分析農(nóng)發(fā)行會計內(nèi)控管理工作中存在的問題與措施

王欣剛

【摘要】在糧食流通和市場經(jīng)濟的體制改革中，農(nóng)發(fā)行會計核算工作在方式、內(nèi)容和范圍上發(fā)展變化都較大，但是因為形勢的不斷改革，會計工作中有較多與之并不適應(yīng)的情況，使農(nóng)發(fā)行會計內(nèi)控的管理工作中存在一定的問題，為措施農(nóng)發(fā)行得到更好的發(fā)展，要針對問題提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)發(fā)行 會計內(nèi)控管理工作 存在問題 解決措施

農(nóng)發(fā)行也就是農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)唯一的農(nóng)業(yè)政策性銀行，其主要職責(zé)就是根據(jù)國家的政策和法律法規(guī)，憑借國家的信用來籌集資金，并承擔(dān)國家農(nóng)業(yè)政策性的金融業(yè)務(wù)，為農(nóng)業(yè)以及農(nóng)村的發(fā)展開展服務(wù)[1]。在該行會計內(nèi)控的管理工作方面出現(xiàn)一定的問題，比如會計的基礎(chǔ)管理較為薄弱，部分會計人員并不能滿足業(yè)務(wù)需要，會計內(nèi)部的控制制度和相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度較差。而且在會計方面也沒有給予嚴格的監(jiān)督檢查，不能保證核算質(zhì)量，導(dǎo)致時有發(fā)生內(nèi)部的經(jīng)濟案件和事故。因此必須要對會計的內(nèi)控管理工作進行進一步的改革和完善。

一、農(nóng)發(fā)行會計內(nèi)控管理中存有的問題

（一）規(guī)章制度不嚴格

在規(guī)章制度方面，一是制度并不嚴格，部分人員把關(guān)不嚴，責(zé)任意識較差，因執(zhí)行制度較為麻煩有走捷徑的情況，辦理業(yè)務(wù)的過程中有章不循，而且在處理業(yè)務(wù)上并沒有按照相關(guān)規(guī)定，影響制度的充分發(fā)揮[2]。二是會計內(nèi)部中很多重要的控制環(huán)節(jié)沒有得到嚴格的控制，一般業(yè)務(wù)印章、重要的空白憑證、密押口令、賬戶的開銷戶環(huán)節(jié)、備份數(shù)據(jù)等與核算要素的管理對業(yè)務(wù)的順利與否和資金安全等具有直接關(guān)系。而在上述環(huán)節(jié)中依然存在較多的漏洞，內(nèi)部的監(jiān)督不力，管理混亂，崗位的設(shè)置不符合相關(guān)規(guī)定。若不嚴格保管重要的空白憑證，在出入庫時沒有登記，會導(dǎo)致賬實不符，隨意放置各項憑證等都會成為會計的發(fā)案點?；鶎有胸撠?zé)人的會計內(nèi)控意識較為淡薄，而且對法制法規(guī)的學(xué)習(xí)上并不重視，缺乏對會計內(nèi)控的科學(xué)性認識，認為會計工作僅為算賬、記賬以及收付等業(yè)務(wù)事項，只要求患者了解簡單的業(yè)務(wù)操作，沒有會計人員的綜合素質(zhì)做出要求。

（二）會計的監(jiān)督力度較弱

會計本身的自控能力就較差，在內(nèi)控制度的建設(shè)以及執(zhí)行方面缺乏自覺性。因為會計人員的警覺程度和素質(zhì)不高，執(zhí)行制度的過程中出現(xiàn)不執(zhí)行以及執(zhí)行不力等情況[3]。同時會計人員完成自身的監(jiān)督，有時會因為急著完成任務(wù)，從而放棄監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題。內(nèi)勤主任、會計復(fù)核以及會計的檢查輔導(dǎo)中也不能充分履行責(zé)任，而且檢查輔導(dǎo)和會計復(fù)核也只是形式。部分行的會計復(fù)核只是進行金額的平衡復(fù)核，并沒有根據(jù)復(fù)核的操作程序來對賬務(wù)和憑證進行復(fù)核審查，不能落實基本規(guī)章制度。而即使會計檢查輔導(dǎo)和內(nèi)勤主任檢查出一些違規(guī)違章的人員和行為，也不敢處理，導(dǎo)致監(jiān)督檢查沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）會計人員素質(zhì)較差

