淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施

向世軍

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制是一項綜合化、系統(tǒng)化的工作，需要企業(yè)內(nèi)部不同部門之間相互合作，全面提高企業(yè)運行效率。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，規(guī)范財務(wù)會計核算體系，推行全面的預(yù)算管理制度，增強企業(yè)的綜合競爭力。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制；競爭力；問題措施

一、前言

隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部控制理念也應(yīng)運而生，其貫徹企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)發(fā)展的一項重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制為了保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟資源的安全和完整，并且保證會計信息的正確性，利用不同部門之間的相互制約和聯(lián)系，形成一系列的規(guī)范化控制系統(tǒng)，并且形成嚴(yán)密的控制體系。筆者根據(jù)工作經(jīng)驗，首先對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了概述，然后講述了企業(yè)內(nèi)部控制的意義和內(nèi)容，再然后講述了企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，最后提出了幾條提高企業(yè)內(nèi)部控制的措施建議，具有一定的現(xiàn)實意義和參考價值。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)競爭力，以分工負(fù)責(zé)為前提，制定的一系列企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動。內(nèi)部控制能夠有效提高不同部門之間相互配合的效率，明確各部門職責(zé)，保證企業(yè)內(nèi)部之間的相互協(xié)調(diào)。企業(yè)內(nèi)部控制可以分為三方面：環(huán)境控制、程序控制和會計控制。其中環(huán)境控制主要指企業(yè)內(nèi)部建立一種上行下效的企業(yè)環(huán)境，包括管理者的思想作風(fēng)，管理者對相應(yīng)職員的認(rèn)識，以及管理者和其他人員對企業(yè)政策的執(zhí)行程度。程序控制指的是企業(yè)內(nèi)部制定的方針和程序，比如財務(wù)程序、經(jīng)濟業(yè)務(wù)批準(zhǔn)權(quán)、財產(chǎn)登記程序等等，程序控制是保證企業(yè)正常運行核心。會計控制主要指匯總、分析、分類、記錄和報告單位業(yè)務(wù)活動，確認(rèn)記錄業(yè)務(wù)活動，及時分析業(yè)務(wù)價值，企業(yè)內(nèi)部開展全面的財務(wù)預(yù)算管理制度，保證企業(yè)財務(wù)的透明性和靈活性，全面提高企業(yè)綜合競爭力，并且營建一個積極向上、健康發(fā)展的企業(yè)環(huán)境。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展、提升經(jīng)營效率必須要走的一條道路，良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠明確不同單位之間的權(quán)責(zé)，加強企業(yè)內(nèi)部管理，提升經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)制度健全和完善。企業(yè)正常發(fā)展不能只依靠幾個部門，而是應(yīng)該要求企業(yè)各個部門從上到下相互協(xié)調(diào)合作，而企業(yè)內(nèi)部控制提供了這種可能性。企業(yè)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)競爭力，規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。企業(yè)內(nèi)部控制可以確保企業(yè)各項規(guī)章制度和政策順利進(jìn)行，找出企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整和糾正。企業(yè)內(nèi)部控制可以提供真實、有效、可靠的會計信息，通過內(nèi)部審計和崗位輪換等方式采集、記錄、匯總企業(yè)運行信息，并且實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督和控制。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還可以有效的防范企業(yè)風(fēng)險，建立健全的風(fēng)險管理系統(tǒng)，促使企業(yè)開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險分析，加強企業(yè)對薄弱環(huán)節(jié)的控制力度，保證企業(yè)順利進(jìn)運行。內(nèi)部控制可以通過定期盤點、財產(chǎn)保險和記錄保護(hù)等措施實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的合理、科學(xué)的監(jiān)控，防止浪費行為發(fā)生。

四、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

經(jīng)過多年的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)取得了不菲的成績，但是在企業(yè)實際運行過程中還存在的諸多問題，比如管理系統(tǒng)缺乏控制力、內(nèi)部監(jiān)督力度不夠、企業(yè)文化缺失等等。

