促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究

張曉艷++戚悅

摘 ?要？演 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，是提高產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要途經(jīng)，能夠有效增強(qiáng)國(guó)家綜合實(shí)力。公共財(cái)政政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其在產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)中的作用。文章從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財(cái)稅作用機(jī)理入手，分析我國(guó)財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的現(xiàn)狀及問題，結(jié)合主要發(fā)達(dá)國(guó)家推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的財(cái)稅政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒，得出促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策建議，旨在為我國(guó)財(cái)稅政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)提供思路。

關(guān)鍵詞？演產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí);財(cái)稅政策;財(cái)政補(bǔ)貼;稅收優(yōu)惠

[中圖分類號(hào)]F269.24;F812.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)]1673-0461（2015）01-0078-04

全球經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)格局已經(jīng)出現(xiàn)新變化，復(fù)雜嚴(yán)峻的世界形勢(shì)，一方面為中國(guó)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和結(jié)構(gòu)升級(jí)帶來新的機(jī)遇。憑借龐大且優(yōu)質(zhì)的勞動(dòng)力資源、巨大的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，中國(guó)產(chǎn)業(yè)具有長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而另一方面，我國(guó)產(chǎn)業(yè)目前仍面臨著技術(shù)缺乏、體制機(jī)制障礙等諸多挑戰(zhàn)。在這種背景下，中國(guó)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量，只有這樣國(guó)民經(jīng)濟(jì)才能持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，我國(guó)進(jìn)入改革攻堅(jiān)期，這為政策實(shí)施、調(diào)整提出新的要求。經(jīng)濟(jì)放緩形成結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“倒逼機(jī)制”，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)問題成為政府管理的首要目標(biāo)之一。而財(cái)稅政策，作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，是國(guó)家治理基礎(chǔ)的有效載體，應(yīng)該引導(dǎo)社會(huì)各種資源向最需要的、效率最高的環(huán)節(jié)流動(dòng)，合理利用財(cái)政支出、稅式支出、財(cái)政補(bǔ)貼、政府采購(gòu)等有效手段，科學(xué)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。通過財(cái)稅政策的導(dǎo)向作用，激發(fā)市場(chǎng)潛能，助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

一、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)稅手段

（一）財(cái)政投融資的作用

財(cái)政投資是指財(cái)政用于資本項(xiàng)目的建設(shè)性支出，是政府支出的重要組成部分。它對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有推動(dòng)作用，而且這種推動(dòng)作用具有乘數(shù)效應(yīng)。財(cái)政投資是一種實(shí)質(zhì)性支出，會(huì)引致商品和勞務(wù)的實(shí)際交易，因而直接形成社會(huì)需求和購(gòu)買力，是國(guó)民收入的一個(gè)重要組成部分。

財(cái)政投資對(duì)國(guó)家總需求具有十分重要的調(diào)節(jié)作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，政府可以通過減少或延緩財(cái)政投資的方式抑制總需求過快擴(kuò)張;當(dāng)經(jīng)濟(jì)不振時(shí)，政府可以通過增加或提前財(cái)政支出的方式刺激總需求，增加公共服務(wù)供給，帶動(dòng)私人消費(fèi)或投資。

（二）稅收優(yōu)惠的作用

稅收調(diào)節(jié)是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿能夠穩(wěn)定、及時(shí)地籌集財(cái)政資金，調(diào)節(jié)收入，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)過熱勢(shì)頭時(shí)，通過減少稅收優(yōu)惠的額度和范圍，可以有效限制總需求擴(kuò)張速度;當(dāng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)衰退勢(shì)頭時(shí)，可以通過增加稅收優(yōu)惠額度和范圍以刺激總需求增長(zhǎng)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供動(dòng)力。

稅收對(duì)儲(chǔ)蓄、投資以及企業(yè)利潤(rùn)等也發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。但是，稅收的調(diào)節(jié)作用并不是無限的，它還要受到諸如稅收調(diào)節(jié)的領(lǐng)域、稅收課征的深度、價(jià)值規(guī)律作用的程度等等多種客觀因素的制約。因此，稅收優(yōu)惠政策的作用就是要完善稅制設(shè)計(jì)，使稅收的激勵(lì)調(diào)節(jié)作用得以充分發(fā)揮。

（三）政府采購(gòu)的引導(dǎo)作用

政府采購(gòu)是財(cái)政支出的另一重要組成部分，它不僅指具體的采購(gòu)過程，而且還包括采購(gòu)政策、采購(gòu)程序及采購(gòu)管理，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度。

