“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響淺析

孫代英

【摘 要】財(cái)務(wù)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要構(gòu)成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生有十分重要的影響。而營(yíng)改增極大的影響著企業(yè)財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量，其還是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容。因此，企業(yè)要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量，就要有效的分析研究營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重要影響。本文探究了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，以期提高企業(yè)財(cái)務(wù)的整體管理水平。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；影響

一、前言

浙江大豐實(shí)業(yè)有限公司擁有全國(guó)最大的專業(yè)舞臺(tái)設(shè)計(jì)院和專業(yè)燈光音響設(shè)計(jì)院，以“鞏固發(fā)展現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)，整合內(nèi)外資源，致力走向整體集成供應(yīng)商”為發(fā)展戰(zhàn)略，依托覆蓋文體工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的集成化服務(wù)能力，承攬了近六年60.5%的中國(guó)大型舞臺(tái)機(jī)械項(xiàng)目，成為中國(guó)超大型舞臺(tái)機(jī)械的研制基地。營(yíng)改增對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生極大的影響，筆者分析了營(yíng)改增對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)的重要影響，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)的總體管理水平。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的重要影響

1.對(duì)發(fā)票管理產(chǎn)生的影響

發(fā)票是企業(yè)處理日常財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的基本依據(jù)，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的普通發(fā)票而言，稅務(wù)部門對(duì)增值稅的專用發(fā)票的稽查管理更為嚴(yán)格，主要原因是增值稅的專用發(fā)票直接關(guān)系到企業(yè)接受勞務(wù)產(chǎn)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等，從而影響到增值稅的相關(guān)繳納資金，因此稅務(wù)部門在對(duì)增值稅的發(fā)票管理、使用以及開具上都比普通發(fā)票嚴(yán)格。另外，《刑法》中也專門對(duì)增值稅的專用發(fā)票的非法出售、虛開以及違規(guī)使用及其偽造等行為的懲處措施進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。

2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響

根據(jù)我國(guó)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，各個(gè)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅繳納的過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于營(yíng)業(yè)收入的金額必須要包括含稅收入。由于營(yíng)改增的實(shí)行，財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)項(xiàng)目已不包括其增值稅，營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)收入也不包括稅后收入，根據(jù)這一改革，利潤(rùn)項(xiàng)目之中的業(yè)務(wù)收入就會(huì)大大降低，從而使企業(yè)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)率產(chǎn)生較大的變動(dòng)。就財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目而言，營(yíng)改增度極大的影響著財(cái)務(wù)報(bào)表的整體結(jié)構(gòu)，造成企業(yè)難以對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)施科學(xué)、合理的對(duì)比研究，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)分析在沒(méi)有參考依據(jù)的情況下出現(xiàn)誤差。因此，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，要充分考慮營(yíng)改增給企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來(lái)的影響，以降低營(yíng)改增度企業(yè)財(cái)務(wù)的不良影響，全面提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平。

3.對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的影響

營(yíng)改增相關(guān)制度的實(shí)施大大增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，營(yíng)改增沒(méi)有對(duì)未能及時(shí)入賬處理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的描述，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)規(guī)定和增值稅的納稅義務(wù)的規(guī)定發(fā)生時(shí)間存在明顯差異，如果納稅人不能及時(shí)的按照應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)時(shí)間及時(shí)的完成收入確認(rèn)以及銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)，那么就會(huì)對(duì)企業(yè)的增值稅產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，營(yíng)增改的收入核算存在不完整性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中獲得的增值稅相關(guān)收入，企業(yè)是否嚴(yán)格按照營(yíng)改增的規(guī)定銷項(xiàng)、入賬以及沖減等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)在對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行價(jià)外費(fèi)用如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用收取的時(shí)候，是否嚴(yán)格按照增值稅的相關(guān)規(guī)定對(duì)銷項(xiàng)稅額實(shí)施提計(jì)也同樣會(huì)造成企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生的影響

財(cái)務(wù)核算規(guī)范的企業(yè)其營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)方法通常以權(quán)責(zé)的發(fā)生制為根據(jù)，在明確收入發(fā)生的過(guò)程中不管企業(yè)是否開具了相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅務(wù)發(fā)票、是否已經(jīng)收回了賬款，都是按照確認(rèn)收入總額為根據(jù)將其作為營(yíng)業(yè)稅產(chǎn)生的基數(shù)。在國(guó)家進(jìn)行營(yíng)改增以后，企業(yè)提供的服務(wù)、業(yè)務(wù)收入確認(rèn)在發(fā)生銷項(xiàng)稅收的時(shí)候也會(huì)從相關(guān)供應(yīng)商那里獲得能夠抵扣的增值稅票據(jù)，這時(shí)應(yīng)交的增值稅是以銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅獲得的，在這樣一種情況下，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的影響也就更為突出。從現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看，營(yíng)業(yè)收入的財(cái)務(wù)核損金額是包含營(yíng)業(yè)稅含稅收入的，但進(jìn)行營(yíng)改增之后，營(yíng)業(yè)收入的主要財(cái)務(wù)核算內(nèi)容是不包擴(kuò)增值稅稅后收入的。業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容根據(jù)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)獲得發(fā)票的金額，也應(yīng)該將進(jìn)項(xiàng)稅除去，以成為不含稅收的費(fèi)用。

