預(yù)算單位全面推行公務(wù)卡制度改革問(wèn)題及對(duì)策

馬東亮

（北京物資學(xué)院，北京市101149）

預(yù)算單位全面推行公務(wù)卡制度改革問(wèn)題及對(duì)策

馬東亮

（北京物資學(xué)院，北京市101149）

隨著公務(wù)卡發(fā)卡數(shù)量和用卡單位的增加，公務(wù)卡管理中的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。深化公務(wù)卡制度改革，要明確改革總體思路，正確認(rèn)識(shí)改革目標(biāo)，從成本效益角度理解其推行使用的意義，優(yōu)化公務(wù)卡外部使用環(huán)境，規(guī)范公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)票據(jù)審核管理，提升預(yù)算單位公務(wù)卡管理人員的管理水平，管理、利用好公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)公務(wù)卡風(fēng)險(xiǎn)管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算單位；公務(wù)卡制度；財(cái)政；預(yù)算

一、文獻(xiàn)綜述

公務(wù)卡制度是為了對(duì)預(yù)算單位公務(wù)消費(fèi)進(jìn)行有效管理，財(cái)政部門(mén)與銀行聯(lián)手通過(guò)銀行卡（公務(wù)卡）進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)管理而采取的一種管理制度，是目前世界上流行的一種管理方式。由于目前我國(guó)財(cái)政管理要深化改革，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，提高政府行政管理能力，讓行政管理權(quán)力在合理和正確的范圍運(yùn)行，財(cái)政部門(mén)預(yù)算制度和公務(wù)卡制度改革正在進(jìn)一步深入。黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)這項(xiàng)改革非常重視，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)最早下發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于編制2008年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》（國(guó)發(fā)[2007]34號(hào)），提出要“加快推行公務(wù)卡試點(diǎn)”；2008年，中央紀(jì)委第十七屆二次全會(huì)也強(qiáng)調(diào)，要“在中央和省級(jí)預(yù)算單位推行公務(wù)卡制度”。國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家全社會(huì)商品零售總額中20%通過(guò)現(xiàn)金支付進(jìn)行交易，而我國(guó)卻有80%的交易采用現(xiàn)金方式結(jié)算；發(fā)達(dá)國(guó)家流通中采用現(xiàn)金支付占GDP的比例為5%，而我國(guó)則為13%。我國(guó)采用現(xiàn)金支付已經(jīng)不能達(dá)到財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的管理要求，不利于深化國(guó)庫(kù)集中支付改革，因此，需要全面推行公務(wù)卡制度，以規(guī)范財(cái)政資金管理。

許多專(zhuān)家學(xué)者對(duì)公務(wù)卡制度和管理進(jìn)行了深入研究。例如，焦晶[1]提出，根據(jù)檢察機(jī)關(guān)特點(diǎn)，需要有關(guān)部門(mén)和單位在報(bào)銷(xiāo)方式、還款周期、信息保密等方面，制定一個(gè)符合檢察機(jī)關(guān)辦案需求的針對(duì)性制度。袁園[2]提出，要改善高校公務(wù)卡的配套設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化用卡環(huán)境，加大培訓(xùn)宣傳力度。公函[3]主要從“公務(wù)卡管理制度，宣傳，與銀行建立良好合作關(guān)系，以及對(duì)公務(wù)卡操作人員的素質(zhì)提升”方面進(jìn)行了研究。洪志明[4]則提出，加大力度改善消費(fèi)環(huán)境，在財(cái)政與銀行之間建立良好的溝通機(jī)制，完善公務(wù)卡制度，提高卡申請(qǐng)額度；仇艷明[5]從公務(wù)卡結(jié)算制度入手，提出加強(qiáng)公務(wù)卡宣傳培訓(xùn)工作，改善金融環(huán)境，優(yōu)化辦卡程序，加大監(jiān)管力度，完善配套措施。

最近幾年，各大銀行已經(jīng)開(kāi)發(fā)了公務(wù)卡專(zhuān)用的號(hào)段碼，并進(jìn)行試點(diǎn)推廣，公務(wù)卡制度全面推廣已經(jīng)具備條件，但在公務(wù)卡制度推行實(shí)踐中仍存在許多問(wèn)題，影響預(yù)算單位公務(wù)卡推廣和推進(jìn)速度?，F(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)此雖有論述，但多從局部微觀(guān)層面進(jìn)行，且缺少相關(guān)數(shù)據(jù)支持。本文基于大數(shù)據(jù)的支撐，擬從相對(duì)宏觀(guān)的角度，從公務(wù)卡使用成本效益的角度，探討當(dāng)下預(yù)算單位公務(wù)卡制度、公務(wù)卡風(fēng)險(xiǎn)管理等方面存在的問(wèn)題及對(duì)策。