與財(cái)政投資類似，政府采購(gòu)伴隨實(shí)際交易行為，因此會(huì)對(duì)總需求產(chǎn)生直接影響，這使得政府同樣可以通過調(diào)節(jié)采購(gòu)規(guī)模對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理。由于政府投資同樣會(huì)產(chǎn)生擠出效應(yīng)，因此在通過增加采購(gòu)刺激經(jīng)濟(jì)時(shí)也需要密切關(guān)注該行為造成私人部門支出的減少。

（四）財(cái)政補(bǔ)貼的外溢作用

財(cái)政補(bǔ)貼是政府轉(zhuǎn)移支付的重要構(gòu)成之一。與財(cái)政投資和政府采購(gòu)不同，財(cái)政補(bǔ)貼是一種貨幣性支出，政府在付出這些貨幣時(shí)并無相應(yīng)的商務(wù)和勞務(wù)的交換發(fā)生，因而是一種不以取得本年生產(chǎn)出來的商品和勞務(wù)作為報(bào)償?shù)闹С觥Ｒ虼?，轉(zhuǎn)移支付不能算作國(guó)民收入的組成部分。盡管財(cái)政補(bǔ)貼行為本身并不能增加國(guó)民收入，但仍然可以通過改變被補(bǔ)貼方行為影響國(guó)民收入。

財(cái)政補(bǔ)貼具有宏觀調(diào)節(jié)功能。當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)偏快呈現(xiàn)過熱趨勢(shì)時(shí)，政府可以降低或取消各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼，抑制總需求過快擴(kuò)張;當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩或者通貨緊縮時(shí)，政府可以增加財(cái)政補(bǔ)貼的額度，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，刺激消費(fèi)者積極消費(fèi)，激活企業(yè)追加投資。實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配等方面的財(cái)政調(diào)控職能。

（五）債務(wù)援助的蓄水池作用

當(dāng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退周期時(shí)，企業(yè)破產(chǎn)將使得銀行資本金迅速減少，造成銀行惜貸并引發(fā)流動(dòng)性緊縮，最終很可能導(dǎo)致危機(jī)爆發(fā)。在這種情況下，政府通過直接貸款援助將起到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。例如，2008年12月以來，美國(guó)政府陸續(xù)向通用和克萊斯勒汽車公司提供860億美元的貸款，不僅避免兩家汽車業(yè)巨頭倒閉，保住了大量工作崗位，而且隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，兩家公司的業(yè)績(jī)迅速改善，基本償清了政府貸款。

二、我國(guó)財(cái)稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的問題

（一）我國(guó)財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特點(diǎn)

通過梳理我國(guó)自改革開放至“十二五”中期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況，以及產(chǎn)業(yè)政策和財(cái)稅政策特征發(fā)現(xiàn)：從1978年至20世紀(jì)80年代中期，我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)解決農(nóng)、輕、工業(yè)比例嚴(yán)重失調(diào)的問題，進(jìn)入20世紀(jì)90年代，由工業(yè)部門提供的各種消費(fèi)品95%以上出現(xiàn)了供大于求的局面，再到“十一五”時(shí)期擴(kuò)大內(nèi)需，穩(wěn)定外需，走新型工業(yè)化道路，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)健康發(fā)展，反映出我國(guó)政策變化不斷引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。這期間的財(cái)稅政策主要集中在促進(jìn)需求結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、促進(jìn)工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展等方面。

（二）在我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)過程中的政策性問題

盡管以往的調(diào)控政策取得了顯著成績(jī)，但是我國(guó)在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)過程中還存在不少問題，產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)政策問題突出：一是選擇性產(chǎn)業(yè)政策體現(xiàn)出較強(qiáng)的行政直接干預(yù)特點(diǎn);二是產(chǎn)業(yè)政策的制定內(nèi)容繁雜，項(xiàng)目審批程序過程復(fù)雜，客觀上容易誘致權(quán)力尋租行為;三是產(chǎn)業(yè)政策受政績(jī)考核機(jī)制影響，政策在實(shí)施中存在利益集體阻隔;四是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育政策還不完善，項(xiàng)目自主創(chuàng)新能力還不足;五是新興產(chǎn)業(yè)人才培育機(jī)制亟待完善。財(cái)稅政策的問題集中體現(xiàn)在：一是存在制度安排的盲點(diǎn)，體系框架存在漏洞，導(dǎo)致政策支持力度不足;二是政策越位與缺位并存，行政干預(yù)過多;三是財(cái)稅政策存在歧視性和地區(qū)差異性，優(yōu)惠政策門檻較高，缺乏均等服務(wù)理念;四是優(yōu)惠政策作用手段單一，方式滯后，較少涉及科技人才的培養(yǎng)與激勵(lì);五是對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金缺乏有效的管理和監(jiān)管。endprint

