社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題探討

王韜

【摘 要】隨著我國社會(huì)保險(xiǎn)制度建設(shè)的不斷完善，社會(huì)保險(xiǎn)逐步從制度的全覆蓋向人群的全覆蓋發(fā)展，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作為提供社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著重要職責(zé)。本文從加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要性入手，著重分析社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題，并提出了對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的重要性

1.加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是建設(shè)社會(huì)保障服務(wù)體系的需要

社會(huì)保險(xiǎn)，是社會(huì)保障最重要的部分之一，是社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定器。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦管理服務(wù)體系是服務(wù)型政府的重要組成部分，是提供社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)的主要載體。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提升經(jīng)辦服務(wù)能力，完善社會(huì)保障經(jīng)辦管理體制，才能提供更加公平、優(yōu)質(zhì)、便捷的公共服務(wù)。

2.加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是有效落實(shí)各項(xiàng)保障政策的需要

隨著我國社會(huì)保險(xiǎn)制度的全覆蓋，人們參保享受待遇的意識(shí)不斷增強(qiáng)，由于經(jīng)辦工作管理周期長(zhǎng)、服務(wù)對(duì)象廣泛，要求在不同人群、不同險(xiǎn)種、不同地區(qū)之間完善轉(zhuǎn)移接續(xù)，避免重復(fù)參保、重復(fù)領(lǐng)取待遇，才能保證社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

1.組織機(jī)構(gòu)方面

在社會(huì)保險(xiǎn)的起步發(fā)展階段，由于各險(xiǎn)種的起步時(shí)間不一，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦大多以險(xiǎn)種設(shè)立機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致一個(gè)統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)設(shè)立多個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，這種以部門為導(dǎo)向的機(jī)構(gòu)設(shè)置效率低、重復(fù)勞動(dòng)多，不適應(yīng)扁平化管理的需要；同時(shí)，隨著服務(wù)人群的快速增長(zhǎng)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員配備受編制影響明顯不足，大多采用在編人員與聘用人員相結(jié)合的方式，難以建立科學(xué)有效的績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，人員的缺失加大了經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)。

2.業(yè)務(wù)運(yùn)行方面

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦沒有規(guī)范統(tǒng)一的經(jīng)辦管理流程，由于對(duì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和掌控程度存在差別，出現(xiàn)同一業(yè)務(wù)不同經(jīng)辦人員不同操作標(biāo)準(zhǔn)的情況；一些涉及影響權(quán)益的重要事項(xiàng)業(yè)務(wù)審核制度不夠完備，如補(bǔ)繳、退費(fèi)的審核審批不能僅立足于提供方便的角度，隨意簡(jiǎn)化程序，只由一人受理辦理，缺乏崗位權(quán)利制約和監(jiān)管；社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦工作的對(duì)象決定了其開放性，但辦事公開程度不夠也是造成經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，由于社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目多樣性，使得業(yè)務(wù)管理更為復(fù)雜，在透明度不高的情況下極易產(chǎn)生違規(guī)操作，出現(xiàn)有政策有制度也難以落實(shí)的現(xiàn)象。

3.基金財(cái)務(wù)方面

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)銜接的信息化水平不高，財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)各自獨(dú)立，由于業(yè)務(wù)處理涉及海量數(shù)據(jù)，依靠人工判斷記入財(cái)務(wù)系統(tǒng)難以細(xì)化且容易出現(xiàn)差錯(cuò)；財(cái)務(wù)支付過程法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦涉及單位和個(gè)人業(yè)務(wù)，經(jīng)辦過程中經(jīng)常會(huì)有一些個(gè)性化的要求，如單位工商注銷賬戶注銷后發(fā)現(xiàn)重復(fù)繳費(fèi)要求退費(fèi)等，為避免矛盾減輕壓力，財(cái)務(wù)支付按辦理人要求簡(jiǎn)單化處理，導(dǎo)致可能帶來法律風(fēng)險(xiǎn)；責(zé)任分離制度不夠剛性，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)雖然設(shè)立了責(zé)任分離制度，但實(shí)際執(zhí)行中由于人手不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等往往會(huì)落實(shí)不到位，如重要空白憑證的保管與使用必須相分離等往往得不到強(qiáng)制實(shí)施。

