供電行業(yè)基建其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)研究

王平平

（國(guó)網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司，山東 棗莊 277800）

基建其他費(fèi)用，是指工程建設(shè)過(guò)程中所必須的，不屬于建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備的其他相關(guān)費(fèi)用。隨著供電行業(yè)基建投資日益劇增，基建其他費(fèi)用虛列、拼盤(pán)、串項(xiàng)使用的機(jī)會(huì)的存在，阻礙了供電行業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。筆者結(jié)合國(guó)網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司（以下簡(jiǎn)稱棗莊市公司）財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)例，談?wù)勅绾畏揽毓╇娦袠I(yè)基建其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。

1 基建其他費(fèi)用制度規(guī)范

基建工程從立項(xiàng)到竣工決算，需要通過(guò)一定的制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范，這也是基建其他費(fèi)用必須遵守的“五制三算”制度。所謂“五制”：是指項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同制。所謂“三算”：是指工程概（預(yù)）算、工程結(jié)算、工程竣工決算?！拔逯迫恪敝贫仁腔ü芾砣藛T工作的準(zhǔn)繩。

2 基建其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與實(shí)際應(yīng)用

（1）土地征用費(fèi)。是指為取得工程建設(shè)用地使用權(quán)而支付的費(fèi)用，包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、征地管理費(fèi)等。實(shí)際工作中偶爾會(huì)有工程土地征用費(fèi)超概，因?yàn)楣こ炭⒐Q算時(shí)，土地權(quán)證不一定能辦下來(lái)，山東省電力公司（以下簡(jiǎn)稱省公司）允許權(quán)證滯后辦理，由于征地賠償事宜不好確定，補(bǔ)償費(fèi)用或有超支。

（2）遷移補(bǔ)償費(fèi)。是指對(duì)工程所征地范圍內(nèi)的建筑物或構(gòu)筑物進(jìn)行遷移所發(fā)生的補(bǔ)償費(fèi)用。財(cái)務(wù)支出難以取得正式發(fā)票，一般取得村委會(huì)或村民填寫(xiě)的收據(jù)，經(jīng)收款人指紋確認(rèn)，附身份證復(fù)印件和協(xié)議等資料。但是賠償?shù)恼鎸?shí)性、資金是否到了受償人手中、中間人有沒(méi)有截留，值得考究，這是基建工程管理的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)跟蹤關(guān)注和監(jiān)督。

（3）項(xiàng)目法人管理費(fèi)。一是法人機(jī)構(gòu)開(kāi)辦費(fèi)。是指相關(guān)執(zhí)照、相關(guān)手續(xù)的申辦費(fèi)，必要的辦公家具、生活家具購(gòu)置費(fèi)用。二是管理工作經(jīng)費(fèi)。省公司允許列支的內(nèi)容包括：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)等等，是基建其他費(fèi)用虛列、拼盤(pán)、串項(xiàng)使用最危險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。省公司明確取消的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)招待費(fèi)；董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工薪酬支出，因?yàn)樾匠曛С鲆呀?jīng)在生產(chǎn)成本中列支，不應(yīng)在工程成本中重復(fù)列支；同時(shí)取消了車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)，確有需要時(shí)，按固定資產(chǎn)零購(gòu)管理程序，納入年度綜合計(jì)劃和預(yù)算?？傮w來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目法人管理費(fèi)比較充裕，容易滋生生產(chǎn)成本擠占項(xiàng)目法人管理費(fèi)的現(xiàn)象。有的單位將日常經(jīng)營(yíng)中的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)或者與工程建設(shè)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，列入項(xiàng)目法人管理費(fèi)，產(chǎn)生挪用工程建設(shè)資金的問(wèn)題。

（4）工程監(jiān)理費(fèi)。是指委托監(jiān)理公司對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督管理所發(fā)生的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)肅約束監(jiān)理公司，不能讓其作不作為都有錢(qián)賺。

（5）項(xiàng)目前期工作費(fèi)。是指在工程前期階段所發(fā)生的費(fèi)用，包括可行性研究設(shè)計(jì)、土地預(yù)審等取得政府核準(zhǔn)文件之前所發(fā)生的費(fèi)用。這個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與測(cè)算投入產(chǎn)出比、未來(lái)現(xiàn)金凈流量等可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，為可研立項(xiàng)提供有力支撐。通常要在ERP系統(tǒng)創(chuàng)建項(xiàng)目的前期財(cái)務(wù)處理才將立項(xiàng)的支出才轉(zhuǎn)到項(xiàng)目前期工作費(fèi)，沒(méi)立項(xiàng)的支出應(yīng)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目。