三、發(fā)達(dá)國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)稅手段

主要發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策存在一定差異，為我們提供了豐富的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，這里主要分析美國(guó)、德國(guó)、日本、韓國(guó)這四個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的情況。美國(guó)、德國(guó)在使用財(cái)稅政策時(shí)，財(cái)政政策主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的短期調(diào)整，而在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面更多利用稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。日本、韓國(guó)則不同，在使用財(cái)稅政策時(shí)，通過具有傾向性的財(cái)政政策大力推動(dòng)目標(biāo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而稅收政策更多地是配合財(cái)政政策在這方面發(fā)揮效力。盡管如此，這些國(guó)家都有著共同的政策調(diào)控特點(diǎn)：

（一）政府重視發(fā)展教育和科技，注重新技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用

各國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整都離不開教育作為基礎(chǔ)，離不開科技立國(guó)產(chǎn)業(yè)。從輕工業(yè)到重工業(yè)再到信息工業(yè)、服務(wù)業(yè)是各國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大勢(shì)，這離不開對(duì)新技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用，以知識(shí)換取資本、勞動(dòng)力的過程。企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，需要不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)家要在世界經(jīng)濟(jì)和綜合國(guó)力的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要不斷地提高科技實(shí)力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。所以，四國(guó)政府和企業(yè)界都十分重視科技進(jìn)步。他們認(rèn)為，“廣泛意義上的技術(shù)進(jìn)步即創(chuàng)新、革新才是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要素?！?/p>

（二）靈活利用稅收杠桿實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排

從西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)來看，稅收杠桿是促進(jìn)節(jié)能減排的有效工具，其在實(shí)踐中主要有如下特征：一是以能源為主體，較多稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)。這里所說的能源稅收包括能源消費(fèi)稅、碳稅等。發(fā)達(dá)國(guó)家能源稅收負(fù)擔(dān)呈增加趨勢(shì)，而采用了碳稅的國(guó)家其增加幅度更大。二是重視差別稅率和稅收減免的調(diào)節(jié)作用。發(fā)達(dá)國(guó)家非常注重差別稅率和稅收減免的調(diào)節(jié)作用，其設(shè)置要體現(xiàn)正確的市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)，更好地引導(dǎo)個(gè)人和企業(yè)行為，完善國(guó)家的稅收激勵(lì)機(jī)制。三是以稅收中性指導(dǎo)環(huán)境稅制改革，給納稅人以各種稅收返還。發(fā)達(dá)國(guó)家的資源稅負(fù)一般較高，以能源為主要原材料的企業(yè)稅負(fù)會(huì)比較重，因此許多國(guó)家通過對(duì)納稅人進(jìn)行補(bǔ)償、補(bǔ)貼或通過減少其他類型的稅收，使納稅人獲得與其支付的環(huán)境稅等額的補(bǔ)償。

（三）財(cái)稅政策引導(dǎo)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新體制建設(shè)

當(dāng)今以信息技術(shù)為代表的高新技術(shù)革命，正在成為引導(dǎo)各國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心推動(dòng)力。許多國(guó)家都以發(fā)展高新科技作為重點(diǎn)，不惜巨額投資，以求搶占未來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的制高點(diǎn)。例如，第三次工業(yè)革命，美國(guó)注重對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的研究與開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化和人力資本的投資，并運(yùn)用競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制改善國(guó)家創(chuàng)新機(jī)制，大幅提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛力，在全球國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中取得了優(yōu)勢(shì)。對(duì)此，我國(guó)也應(yīng)該根據(jù)本國(guó)的情況，加強(qiáng)財(cái)政對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、科技、教育等方面的投入，通過政策引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新、技術(shù)改造，逐步形成一整套帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和不斷升級(jí)的創(chuàng)新機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁，才能在世界新技術(shù)革命的挑戰(zhàn)面前立于不敗之地。