二、公務(wù)卡管理問(wèn)題

1.部分預(yù)算單位及其相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)推行公務(wù)卡制度的意義認(rèn)識(shí)不到位

公務(wù)卡使用和推廣，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義，但現(xiàn)實(shí)中，還是有很多單位及其相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)此認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有從大局出發(fā)，從財(cái)政改革、銀行改革的角度看問(wèn)題，認(rèn)為使用公務(wù)卡程序復(fù)雜、麻煩，不如以前靈活，因此在行動(dòng)上不積極主動(dòng)，延遲或拖延，有的單位始終未動(dòng)，有的單位只將公務(wù)卡發(fā)到局級(jí)、處級(jí)或辦公室主任一級(jí)，發(fā)卡量不多，公務(wù)卡消費(fèi)報(bào)銷(xiāo)范圍也很有限，影響了財(cái)政部門(mén)推行公務(wù)卡的進(jìn)度。

2.公務(wù)卡實(shí)施的外部環(huán)境欠佳

公務(wù)卡實(shí)施外部環(huán)境，較大的城市相對(duì)好一些，二線(xiàn)和三線(xiàn)城市較差。如銷(xiāo)售點(diǎn)情報(bào)管理系統(tǒng)（POS機(jī)）分布網(wǎng)點(diǎn)及數(shù)量不能滿(mǎn)足實(shí)際消費(fèi)需求，有些地方即使公司或商店較大也不具備刷卡條件，公務(wù)消費(fèi)特別是出差或會(huì)議即使有卡也無(wú)法使用。例如，出差到外地，能刷卡的地方離出差地或所住賓館較遠(yuǎn)，就近沒(méi)有POS機(jī)等等。對(duì)于預(yù)算單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)來(lái)講，無(wú)法確定哪些地方或哪些商場(chǎng)、賓館不能刷卡，這樣無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不便于對(duì)公務(wù)消費(fèi)者的消費(fèi)行為進(jìn)行有效管理。

3.公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)傳輸問(wèn)題

外地銀行公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)與商家數(shù)據(jù)對(duì)接時(shí)有丟失，公務(wù)消費(fèi)者無(wú)法及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，因?yàn)樗⒖ㄏM(fèi)數(shù)據(jù)必須由商家傳遞至銀行、銀行再傳輸?shù)截?cái)政網(wǎng)，而預(yù)算單位財(cái)務(wù)通過(guò)財(cái)政網(wǎng)上查詢(xún)才能找出所消費(fèi)的數(shù)據(jù)。一旦傳輸數(shù)據(jù)丟失，預(yù)算單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)報(bào)銷(xiāo)公務(wù)消費(fèi)則難以查詢(xún)其消費(fèi)數(shù)據(jù)，造成無(wú)法報(bào)銷(xiāo)或必須與財(cái)政、銀行聯(lián)系進(jìn)行人工查詢(xún)。同時(shí)，即使是本地銀行數(shù)據(jù)傳輸?shù)截?cái)政網(wǎng)也需要三天左右時(shí)間，外地銀行則時(shí)間更長(zhǎng)，至報(bào)銷(xiāo)截止時(shí)仍不能在財(cái)政網(wǎng)上獲取消費(fèi)信息，影響報(bào)銷(xiāo)工作。

4.公務(wù)卡管理相關(guān)票據(jù)不規(guī)范

發(fā)票和POS機(jī)刷卡小票及購(gòu)物清單不規(guī)范，特別是POS機(jī)刷卡小票有的字體很小，且一般的POS機(jī)刷卡小票是熱敏紙，過(guò)一段時(shí)間字體會(huì)自動(dòng)消失，財(cái)務(wù)無(wú)法審核，如果報(bào)銷(xiāo)不及時(shí)，就必須電話(huà)聯(lián)系相關(guān)人員才能確定其消費(fèi)內(nèi)容，增加審核報(bào)銷(xiāo)的工作量，影響財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作質(zhì)量。另外，也有的POS機(jī)時(shí)間設(shè)置和北京標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間有差異，有時(shí)會(huì)前后相差一天，從而影響財(cái)務(wù)審核報(bào)銷(xiāo)工作的速度。