三、營(yíng)改增背景下企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效措施

1.對(duì)企業(yè)增值稅的發(fā)票實(shí)施有效管理

增值稅是企業(yè)的稅務(wù)一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)也是營(yíng)改增的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容之一。要保證企業(yè)對(duì)增值稅的專用發(fā)票進(jìn)行合理、有效的使用，相關(guān)企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)都需要對(duì)其給予高度的重視，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下幾方面做起：對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行定期考察；加大對(duì)增值稅相關(guān)發(fā)票使用知識(shí)的宣傳力度，對(duì)違規(guī)使用的企業(yè)要進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理使用發(fā)票，保證發(fā)票信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅發(fā)票的科學(xué)管理提供基本保障。

2.采取有效措施預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施主要包括以下幾方面：（1）規(guī)范財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)操作流程。由于營(yíng)改增的實(shí)施使得企業(yè)的稅收制度得到較大的變革，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的變更，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)操作流程的規(guī)范操作就顯得十分必要。（2）定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)理論知識(shí)以及操作技能的培訓(xùn)，并構(gòu)建起和諧的企業(yè)文化，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，從而避免違規(guī)操作現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)占據(jù)優(yōu)勝地位。

3.完善增值稅的相關(guān)涉稅管理程序

首先，加強(qiáng)收入核算程序的完整性。企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，通常會(huì)收獲各種增值稅類收入，不管其是否有發(fā)票，是以非貨幣形式或貨幣形式取得，都需將其計(jì)入至銷售收入中，若為增值稅的應(yīng)稅收入部分，還需對(duì)其銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)提。鑒于此，增值稅的所有收入都應(yīng)當(dāng)全額入賬，若出現(xiàn)銷售折讓、銷貨退回等情況，需根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)其銷項(xiàng)與收入進(jìn)行沖減。

其次，提升收入入賬程序的及時(shí)性。一般情況下，如果企業(yè)內(nèi)部增值稅的納稅業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間和收入確認(rèn)時(shí)間在規(guī)定方面存在差異，需要納稅人以增值稅的納稅業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)對(duì)其銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)提，時(shí)間不能提前或推遲。

再次，對(duì)于價(jià)外費(fèi)用，必須按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)提。如果銷售者向消費(fèi)者收取一定運(yùn)輸費(fèi)用或裝卸費(fèi)用，即為價(jià)外費(fèi)用，且這部分費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)提其銷項(xiàng)稅額。

最后，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴(kuò)大。由于部分進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣，需嚴(yán)格控制抵扣程序的進(jìn)行。而對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行抵扣時(shí)，要求其進(jìn)項(xiàng)稅額的精準(zhǔn)性。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抵扣時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額同樣需要較高精準(zhǔn)性。

4.加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門之間的日常聯(lián)系

盡管營(yíng)改增以控制行業(yè)內(nèi)的整體稅負(fù)作為基本目標(biāo)，但并非所有企業(yè)都可以降低稅負(fù)。鑒于此，需要相關(guān)部門與企業(yè)做好業(yè)務(wù)統(tǒng)籌與財(cái)務(wù)管理等工作，以分板塊的形式對(duì)稅金進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門之間的日常聯(lián)系與溝通，及時(shí)反映各種有效信息，并呼吁開放更多企業(yè)的基本抵扣項(xiàng)目，適當(dāng)減輕其稅負(fù)。與此同時(shí)，密切關(guān)注財(cái)務(wù)部門、政府部門所發(fā)布的各項(xiàng)補(bǔ)貼政策，在符合其要求的情況下，及時(shí)準(zhǔn)備各種材料，并積極爭(zhēng)取政府補(bǔ)貼，以此方式幫助企業(yè)降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，就要從發(fā)票管理、財(cái)務(wù)報(bào)表、涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)核算等方面深刻認(rèn)識(shí)營(yíng)改增度企業(yè)財(cái)務(wù)的重要影響，并采取積極有效的措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理，從而提高企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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