（四）通過財(cái)稅政策構(gòu)建良好的發(fā)展環(huán)境，激發(fā)中小企業(yè)活力

從發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化進(jìn)程來看，財(cái)稅優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)崛起具有舉足輕重的作用。發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)通過多種財(cái)稅措施，來激發(fā)中小企業(yè)發(fā)展活力：一是為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，通過立法來規(guī)范政府對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠支持;二是注重鼓勵(lì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，大部分的稅收優(yōu)惠政策集中在企業(yè)創(chuàng)新方面，以此鼓勵(lì)中小企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)投入，自主創(chuàng)新;三是對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)辦要求較低，優(yōu)惠力度較大，這是因?yàn)槠髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期往往需要資源整合;四是將資金支持作為主要手段，解決中小企業(yè)籌資困難問題，如對(duì)中小企業(yè)用于再投資的部分實(shí)行稅收減免等措施，以保證中小企業(yè)取得充足的資金;五是國(guó)家實(shí)行力度較大的稅收優(yōu)惠政策，支持本國(guó)中小企業(yè)發(fā)展，降低稅率、加速折舊、投資抵免、研發(fā)費(fèi)用列支等稅式支出方法均派上用場(chǎng)。

四、快速推進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的政策建議

根據(jù)近期黨中央國(guó)務(wù)院對(duì)中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的指示與要求，今后我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的步驟是：短期內(nèi)逐步化解產(chǎn)能過剩，中遠(yuǎn)期內(nèi)全面推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)——以發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為驅(qū)動(dòng)力，以加快信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展和支持小微企業(yè)發(fā)展為抓手，以節(jié)能環(huán)保和新能源產(chǎn)業(yè)為突破，以新興服務(wù)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)為發(fā)展的兩個(gè)車輪，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體升級(jí)。

那么，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策改革思路：一是以“營(yíng)改增”為突破，為企業(yè)轉(zhuǎn)型增添活力;二是建立全口徑政府預(yù)算體系，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu);三是建立中長(zhǎng)期財(cái)政預(yù)算框架，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展合理性與可持續(xù)性;四是政府公開、透明舉債，規(guī)范政府干預(yù)行為;五是重構(gòu)中央與地方財(cái)政關(guān)系，精簡(jiǎn)政府機(jī)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（一）調(diào)整產(chǎn)能過剩行業(yè)，堅(jiān)決遏制產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)

運(yùn)用市場(chǎng)手段深化改革，形成科學(xué)的“倒逼”機(jī)制，糾正資源錯(cuò)配和扭曲，促進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，使我國(guó)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展擺脫簡(jiǎn)單的規(guī)模增減的外延發(fā)展模式。一是建立財(cái)政投入新機(jī)制;二是完善綠色政府采購(gòu);三是完善促進(jìn)節(jié)能減排的流轉(zhuǎn)稅、所得稅政策，適時(shí)開征碳稅。

（二）加速推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

提升第二產(chǎn)業(yè)（尤其是制造業(yè)）的生產(chǎn)水平，大力推進(jìn)科技融合，引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，提高自主創(chuàng)新能力。促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在世界范圍內(nèi)調(diào)整我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，努力使供給結(jié)構(gòu)更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化。一是推動(dòng)傳統(tǒng)企業(yè)兼并重組;二是增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng);三是加大加速折舊、提取科研準(zhǔn)備金、稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。

（三）積極培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)

培育和發(fā)展節(jié)能環(huán)保、新能源、新一代信息技術(shù)，生物產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造，新材料，新能源汽車等產(chǎn)業(yè)。一是發(fā)揮政府公共采購(gòu)的外部效應(yīng)，扶植新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展;二是進(jìn)一步細(xì)化發(fā)展規(guī)劃，明確財(cái)政投入的重點(diǎn)領(lǐng)域、范圍、比重，形成穩(wěn)定財(cái)政資金保障;三是為中小企業(yè)搭建合作平臺(tái)，培育產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài);四是完善資源稅、消費(fèi)稅等現(xiàn)行稅制;五是合理利用關(guān)稅手段保護(hù)資源能源和國(guó)內(nèi)生態(tài)環(huán)境。

（四）加快信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展，做強(qiáng)信息消費(fèi)產(chǎn)業(yè)endprint

把增強(qiáng)信息產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力作為有效支撐，加快信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，實(shí)施“寬帶中國(guó)”戰(zhàn)略，加快4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進(jìn)集成電路、基礎(chǔ)軟件等核心技術(shù)創(chuàng)新，提升信息產(chǎn)業(yè)自主可控發(fā)展水平，增強(qiáng)兩化融合中網(wǎng)絡(luò)信息安全保障能力。一是加強(qiáng)技術(shù)政策引導(dǎo)，發(fā)展現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)體系，調(diào)整行業(yè)結(jié)構(gòu);二是割除市場(chǎng)壟斷，積極釋放信息消費(fèi)產(chǎn)業(yè)潛能;三是建立與電子商務(wù)相適應(yīng)的稅收征管新模式。

