淺談如何加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理

孫太祥

（孫吳縣財政局國庫集中支付中心，黑龍江孫吳 164200）

現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，使財務(wù)管理的功能日益得到強(qiáng)化，財務(wù)管理不僅僅掌握著企業(yè)資金的運(yùn)行，而且對企業(yè)的決策、發(fā)展與未來具有重要影響。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，資源的流動性越快，對資金管理及有效運(yùn)作的要求就越高。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的必要性

（一）有利于中小企業(yè)把握資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)要發(fā)展，離不開資金的支持，企業(yè)要對外提供產(chǎn)品和服務(wù)，必須要有一定的資產(chǎn)。銷售增加時，要相應(yīng)增加流動資金，甚至還需增加固定資產(chǎn)。為取得所需增加的資產(chǎn)，企業(yè)要籌措資金。這些資金一部分來自保留盈余，另一部分通過外部融資取得，這就需要做出正確的籌資決策?；I資決策要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括何時籌資、向誰籌資、籌集多少資金?；I資決策的關(guān)鍵是決定各種資金來源在總資金中所占的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險和籌資成本相配合。因此，只有加強(qiáng)財務(wù)管理，才能使中小企業(yè)合理地把握資本結(jié)構(gòu)。

（二）有利于中小企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險

對于創(chuàng)造價值而言，投資決策是最重要的決策?；I資的目的是投資，投資決定了籌資的規(guī)模和時間。投資決定了購置的資產(chǎn)類別，不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要不同的資產(chǎn)，因此投資決定了日常經(jīng)營活動的特點(diǎn)和方式。投資決策決定著企業(yè)的前景，因此，只有加強(qiáng)財務(wù)管理制定出科學(xué)合理的投資方案和評價方案并使之具有可行性才能夠很好地規(guī)避投資風(fēng)險，使企業(yè)免遭不必要的損失。

（三）有利于企業(yè)降低資金的使用成本

流動資金是指投放在流動資產(chǎn)上的資金。流動資金的主要項目是現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨，它們占用了絕大部分的流動資金。在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，流動資金在一個不斷投入和收回的循環(huán)過程之中，這一過程沒有終止的日期，這就使我們難以直接評價其投資的報酬率。因此，對流動資金投資評價的基本方法是以最低的成本滿足生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，這就要求企業(yè)對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及存貨的日常管理要嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)管理制度科學(xué)合理地使用流動資金，以最低的成本滿足生產(chǎn)經(jīng)營在需要。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足

許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費(fèi)。企業(yè)認(rèn)為自己經(jīng)濟(jì)效益好，花錢大手大腳，過量購置設(shè)備，不考慮經(jīng)營風(fēng)險，一旦遇到經(jīng)濟(jì)效益突然下跌就會出現(xiàn)資金短缺，陷入財務(wù)困境。

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷售越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞賬風(fēng)險。有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產(chǎn)品，盲目賒銷，受騙上當(dāng)，貨款無法收回，給企業(yè)造成損失。

（三）成本費(fèi)用管理水平低

中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費(fèi)用管理中存在核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。

（四）會計人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理職能缺失

高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，財務(wù)管理職能未能得以充分發(fā)揮。例如，很多企業(yè)的財務(wù)報表僅僅是機(jī)械式的填報，只關(guān)注利潤，而對于報表內(nèi)容和指標(biāo)之間的關(guān)系很少有專門人員進(jìn)行分析，這就是明顯的財務(wù)管理職能缺失。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理對策

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

嚴(yán)格遵守企業(yè)現(xiàn)金管理制度，編制現(xiàn)金收支計劃，對大型設(shè)備的購置事前要做可行性研究報告，預(yù)測投資回收期及為企業(yè)帶來的效益。做到大錢小錢都要有計劃地使用，收支基本平衡。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)，合理控制好存貨。

（二）加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)

首先，要加強(qiáng)會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會計人員紀(jì)律性，便其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時，會計人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)

中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)一致，使財務(wù)管理不需要像大企業(yè)一樣花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵的成本，但財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)的財務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營管理手段，保證企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營者雖然在心目中都有自己的近期及中長期目標(biāo)，也存在追求利潤的內(nèi)在動力，但都沒有將之形成具體的財務(wù)目標(biāo)，每個企業(yè)都設(shè)立了一定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，卻沒有在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的財務(wù)指標(biāo)，實(shí)際上任何業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)后都要?dú)w結(jié)到財務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，只有最終的財務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。

（四）加強(qiáng)自身籌集資金的能力

中小企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)，通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財務(wù)報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，采用員工內(nèi)部籌資的方法就是一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的員工持股計劃，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障；另一方面可以激勵企業(yè)內(nèi)部員工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展。

（五）完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

1.倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部財務(wù)管理制度作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部財務(wù)管理的認(rèn)識水平，將內(nèi)部財務(wù)管理置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。

2.強(qiáng)化風(fēng)險意識。對風(fēng)險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部財務(wù)管理的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)于風(fēng)險管理的需求;戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險管理體現(xiàn)于內(nèi)部財務(wù)管理的過程。無論二者關(guān)系如何，對風(fēng)險的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管理的大勢所趨。

總之，企業(yè)是按照市場需要自主組織生產(chǎn)經(jīng)營、以提高經(jīng)濟(jì)效益、勞動生產(chǎn)率和實(shí)現(xiàn)保值和增值為目的的經(jīng)濟(jì)組織。加強(qiáng)財務(wù)管理是手段，生存、發(fā)展是目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益是目的。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，法制的健全和人民生活水平的不斷提高，中小企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，同時也面臨更大的機(jī)遇。只有充分認(rèn)識和分析財務(wù)管理存在的主要問題，通過認(rèn)真地學(xué)習(xí)和探索，明確財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的意義，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)管理工作的重視，健全會計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)財務(wù)控制，提高財會隊伍的素質(zhì)，規(guī)范會計秩序，完善內(nèi)部管理制度，才能強(qiáng)化財務(wù)管理，提高競爭實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的改革與發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到不斷提高,實(shí)現(xiàn)社會財富和企業(yè)價值的最大化。