4.信息系統(tǒng)控制方面

實(shí)行信息化管理后，經(jīng)辦業(yè)務(wù)因內(nèi)置在信息系統(tǒng)之內(nèi)，權(quán)限管理制度不夠嚴(yán)格，會(huì)給個(gè)別道德低下的經(jīng)辦人員造成舞弊的機(jī)會(huì)，如利用其他參保人員信息享受醫(yī)保待遇、偽造繳費(fèi)記錄等；關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制不夠，雖然五險(xiǎn)統(tǒng)一征繳，但待遇往往各自支付，形成一項(xiàng)支付與另一項(xiàng)支付經(jīng)辦之間未做控制，如已辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)死亡并領(lǐng)取了喪葬費(fèi)，但未在醫(yī)療保險(xiǎn)辦理死亡手續(xù)，造成醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶依然繼續(xù)劃賬，如其醫(yī)療保險(xiǎn)卡被其他人員使用，就會(huì)出現(xiàn)死亡人員依然看病的現(xiàn)象并造成醫(yī)?；鸬膿p失；維護(hù)管理的外部依賴度高，雖然經(jīng)辦管理的信息化建設(shè)離不開專業(yè)公司的技術(shù)支持，但信息系統(tǒng)組織與管理控制不應(yīng)過度依賴外部，特別是隨著業(yè)務(wù)的拓展，各類需求的增加，如全部依賴外部人員維護(hù)，不但效率低而且經(jīng)辦機(jī)構(gòu)難以控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議

1.完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)人員配備

（1）建立“流程為導(dǎo)向”的經(jīng)辦管理模式

將以服務(wù)對(duì)象為目標(biāo)的經(jīng)辦業(yè)務(wù)視為一個(gè)總流程，對(duì)各個(gè)具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)細(xì)化為工作流，對(duì)各個(gè)工作流進(jìn)行管理和控制，強(qiáng)調(diào)全過程的協(xié)調(diào)和目標(biāo)化。如個(gè)人賬戶退費(fèi)，在建立五險(xiǎn)統(tǒng)一征繳的基礎(chǔ)上，可以將養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶與醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶業(yè)務(wù)合并經(jīng)辦，既方便群眾也可避免死亡人員繼續(xù)劃轉(zhuǎn)個(gè)人醫(yī)保賬戶。如轉(zhuǎn)移接續(xù)，除跨地區(qū)的轉(zhuǎn)移接續(xù)還有跨險(xiǎn)種的轉(zhuǎn)移接續(xù)，也應(yīng)按工作流重新整合。按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》要求，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)提供個(gè)人權(quán)益記錄，個(gè)人權(quán)益不但涉及各險(xiǎn)種，還涉及征繳和支付兩個(gè)環(huán)節(jié)，按工作流程設(shè)置組織機(jī)構(gòu)不但有利于參保數(shù)據(jù)的整合，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，也有利于參保人員得到完整的個(gè)人權(quán)益信息。部分地區(qū)已將所有社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合，為建立以服務(wù)對(duì)象為目標(biāo)的經(jīng)辦模式打下了很好的基礎(chǔ)。

（2）進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的職能性質(zhì)

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦是服務(wù)型政府的職能體現(xiàn)，是黨和政府服務(wù)民生的重要窗口，將社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦納入政府職能部門才能更好地完善社會(huì)保障服務(wù)體系，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理。

（3）強(qiáng)化人員的配備和輪崗培訓(xùn)制度

必須強(qiáng)化一線經(jīng)辦人員的配備，在增強(qiáng)一線經(jīng)辦人員責(zé)任的同時(shí)解決其身份問題和待遇問題。此外，提高經(jīng)辦人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，由于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦涉及社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，因此應(yīng)建立人員的輪崗制度，同時(shí)不斷強(qiáng)化道德和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