會計人員的素質(zhì)水平與內(nèi)控作用的發(fā)揮有著直接聯(lián)系，農(nóng)發(fā)行目前的一些會計人員很少進行學(xué)習(xí)，而且不能認識到內(nèi)部控制的重要作用，行為較為隨意，部分人員的責(zé)任意識較差，得過且過，還有工作人員缺乏較強的法制觀念以及基本業(yè)務(wù)知識。甚至還有人員因為道德品質(zhì)的敗壞，采用各種手段達到犯罪活動，包括挪用資金、竊取都對農(nóng)發(fā)行的糧油收購資金安全有著較大威脅。

二、農(nóng)發(fā)行應(yīng)采取的措施

（一）健全會計內(nèi)控的制度

要想使銀行內(nèi)部的管理得到保障就必須有嚴格完善的會計內(nèi)控制度，只有制度較為嚴格，才可預(yù)防事故、差錯和案件的出現(xiàn)，并防范出現(xiàn)金融風(fēng)險[4]。因此需要健全并完善會計的內(nèi)控制度。首先健全崗位的責(zé)任制，使每個工作人員對責(zé)任目標(biāo)明確，針對會計管理的要求，對各崗位的工作職責(zé)進行詳細制定，包括綜合員、會計主管、會計記賬、會計接柜、會計復(fù)核等這些崗位的職責(zé)，并在制定職責(zé)的過程中要遵循：“決策-執(zhí)行-監(jiān)督”等相互制衡的原則，清楚明確崗位目標(biāo)。在具體工作中，要對各崗位有制約措施，防止出現(xiàn)制度懸空和管理失控的狀況。同時對規(guī)章制度進一步完善，堅持“缺什么補什么”的相關(guān)原則，認真審視目前制度不合理的情況，以及疏漏現(xiàn)象，及時了解，并給予修改、補充和完善。并與崗位責(zé)任制、會計制度相結(jié)合，對會計工作中的每個環(huán)節(jié)進行詳細、系統(tǒng)的量化考核，促使內(nèi)控工作增強可操作性，保證會計工作的規(guī)范性。保持嚴密操作的規(guī)程，為保證銀行資金的安全，不僅需要完善制度，還要保證操作規(guī)程的嚴密，尤其控制重點環(huán)節(jié)和要害崗位，上級行的主管部門要建設(shè)內(nèi)部的控制制度以及操作規(guī)程，包括出納操作的規(guī)程、聯(lián)行操作的規(guī)程，匯票結(jié)算的操作規(guī)程等。

（二）加強會計人員的綜合素質(zhì)

為使會計人員提高管理水平，要對其進行法制教育，促使思想道德水平得到提高，選擇金融系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)的典型案例，開展法制教育。同時進行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，使其學(xué)習(xí)糧改政策和農(nóng)發(fā)行的業(yè)務(wù)，促使其掌握并熟悉相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識，從而得到人員素質(zhì)的提高，履行自己的崗位職責(zé)。定期進行工作中的考核，在選用人員時，注重其道德素質(zhì)，并在工作中定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)隱患和問題，從而使會計人員的素質(zhì)得到全面提高。

（三）強化監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查為重要環(huán)節(jié)，要加強監(jiān)督檢查的力度，首先使會計人員進行自我監(jiān)督，在辦理業(yè)務(wù)中在根據(jù)會計法進行處理，保證賬表資料都是真實和合法的記載和反應(yīng)。綜合復(fù)核員需要符合所有業(yè)務(wù)，并監(jiān)督各種業(yè)務(wù)保證合規(guī)合法，逐筆審核交換員提出和提入的票據(jù)憑證，這樣能夠達到相互制約的目的。內(nèi)勤主任也要進行充分的監(jiān)督檢查。

三、結(jié)束語

針對農(nóng)發(fā)行會計內(nèi)控管理中存在的問題，采取健全會計內(nèi)控的制度、加強會計人員的綜合素質(zhì)、強化監(jiān)督檢查等措施，有利于農(nóng)發(fā)行得到更好的發(fā)展。

參考文獻

[1]周信友.內(nèi)控管理方法在企業(yè)化管理事業(yè)單位中的運用研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2014，23（19）：106-107.

[2]陳理濤，譚建偉.企業(yè)人力資源內(nèi)控預(yù)警指標(biāo)的構(gòu)建與運用[J].重慶工學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版）.2014，36（32）：169-170.

[3]張斌.從業(yè)務(wù)大行到效益大行——中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河南省分行概況[J].決策探索（下半月）.2013，28（10）：162-163.

[4]高彥彬，羅劍朝.農(nóng)業(yè)政策性銀行金融功能與財政功能的耦合分析[J].長安大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）.2013，24（19）；169-170.