（五）大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)

為迎來節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的黃金期，引導(dǎo)政策應(yīng)：一是完善政府投資體制，設(shè)立財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)資金，扶持環(huán)保類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;二是制定節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收激勵(lì)政策;三是調(diào)整節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備優(yōu)惠目錄和進(jìn)口免稅目錄，定期擴(kuò)大優(yōu)惠范圍;四是推進(jìn)環(huán)保服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策;五是提升行業(yè)排放標(biāo)準(zhǔn)：完善污水處理費(fèi)政策，合理確定垃圾處理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及汽車尾氣治理政策。

（六）推動(dòng)新興服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)發(fā)展

產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)政策應(yīng)重點(diǎn)增加生活性服務(wù)供給，確保健康服務(wù)質(zhì)量，改革創(chuàng)新，促進(jìn)新興服務(wù)業(yè)發(fā)展。一是確定財(cái)政投入支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域;二是不斷提高財(cái)政決策的透明度和可信度;三是對(duì)財(cái)政支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的方式進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新;四是發(fā)展相關(guān)支撐產(chǎn)業(yè)，如醫(yī)療、藥品、器械等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)。

（七）引導(dǎo)支持小微企業(yè)發(fā)展

一是從國(guó)家資金層面支持小微企業(yè)發(fā)展，設(shè)立國(guó)家小微企業(yè)投資基金，重點(diǎn)投資扶植小微企業(yè)的成長(zhǎng)期;二是建立小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，滿足小微企業(yè)信貸需求，減輕小微企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān);三是靈活運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資補(bǔ)貼和R&D補(bǔ)貼;四是加強(qiáng)政府采購(gòu)力度，支持相關(guān)機(jī)構(gòu)優(yōu)先采購(gòu)具有發(fā)展前景的中小企業(yè)產(chǎn)品;五是擴(kuò)大營(yíng)改增后小微企業(yè)收益范圍，降低其納稅成本。

（八）有序引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，規(guī)制產(chǎn)業(yè)合理布局

一是對(duì)內(nèi)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)中、西部地區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移;二是對(duì)外轉(zhuǎn)移，優(yōu)化資源配置，完善產(chǎn)業(yè)布局，打造一批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力的先進(jìn)制造業(yè)基地。主要的財(cái)稅支持手段有：一是開征財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，并與消費(fèi)稅相配合，調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu);二是充分發(fā)揮出口退稅政策的調(diào)節(jié)作用;三是適時(shí)開征出口稅，針對(duì)不同行業(yè)實(shí)行差異稅率，可以有效調(diào)節(jié)行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

收稿日期：2014-08-20

網(wǎng)絡(luò)出版網(wǎng)址：http：//www.cnki.net/kcms/doi/10.13253/j.cnki.ddjjgl.2015.01.014.html 網(wǎng)絡(luò)出版時(shí)間：2014-11-25 ?10：07：57

基金項(xiàng)目：中國(guó)博士后科學(xué)基金資助項(xiàng)目（2013M540895）。

作者簡(jiǎn)介：張曉艷（1983-），女，彝族，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士后，研究方向：財(cái)稅理論與政策;戚悅（1981-），男，博士后，中國(guó)民航科學(xué)技術(shù)研究院助理研究員，研究方向：民航財(cái)經(jīng)政策。

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Research on the Fiscal Policy for China's Industrial Structure Upgrading

Zhang Xiaoyan1， Qi Yue2

（1. Research Institute for Fiscal Science，Ministry of Finance of the People's Republic of China，Beijing 100142，China;

2. China Academy of Civil Aviation Science and Technology，Beijing 100028，China）

Abstract： Optimizing and upgrading industrial structure is an important way to improve the international competitiveness of certain industry. It could also enhance the comprehensive national strength. Public fiscal policies，as an important means of government management and economy regulation，should play a guiding role in upgrading China's industrial structure. The article，on the basis of fiscal and taxation mechanism which function to optimize industry structure，analyzed the current situation and problems of China's fiscal policy in upgrading the industrial structure. At last，the paper gives suggestion on fiscal policy recommendations to promote the upgrading of China's industrial structure upgrading and provide ideas for China's fiscal and taxation policies to guide the industrial structure.

Key words： industrial structure;fiscal policy;fiscal subsidies;tax incentives

（責(zé)任編輯：李 萌）endprint