5.財(cái)政部門(mén)公務(wù)卡管理與銀行信息對(duì)接不及時(shí)

在同一地區(qū)，銀行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)需要三天左右，有的公務(wù)卡在刷卡消費(fèi)后第二天數(shù)據(jù)未傳到財(cái)政網(wǎng)上，報(bào)銷(xiāo)則不能進(jìn)行，公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)者還得次日再來(lái)，造成大量的重復(fù)工作，同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核的工作量；有時(shí)票據(jù)、小票、發(fā)票、清單都齊全，但仍不能從財(cái)政網(wǎng)上獲取消費(fèi)記錄；還有的持兩張公務(wù)卡，一張是注銷(xiāo)的，一張是補(bǔ)辦的，但財(cái)政及銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)沒(méi)有及時(shí)更改，導(dǎo)致其消費(fèi)記錄和相關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)法找到，給預(yù)算單位公務(wù)卡還款造成很大壓力，特別是臨近銀行還款日和年底，報(bào)銷(xiāo)、還款數(shù)額較大，壓力也增大。

6.預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)失誤時(shí)糾錯(cuò)困難

預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷(xiāo)公務(wù)卡消費(fèi)票據(jù)時(shí)誤操作，結(jié)果公務(wù)卡還款管理人員把項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)從基本經(jīng)費(fèi)中支付或者相反，其中就牽扯到銀行退款、財(cái)政退回審核等步驟，調(diào)整的過(guò)程較長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

綜上所述，公務(wù)卡制度是新生事物，難免在推行的過(guò)程中出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題，需要認(rèn)真對(duì)待，認(rèn)真研究，不斷改進(jìn)和完善。

三、公務(wù)卡制度改革對(duì)策

1.明確改革總體思路，正確認(rèn)識(shí)改革目標(biāo)

要明確公務(wù)卡制度改革的目標(biāo)是減少現(xiàn)金支付，提高財(cái)政財(cái)務(wù)透明度，加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，進(jìn)一步完善現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。公務(wù)卡實(shí)施從2008年開(kāi)始，至今已經(jīng)有六七年時(shí)間，許多地方通過(guò)公務(wù)卡消費(fèi)，在銀行卡的基礎(chǔ)上更“陽(yáng)光”“透明”，對(duì)相關(guān)的公務(wù)消費(fèi)起到了監(jiān)督管理的作用。通過(guò)公務(wù)卡消費(fèi)支出、資金清算、信息傳送，有利于節(jié)約資金；通過(guò)透支占用銀行資金從而減少預(yù)算單位現(xiàn)金使用量，同時(shí)因使用公務(wù)卡還款，公務(wù)卡消費(fèi)者需在信用期及時(shí)報(bào)銷(xiāo)還款，否則要遭銀行罰款，繳納滯納金，達(dá)到了及時(shí)報(bào)賬的目的；公務(wù)卡消費(fèi)有明確的使用范圍，即預(yù)算單位日常公用支出、零星購(gòu)買(mǎi)支出、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、小額修繕等均可。同時(shí)通過(guò)公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)的錄入，為日后紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)的工作提供有用的信息，也為財(cái)政部門(mén)動(dòng)態(tài)監(jiān)控提供有力支持。只有明確思路，積極推進(jìn)公務(wù)卡制度改革，加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡的管理，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位對(duì)公務(wù)消費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督管理的目標(biāo)。

