策劃固定資產的采購,策劃納稅人的認定,策劃采購施工材料,規(guī)劃無形資產等。相關財務人員要減少對實際的探索和稅務安排的企業(yè)稅收負擔的相關規(guī)劃工作。

    5.“營改增”的改革對業(yè)務管理者提出了更高的要求,我們首先研究加強稅收籌劃。煤炭企業(yè)應開展對業(yè)務經辦人員的業(yè)務培訓,了解“營改增”新政策的要求,對經濟活動中要什么樣的發(fā)票,要考慮納稅人的選擇對稅率的成本的影響,使企業(yè)最大限度地降低成本。時刻關注國家有關政策,充分利用優(yōu)惠政策,最大限度地企業(yè)的利益。在處理嚴格的管理過程中的業(yè)務相關的服務,以確保稅款結算的可靠性。

    四、結束語

    營改增就是為了適應我國社會經濟的發(fā)展需求而制定并實施的,從某個角度而言,營改增就是我國增值稅改革及稅制改革的一個必然結果,本文主要就營改增對企業(yè)財務的影響作了相關分析,以此為營改增后企業(yè)財務的科學及有效管理提供參考,從而促進企業(yè)的不斷發(fā)展與壯大。

    參考文獻:

    [1]楊明.圍繞“營改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃[J].煤炭經濟研究,2013(5).

    [2]鄭俠.“營改增”對小微運輸企業(yè)的影響及對策[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2013(05).

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