1.內(nèi)部控制缺乏合理性和完整性，管理系統(tǒng)缺乏控制力

企業(yè)內(nèi)部控制缺乏合理性和完整性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)辦事效率低下，信息阻塞而且差錯率高。此外，企業(yè)內(nèi)部越權(quán)管理的行為較為普遍，內(nèi)部缺乏控制力。企業(yè)外部監(jiān)督機制不健全，不同部門監(jiān)督功能相互重疊，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒有健全的監(jiān)督管理體系，造成了企業(yè)費用嚴(yán)重透支，潛在虧損增大，企業(yè)在重大決策方面難以得到準(zhǔn)確具體的信息，違法亂紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄，將重點都放在了生產(chǎn)部門，一味的追求生產(chǎn)利益。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)內(nèi)部控制需要建立規(guī)范健全的法人治理機構(gòu)，但是企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡體制，股東大會和董事會功能相互重疊，但是又很難相互制約。特別是在一些中小型企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)常出現(xiàn)“一家獨大、大權(quán)獨攬“的情況，即使設(shè)立相關(guān)審計委員會，但是更多的是注重形式，輕視制度的內(nèi)在性。

3.投資者意識薄弱，對內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識，企業(yè)文化缺失

企業(yè)內(nèi)部控制的目的在于企業(yè)盈利，在整個企業(yè)生存過程中具有舉足輕重的作用，但是企業(yè)在運行過程中，中小股東對于企業(yè)內(nèi)部控制情況并不在意，對企業(yè)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識，這造成了投資盲目的情況泛濫。企業(yè)崗位職責(zé)不明確，主營業(yè)務(wù)單一，甚至?xí)霈F(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象。職責(zé)不明確造成報銷審批制度不嚴(yán)格，出現(xiàn)一人管理票據(jù)和印章的現(xiàn)象，有的入賬單據(jù)驗收執(zhí)行不嚴(yán)，沒有編號。

五、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的幾條建議

1.加強投資控制，保持穩(wěn)步發(fā)展，保證權(quán)責(zé)清晰

對業(yè)務(wù)處理的分工與程序進(jìn)行明確規(guī)定，明晰資產(chǎn)記錄和保管分工，加強籌資業(yè)務(wù)管理，確保貨幣資金安全，合理確定投資規(guī)模結(jié)構(gòu)，降低資金成本，建立完善的采購付款程序，做到透明采購。建立實物資產(chǎn)管理制度，防止企業(yè)實物盜、偷拿、毀損。規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一性，引入職業(yè)經(jīng)理人，建立董事會、股東和管理者之間的權(quán)利爭衡體制，同現(xiàn)代化的高效激勵制度做到企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的徹底分離，董事會監(jiān)督經(jīng)營者，成為股東受托管理人，避免徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

2.確保會計憑證與會計記錄的正確性，健全財產(chǎn)清查的盤點制度

建立成本費用控制制度，做好成本管理工作，根據(jù)成本費用指標(biāo)來確定企業(yè)投資，健全財產(chǎn)清查盤點制度，落實獎罰制度。明確企業(yè)內(nèi)部定價原則，強化商品和賬款回收管理，減少壞賬損失。建立科學(xué)的工程項目決策程序，加強項目工程預(yù)算、決算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作。建立科學(xué)合理的投資決策程序，實現(xiàn)項目立項、評估工作，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險，加強銀行貸款信譽控制，保證融資渠道通暢，避免“一言堂”的做法。

3.完善與強化內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

建立所有者與經(jīng)營者的相互制衡機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，首先要明確內(nèi)部審計定位，將內(nèi)部審計的職能擴大到監(jiān)督、經(jīng)濟咨詢和評價服務(wù)等方面，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行定量分析，并且想企業(yè)管理層提出相應(yīng)的建議。提升企業(yè)內(nèi)部審計單位的獨立性，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。指定三名董事會成員組成審計委員會，并且為企業(yè)高層提供財務(wù)報告，擴大審計范圍，加強事前、事中、事后審計，對與數(shù)額巨大的投資謹(jǐn)慎對待，保證其合理、合法、真實有效，積極開展經(jīng)濟效益審計，加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作。

4.建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，加強企業(yè)文化建設(shè)

建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，做到投資制度化，將決策人利益和投資相掛鉤，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對投資風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制，提高決策的科學(xué)性。樹立企業(yè)意識，打造企業(yè)文化，正確理解認(rèn)識企業(yè)文化，發(fā)現(xiàn)樹立良好的企業(yè)榜樣，利用典型員工鼓舞全體員工，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)。完善人力資源管理，做好人力規(guī)劃，做好人才招聘和人才儲備工作，建立有效激勵制度，激勵制度包括物質(zhì)激勵和精神激勵，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。塑造健康良好的企業(yè)精神，鼓勵企業(yè)文化創(chuàng)新，推動企業(yè)文化個性發(fā)展，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工都具備獨特的企業(yè)文化精神。

六、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制是一個逐步完善的過程，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門相互合作，全面提高內(nèi)部控制效率，增強企業(yè)競爭力，為企業(yè)發(fā)展提供助力。

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