2.從公務(wù)卡推行的成本效益角度理解其推行使用的意義

從北京市財(cái)政局網(wǎng)站上獲悉，北京市預(yù)算單位公務(wù)卡制度改革取得新成效。一是公務(wù)卡制度改革不斷深化，改革范圍不斷擴(kuò)大。2014年北京市級(jí)預(yù)算單位新增加178家公務(wù)卡制度改革單位，比上年同期增長(zhǎng)14%；北京市區(qū)縣預(yù)算單位新增加1183家，比上年同期增長(zhǎng)26%。二是公務(wù)卡開(kāi)卡量、使用量、報(bào)銷(xiāo)量大幅增長(zhǎng)。2014年市級(jí)預(yù)算單位公務(wù)卡開(kāi)卡量為6.2萬(wàn)張，比上年同期新增2.3萬(wàn)張，增長(zhǎng)59%，公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)2.4億元，比上年同期增長(zhǎng)189%；區(qū)縣預(yù)算單位公務(wù)卡開(kāi)卡量為3.2萬(wàn)張，比上年同期新增1.6萬(wàn)張，增長(zhǎng)100%，公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)2億元，比上年同期增長(zhǎng)112%。三是現(xiàn)金提取不斷規(guī)范，進(jìn)一步促進(jìn)了公務(wù)卡制度改革。2014年6月以來(lái)，市級(jí)預(yù)算單位嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金提取和使用規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金提取和使用，現(xiàn)金支出量呈明顯下降趨勢(shì)。全年市級(jí)預(yù)算單位累計(jì)提取現(xiàn)金8.9億元，比上年同期減少6.7億元，下降43%。[6]以上數(shù)據(jù)足以說(shuō)明，公務(wù)卡推行有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算單位的管理，并使其逐步走向正規(guī)化，真正做到信息集合全面化、現(xiàn)金流量減少化，從而也促使金融部門(mén)減少現(xiàn)金流量，降低現(xiàn)金運(yùn)輸過(guò)程中的成本。

由于公務(wù)卡是信用卡，具有透支能力。比如，北京市財(cái)政局2014年公務(wù)卡還款4.4億元，按信用期（在北京地區(qū)，北京銀行信用卡優(yōu)惠期最長(zhǎng)56天，最短20天）加權(quán)平均38天，如果4.4億元公務(wù)卡平均還款期限為一個(gè)月，北京銀行活期存款利息為0.35%（建設(shè)銀行為0.42%），則北京市財(cái)政預(yù)算單位公務(wù)卡的利息節(jié)約額為：440000000× 0.0035×30/360=128333元。按照公務(wù)卡目前推行的速度，不久就會(huì)達(dá)到6億元的資金量，按其消費(fèi)的時(shí)間一年推算，平均分布，則1月末5.5億元，2月末5億元，3月末4.5億元，4月末4億元，5月末3.5億元，6月末3億元，7月末2.5億元，8月末2億元，9月末1.5億元，10月末1億元，11月末0.5億元。按建設(shè)銀行短期存款3個(gè)月存款利息2.5%，6個(gè)月存款利息2.7%，9個(gè)月存款利息2.9%，一年期存款利息3.1%，由此加權(quán)平均，3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月、12個(gè)月的平均存款額分別為6億元的1/4。這樣，通過(guò)加權(quán)平均法計(jì)算利息為：

一季度利息=600000000×0.25×2.5%×90/360= 937500元；二季度利息=600000000×0.25×2.7%× 180/360=2025000元；三季度利息=600000000× 0.25×2.9%×270/360=3262500元；四季度利息= 600000000×0.25×3.1%×360/360=4650000元；一年綜合存款利息為1087.5萬(wàn)元。即使財(cái)政不把公務(wù)卡還款的資金存為定期，那么6億元資金一年的活期利息=600000000×0.35%×30/360=175000元。與原來(lái)財(cái)政部門(mén)將資金在預(yù)算批復(fù)后全部分發(fā)至各財(cái)政預(yù)算單位相比，僅公務(wù)卡還款一項(xiàng)，北京市預(yù)算單位的公務(wù)卡還款資金在消費(fèi)之前存在國(guó)庫(kù)中的利息差，每年便可獲得利息收入1000多萬(wàn)元。如果今后普及順利、推行廣泛的話(huà)，公務(wù)卡還款金額會(huì)成倍增長(zhǎng)，相對(duì)所得利息至少在3000萬(wàn)元左右，而且是每年均等收入。由此推算，全國(guó)財(cái)政預(yù)算單位如果都實(shí)行公務(wù)卡制度管理，所得的利息收益是巨大的。當(dāng)然，這里涉及財(cái)政部門(mén)理財(cái)?shù)乃胶鸵?guī)模，在此不加論述。