（6）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)。是指為了對(duì)工程決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)，在以后的工作中加以指導(dǎo)、改進(jìn)管理、提高投資效益，在工程投產(chǎn)后開(kāi)展綜合分析、評(píng)價(jià)所支出的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，工程交付運(yùn)行一段時(shí)間后才開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，這時(shí)候工程已經(jīng)竣工決算了，所以完工后發(fā)生的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)列入生產(chǎn)成本科目，不能繼續(xù)在工程成本中列支。

（7）分系統(tǒng)調(diào)試及整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)。包括子系統(tǒng)安裝完畢后的聯(lián)動(dòng)調(diào)試費(fèi)、整套啟用試運(yùn)費(fèi)等，在實(shí)際工作中均由施工企業(yè)配合開(kāi)展。賬務(wù)處理以安裝費(fèi)的形式結(jié)算給施工方，但是在編制竣工決算報(bào)告的時(shí)候，應(yīng)該把它調(diào)至“其他費(fèi)用”范疇。

（8）生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)。

①管理車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)。是指生產(chǎn)運(yùn)行單位進(jìn)行生產(chǎn)管理配備車(chē)輛的購(gòu)置費(fèi)。這里和“項(xiàng)目法人管理費(fèi)”里提到的車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)一樣，取消，確有需要時(shí)，按固定資產(chǎn)零購(gòu)管理程序，納入年度綜合計(jì)劃和預(yù)算，避免肆意購(gòu)置車(chē)輛。

②工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)。是指為滿足投產(chǎn)初期生產(chǎn)和生活的需要，購(gòu)置必要的家具、安全標(biāo)志牌等發(fā)生的費(fèi)用。一般為低值易耗品，工程轉(zhuǎn)資時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本的“低值易耗品”科目，作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。

③生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)場(chǎng)費(fèi)。是指為保證工程投產(chǎn)運(yùn)行，對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)以及提前進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費(fèi)用，棗莊市公司在冊(cè)人員的生產(chǎn)職工培訓(xùn)等均已在生產(chǎn)成本中列支，工程成本中不應(yīng)重復(fù)列支。

（9）大件運(yùn)輸措施費(fèi)。是指超限的大型電力設(shè)備在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的路橋加固、障礙遷移等費(fèi)用，也就是特別大、重的工程物資因運(yùn)輸困難所發(fā)生的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，工程物資全部由供應(yīng)廠家配送，一般無(wú)支出。

（10）建設(shè)期貸款利息。是指工程建設(shè)資金的貸款利息，在實(shí)際工作中，由省公司統(tǒng)貸統(tǒng)還，按季度列支到各工程成本，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)應(yīng)停止利息分配。

（11）基本預(yù)備費(fèi)。是指因設(shè)計(jì)變更或者建設(shè)過(guò)程中工程量增減、一般自然災(zāi)害可能造成損失以及其他不確定因素可能造成的損失而預(yù)留的費(fèi)用。如果動(dòng)用基本預(yù)備費(fèi)，必須有充足的支撐依據(jù)，在竣工決算報(bào)告說(shuō)明書(shū)里面做詳細(xì)說(shuō)明。

3 基建其他費(fèi)用管理建議

管好用好基建其他費(fèi)用，事關(guān)企業(yè)發(fā)展大計(jì)，為此提出以下3點(diǎn)管理建議。

3.1 依法依規(guī)是企業(yè)管理必須堅(jiān)持的基本原則

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度自律，堅(jiān)決貫徹廉政建設(shè)各項(xiàng)規(guī)定，牢固樹(shù)立勤儉廉潔的管理理念，若心存“花干用盡”的念頭，很難做好其他費(fèi)用的管理。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算統(tǒng)籌

可控的費(fèi)用一定要控起來(lái)。所屬各部門(mén)的管理費(fèi)用，如：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)，均由各部門(mén)提出需求和依據(jù)，預(yù)算管理委員進(jìn)行核準(zhǔn)?；ㄆ渌M(fèi)用也可以參照此模式管理，只安排合理、必需的支出預(yù)算。

3.3 制定績(jī)效考核

將基建其他費(fèi)用支出納入績(jī)效考核，對(duì)于超支或者虛列的現(xiàn)象嚴(yán)肅考核，較預(yù)算節(jié)約使用的情況，給予加分鼓勵(lì)；倡樹(shù)節(jié)儉新風(fēng)。