中注協(xié)書面約談事務(wù)所 提示發(fā)生股權(quán)紛爭(zhēng)的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中注協(xié)書面約談事務(wù)所 提示發(fā)生股權(quán)紛爭(zhēng)的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“發(fā)生股權(quán)紛爭(zhēng)的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，書面約談四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就其承接的部分上市公司2014年度內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

近年來，因內(nèi)部股東之間爭(zhēng)奪控制權(quán)、外部資本舉牌而引發(fā)的上市公司股權(quán)紛爭(zhēng)案例時(shí)有發(fā)生。股權(quán)紛爭(zhēng)威脅公司管理層穩(wěn)定，影響公司決策和日常運(yùn)營，可能導(dǎo)致管理層和治理層難以有效行使其應(yīng)有的職能，廣大中小投資者的利益也難以得到有效保障。在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所充分關(guān)注股權(quán)紛爭(zhēng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等方面所產(chǎn)生的影響，高度重視發(fā)生股權(quán)紛爭(zhēng)的上市公司可能存在的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是要充分識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制，關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則是否規(guī)范，是否形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是否有效行使企業(yè)經(jīng)營管理決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，是否能及時(shí)、有效地識(shí)別和評(píng)估公司內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)；二是要關(guān)注上市公司是否建立了充分、暢通的溝通渠道，內(nèi)部信息傳遞是否完整、及時(shí)，評(píng)價(jià)上市公司期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程是否有效，是否對(duì)外及時(shí)履行信息披露義務(wù)；三是要充分關(guān)注上市公司針對(duì)管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制，評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；四是要特別關(guān)注上市公司股權(quán)紛爭(zhēng)期間發(fā)生的重大或異常的資產(chǎn)重組、人員變更、采購或銷售業(yè)務(wù)，了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源，關(guān)注各項(xiàng)決策是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效；五是要關(guān)注可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象，評(píng)價(jià)識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，合理確定內(nèi)部控制審計(jì)意見類型，并對(duì)在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷予以恰當(dāng)處理。

當(dāng)前，上市公司2014年年報(bào)已進(jìn)入密集披露期，中注協(xié)要求各證券資格事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師始終堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向，全力做好項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，切實(shí)強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，妥善處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者、項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，合理確定審計(jì)報(bào)告意見類型，有效保證年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。