由于公務(wù)卡使用者把公務(wù)卡作為普通商用卡使用，相繼增加了商家的銷(xiāo)售量和利潤(rùn)，也為金融部門(mén)賺取了一定的利潤(rùn)。對(duì)審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，公務(wù)卡消費(fèi)通過(guò)劃款，交易過(guò)程的電子信息必然會(huì)被詳細(xì)記錄，為審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察提供了方便。當(dāng)然，交易過(guò)程留存的相關(guān)信息越多，公務(wù)消費(fèi)的透明度就越高，紀(jì)檢監(jiān)察的工作就越好開(kāi)展，對(duì)證據(jù)的獲取就越充分。從另一個(gè)角度看，公務(wù)卡使用為每一筆消費(fèi)留下了完整的證明鏈條，可以消除過(guò)去用現(xiàn)金交易時(shí)交易過(guò)程不明顯、交易證據(jù)不充分的弊端。公務(wù)卡消費(fèi)提高了消費(fèi)透明度，使造假成本劇增，造假者也會(huì)因成本高昂而放棄造假，由此也保護(hù)了消費(fèi)者，減少貪污腐敗案件的發(fā)生。由于公務(wù)卡操作平臺(tái)建立在財(cái)政支付管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，投資小，成本低，見(jiàn)效快，所以從成本效益原則來(lái)看，即使動(dòng)輒幾億元資金量的預(yù)算單位，雖然公務(wù)卡使用會(huì)增加公務(wù)卡管理人員（一般在4億元以上的單位會(huì)增加一名會(huì)計(jì)），但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，還是利大于弊。對(duì)于財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、商家、公務(wù)消費(fèi)者等來(lái)說(shuō)，都是如此。

另外，從銀行角度看，如果現(xiàn)金交易量大，會(huì)增加現(xiàn)金的印制、鑄造、調(diào)撥、整點(diǎn)的工作量以及殘幣銷(xiāo)毀壓力。政府部門(mén)使用公務(wù)卡支付對(duì)整個(gè)社會(huì)具有較強(qiáng)的導(dǎo)向作用和輻射效應(yīng)。公務(wù)卡制度有利于改善銀行卡受理環(huán)境、促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)銀行卡事業(yè)快速發(fā)展，受理環(huán)境明顯改善。截至2014年底全國(guó)銀行卡特約商戶(hù)超過(guò)180萬(wàn)家，POS機(jī)和ATM機(jī)分別超過(guò)220萬(wàn)臺(tái)和30萬(wàn)臺(tái)，2014年銀行卡交易達(dá)到240萬(wàn)億元。公務(wù)卡的應(yīng)用推廣也將促進(jìn)我國(guó)銀行卡業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，有利于擴(kuò)大銀行卡消費(fèi)主體，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，也有利于發(fā)揮信用卡擴(kuò)大消費(fèi)信貸、培育信用觀(guān)念的功能，對(duì)于提升金融服務(wù)水平，改善銀行卡受理環(huán)境具有積極作用。從目前情況來(lái)看，終極效益是無(wú)比巨大的。

3.優(yōu)化公務(wù)卡外部使用環(huán)境

優(yōu)化公務(wù)卡外部使用環(huán)境，財(cái)政部門(mén)、銀行、商家應(yīng)當(dāng)協(xié)同作戰(zhàn)。凡是能納入銀行管理范圍，有條件的商家應(yīng)盡量使用POS機(jī)，銀行應(yīng)當(dāng)為其提供便利條件，進(jìn)行安裝調(diào)試及日常維護(hù)。財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)規(guī)范發(fā)票、POS機(jī)小票、購(gòu)貨清單的格式內(nèi)容，以方便公務(wù)卡消費(fèi)后審核報(bào)賬。銀行從商家獲取公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)后要及時(shí)、完整、統(tǒng)一按規(guī)定時(shí)間傳遞到財(cái)政部門(mén)，同時(shí)，對(duì)POS機(jī)布局要合理，凡是有條件的地方均予安裝。另外，財(cái)政部門(mén)公務(wù)卡管理要及時(shí)釋放公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)，以便預(yù)算單位財(cái)務(wù)及時(shí)錄入數(shù)據(jù)，對(duì)于新辦卡、補(bǔ)卡要及時(shí)辦理。也就是說(shuō)，應(yīng)該由財(cái)政部門(mén)管理的事宜要及時(shí)處理，以便使用數(shù)據(jù)的下游單位正常操作。對(duì)公務(wù)卡的具體管理人員要進(jìn)行定期培訓(xùn)，及時(shí)解答有關(guān)公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。財(cái)政部門(mén)應(yīng)該制定更為詳盡的公務(wù)卡操作守則，使公務(wù)卡管理人員能夠有效地進(jìn)行公務(wù)卡管理。