2.加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，推進(jìn)辦事公開

（1）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

近年來，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦的服務(wù)對(duì)象和業(yè)務(wù)量呈幾何級(jí)增長(zhǎng)，社會(huì)保險(xiǎn)工作要想不斷改善服務(wù)水平和質(zhì)量，提升服務(wù)績(jī)效和公信力，就必須實(shí)現(xiàn)由經(jīng)驗(yàn)型服務(wù)向標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)轉(zhuǎn)變。只有加快經(jīng)辦服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，才能適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)體制改革、政府轉(zhuǎn)變職能和社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)和新要求。將提高業(yè)務(wù)、服務(wù)、管理流程等運(yùn)作效率作為體系標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)，把各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)、評(píng)價(jià)、管理等全過程納入標(biāo)準(zhǔn)化管理的軌道，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵因素的有效監(jiān)控，以標(biāo)準(zhǔn)化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制提升服務(wù)能力。

（2）完善重點(diǎn)環(huán)節(jié)的復(fù)核制度

在提升社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)效率的同時(shí)要完善計(jì)算待遇等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的雙崗復(fù)核制度，不能一味追求提高效率而隨意減少業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位的監(jiān)督。

（3）提高辦事環(huán)節(jié)的公開透明度

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦的公開透明是經(jīng)辦時(shí)間的透明、經(jīng)辦政策的公開，讓參保人員了解社會(huì)保險(xiǎn)，理解社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦，自覺監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)的經(jīng)辦，這自然對(duì)經(jīng)辦的內(nèi)部控制提出了更高要求，也必然會(huì)強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦的內(nèi)部控制。

3.推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制（1）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的無縫連接

應(yīng)實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦財(cái)務(wù)處理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密銜接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理信息化與業(yè)務(wù)處理信息化一體化，減少人為因素。業(yè)務(wù)經(jīng)辦是源頭，財(cái)務(wù)處理是結(jié)果，業(yè)務(wù)到賬即生成財(cái)務(wù)支付憑證，業(yè)務(wù)支付后才可進(jìn)行財(cái)務(wù)支付，強(qiáng)化業(yè)務(wù)處理與財(cái)務(wù)處理的因果控制是強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦內(nèi)部控制的重要手段。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)支付的風(fēng)險(xiǎn)控制

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦的財(cái)務(wù)支付涉及基金安全，財(cái)務(wù)人員特別要加強(qiáng)法制觀念，支付對(duì)象要符合法律政策規(guī)定，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)保、工傷、生育零星報(bào)銷等方面應(yīng)支付給個(gè)人的資金應(yīng)盡可能直接支付到個(gè)人，應(yīng)支付給單位的資金不能隨意支付個(gè)人。

（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)崗位責(zé)任分工

嚴(yán)格支付審核環(huán)節(jié)，不能因信息化而使審核審批環(huán)節(jié)缺失，重大支出還應(yīng)經(jīng)過集體討論。

4.妥善處理“機(jī)控”與“人控”的關(guān)系

（1）完善權(quán)限管理制度

在信息化條件下，存在由人員因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是如果不能建立起相鄰業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)牽制機(jī)制，就很有可能發(fā)生故意違規(guī)操作的道德風(fēng)險(xiǎn)行為。信息技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門的職責(zé)要分離，所有業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)或授權(quán)改正。信息技術(shù)部門內(nèi)部崗位編程、操作和數(shù)據(jù)庫管理的職責(zé)也應(yīng)當(dāng)相分離。

（2）加強(qiáng)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制

社會(huì)保險(xiǎn)信息建設(shè)應(yīng)當(dāng)一體化，在同一統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)參保與享受各項(xiàng)待遇應(yīng)在同一的信息系統(tǒng)下，各險(xiǎn)種之間應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息的控制，避免重復(fù)參保與重復(fù)享受待遇。

（3）提高系統(tǒng)維護(hù)的自主能力

應(yīng)加強(qiáng)信息部門的建設(shè)，成立相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，參與系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，使其能夠獨(dú)立維護(hù)系統(tǒng)和管理，擺脫對(duì)開發(fā)商的過度依賴。在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦事業(yè)發(fā)展的過程中，不同的業(yè)務(wù)需求可能會(huì)通過招投標(biāo)選取不同的開發(fā)商，信息部門必須提升自身業(yè)務(wù)能力水平，統(tǒng)籌管理多個(gè)軟件開發(fā)商。

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