4.規(guī)范公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)票據(jù)審核管理

一是注意發(fā)票、購(gòu)物清單、POS機(jī)小票的時(shí)間要基本一致。通常情況下是一致的，但有時(shí)會(huì)出現(xiàn)不一致的情形，這就要確認(rèn)其真實(shí)性，如果發(fā)票是幾個(gè)月前開(kāi)的，而刷卡是最近的則此業(yè)務(wù)極有可能是不真實(shí)的。反之，如果POS機(jī)小票是幾個(gè)月前的，而發(fā)票是近期的，則此業(yè)務(wù)需要確認(rèn)其真實(shí)性。如果發(fā)票、POS機(jī)小票、購(gòu)物清單三者內(nèi)容均不一致，則虛假的成分較大。一般情況下，以POS機(jī)小票為主；當(dāng)POS機(jī)小票金額大于發(fā)票金額時(shí)以發(fā)票金額為準(zhǔn)；當(dāng)POS機(jī)小票金額小于發(fā)票金額時(shí)，則以POS機(jī)小票金額為準(zhǔn)，其前提條件是一定要區(qū)分開(kāi)公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)人員的公務(wù)消費(fèi)和私人消費(fèi)，剔除私人消費(fèi)部分。

5.不斷提升預(yù)算單位公務(wù)卡管理人員的管理水平

財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員特別是公務(wù)卡管理相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高公務(wù)卡業(yè)務(wù)管理水平。由于預(yù)算單位的會(huì)計(jì)人員每天要處理公務(wù)卡報(bào)賬業(yè)務(wù)，如果對(duì)公務(wù)卡業(yè)務(wù)不熟悉、對(duì)流程不清楚則會(huì)產(chǎn)生許多問(wèn)題，一旦在公務(wù)卡還款過(guò)程中出錯(cuò)會(huì)涉及本單位、銀行及財(cái)政部門(mén)，糾錯(cuò)時(shí)間長(zhǎng)，程序多，處理起來(lái)非常麻煩。同時(shí)，各預(yù)算單位要對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們熟悉公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)流程、報(bào)銷(xiāo)范圍，分清項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和基本經(jīng)費(fèi)的區(qū)別、票據(jù)粘貼順序，并正確、規(guī)范填寫(xiě)公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)審批單。

6.管理、利用好公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)

公務(wù)卡制度有利于進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，從而可引起財(cái)政管理的革命性結(jié)果，是現(xiàn)有管理水平所不能達(dá)到的。

財(cái)政部門(mén)或一些調(diào)查公司通過(guò)取得公務(wù)卡公務(wù)消費(fèi)數(shù)據(jù)，可分析出目前公務(wù)卡允許消費(fèi)的7個(gè)范圍的大類(lèi)，而且也可以分析出每個(gè)大類(lèi)里每個(gè)小類(lèi)及其數(shù)量，如果是連續(xù)年度大數(shù)據(jù)，則可分析出每個(gè)小類(lèi)的年度增長(zhǎng)速度（金額、數(shù)量），如辦公用品支出細(xì)化分為辦公耗材（電話(huà)、臺(tái)燈、計(jì)算器、打印紙、復(fù)印紙、文件柜、文件夾、檔案袋等等），文具（筆、墨、紙等等），更有利于財(cái)政管理。比如，北京市財(cái)政部門(mén)可通過(guò)公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)，分析確定哪些商家的哪些商品可以通過(guò)集中采購(gòu)或定點(diǎn)采購(gòu)，從而作為公務(wù)消費(fèi)的定點(diǎn)商家，使公務(wù)消費(fèi)的辦公用品更加實(shí)用，產(chǎn)品質(zhì)量更加有保證，當(dāng)然，也可據(jù)此淘汰弄虛作假的商家和廠(chǎng)家，既有利于財(cái)政部門(mén)更好地進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)管理，也有利于廠(chǎng)家商家的良性競(jìng)爭(zhēng)和整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。

7.加強(qiáng)公務(wù)卡風(fēng)險(xiǎn)管理

新國(guó)庫(kù)管理制度要求，財(cái)政資金在最終實(shí)際支付到收款人之前，必須最大程度地保留在國(guó)庫(kù)中。由于信用卡比借記卡風(fēng)險(xiǎn)高，而且目前信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理措施不夠完善，同時(shí)公務(wù)卡又可用于私人消費(fèi)支出，因此公務(wù)卡風(fēng)險(xiǎn)防范工作也已提上議事日程。目前，公務(wù)卡信用額度按要求一般在2萬(wàn)～5萬(wàn)元之間，這對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)起一定作用。即使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在可控制的范圍，從而降低財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算單位公務(wù)卡管理人員要做到：對(duì)本單位在職人員公務(wù)卡出現(xiàn)的各種情況及時(shí)處理，至少每年對(duì)公務(wù)卡使用人員的公務(wù)卡情況進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)掛失、停用、補(bǔ)辦等；對(duì)在職人員退休以后，應(yīng)及時(shí)從財(cái)政公務(wù)卡管理系統(tǒng)中解除其與財(cái)政公務(wù)卡的關(guān)聯(lián)，以保證把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，進(jìn)而保證財(cái)政資金安全。公務(wù)卡數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)環(huán)節(jié)多，如消費(fèi)者、商家、銀行、財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位財(cái)務(wù)處，這些環(huán)節(jié)所涉及的公務(wù)卡管理人員要規(guī)范公務(wù)卡數(shù)據(jù)使用要求，各環(huán)節(jié)均不能隨意外傳數(shù)據(jù)或丟失數(shù)據(jù)。另外，公務(wù)卡中公務(wù)消費(fèi)數(shù)據(jù)應(yīng)為保密級(jí)別，與普通消費(fèi)數(shù)據(jù)意義不同，如果數(shù)據(jù)（特別是如法院、檢察院人員公務(wù)消費(fèi)數(shù)據(jù)或其他特殊行業(yè)部門(mén)的數(shù)據(jù)等）丟失，將會(huì)造成不良后果，因此，要特別加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

公務(wù)卡制度改革具有深遠(yuǎn)的歷史意義和現(xiàn)實(shí)意義，推行公務(wù)卡業(yè)務(wù)有利于深化財(cái)政改革，有利于財(cái)政部門(mén)掌握各預(yù)算部門(mén)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)度和內(nèi)容，有利于財(cái)政管理和監(jiān)督。推行公務(wù)卡利國(guó)利民。從總體上看，財(cái)政、銀行、商家、預(yù)算單位、公務(wù)人員等都在不同程度上受益，從而減少了社會(huì)總成本，節(jié)約了資源，提高了財(cái)政資金的使用效率。

[1]焦晶.公務(wù)卡結(jié)算方式在檢察機(jī)關(guān)推行中存在的問(wèn)題和對(duì)策研究[C]//北京市預(yù)算會(huì)計(jì)研究會(huì).預(yù)算會(huì)計(jì)優(yōu)秀論文選，2013：194-201.

[2]袁園.高校公務(wù)卡結(jié)算的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014（5）：26.

[3]公函.關(guān)于預(yù)算單位公務(wù)卡改革存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（14）：208-209.

[4]洪志明.推行公務(wù)卡制度存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].管理觀(guān)察，2014（19）：57-58.

[5]仇艷明.全面推行公務(wù)卡結(jié)算制度的對(duì)策建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（6）：31-32.

[6]全市公務(wù)卡制度改革成效進(jìn)一步顯現(xiàn)[EB/OL].（2015-03-19）.www.bjcz.gov.cn.

責(zé)任編輯：林英澤

On the Problems of the Reform of the Fully Implemented Official Business Card System by Budget Departments and the Countermeasures

MA Dongliang
（Beijing WuziUniversity，Beijing101149，China）

With the increase of the number of issued business cards and the users，there are increasingly more problems existing in the using of the business card.In deepening reform in business card system，we should clarify the way of reform，correctly understand the reform target and the significance of implementing this system from the aspect of cost and benefit，optimize the external situation for the use of business card，standardize the related examining system，improve themanagement level，do abetter job in using the related data，strengthen riskmanagement，and effectively prevent related risk.

budgetdepartments；businesscard system；public finance；budget

F812.45

A

1007-8266（2015）08-0089-05

馬東亮（1962—），男，寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市人，北京物資學(xué)院財(cái)務(wù)處高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)核算、預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理。