財(cái)務(wù)視角下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題探析

劉丹華

(長江大學(xué)財(cái)務(wù)處，湖北　荊州　434100)

財(cái)務(wù)視角下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題探析

劉丹華

(長江大學(xué)財(cái)務(wù)處，湖北荊州434100)

摘要：隨著國家和社會(huì)對科技投入增多，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目日漸增多，籌措的科研經(jīng)費(fèi)也大幅增長，而相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理卻沒有得到相應(yīng)的完善。目前科研經(jīng)費(fèi)管理不太規(guī)范，本文從財(cái)務(wù)角度就科研支出、經(jīng)費(fèi)中實(shí)物資產(chǎn)管理、預(yù)算等方面指出科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并分析了引起這些問題的原因，最后提出了提高科研經(jīng)費(fèi)管理和使用效率的辦法。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；問題；對策

高等院校想要促進(jìn)自身的學(xué)科建設(shè)，提升教學(xué)質(zhì)量，同時(shí)增強(qiáng)自身的資金實(shí)力，就必須開展科學(xué)研究，獲取科研經(jīng)費(fèi)。目前高校科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道主要有兩個(gè)，一個(gè)是縱向科研經(jīng)費(fèi)，另一個(gè)是橫向科研經(jīng)費(fèi)[1]。在2009年，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中來自政府部分的R&D經(jīng)費(fèi)支出是262.2億元，企業(yè)部分是171.7億元，到了2013年政府部分支出是516.9億元，企業(yè)部分支出是289.3億元。從數(shù)字的變化可以看出，高校科研經(jīng)費(fèi)的投入力度越來越大。這主要是由于隨著國力的日益強(qiáng)盛，人才培養(yǎng)和科技創(chuàng)新機(jī)制不斷的發(fā)展和完善，國家對培育這兩大元素的高等院校也越來越重視，對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入成增長態(tài)勢。而企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲利，就必須提升產(chǎn)品的科技元素，與科研能力完備的高校合作可以有效解決這一問題。對高校而言，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中的問題，提升其管理和使用效率就顯得比較重要。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的問題

(一)預(yù)算約束力不夠。科研經(jīng)費(fèi)中的預(yù)算一般是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者與項(xiàng)目組成員編制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其成員對其科研領(lǐng)域比較擅長，但對預(yù)算編制，科研經(jīng)費(fèi)管理辦法以及財(cái)務(wù)制度確不熟悉，這種不同專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)的限制會(huì)使其在編制預(yù)算時(shí)的隨意性增加，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)根據(jù)其它項(xiàng)目的歷史經(jīng)驗(yàn)來編制，也增加了預(yù)算的不合理性。而在實(shí)際財(cái)務(wù)票據(jù)報(bào)銷過程中產(chǎn)生實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算數(shù)的不符，甚至有較大差異，最終影響科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行。由于大部分縱向科研經(jīng)費(fèi)相對受監(jiān)管力度更大，每年都會(huì)接受相關(guān)審計(jì)，特別是重大專項(xiàng)和自然科學(xué)基金項(xiàng)目在預(yù)算執(zhí)行方面相對嚴(yán)格。一般縱向科研項(xiàng)目，特別是橫向科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，存在超出預(yù)算范圍的現(xiàn)象，不合理報(bào)銷、甚至利用不正當(dāng)手段套取科研經(jīng)費(fèi)的情況屢見報(bào)端。這種預(yù)算的不健全，以及預(yù)算執(zhí)行過程中的較大偏差，說明預(yù)算約束機(jī)制的缺乏。財(cái)務(wù)部門在報(bào)銷審核過程中對項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)表沒有有效監(jiān)督，項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)表都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行保管，財(cái)務(wù)人員根據(jù)項(xiàng)目組成員另行提供的預(yù)算支出明細(xì)表實(shí)行報(bào)賬處理，這種預(yù)算管理在一定程度上存在漏洞。

(二)科研經(jīng)費(fèi)支出中的不合理性。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，科研經(jīng)費(fèi)中真正用于項(xiàng)目本身的比例不到50%，大部分科研經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目之外〗。在財(cái)務(wù)的審核過程中，大部分報(bào)銷票據(jù)來自差旅費(fèi)，交通費(fèi)、資料費(fèi)、燃油費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)[2]，餐飲以及一些家具、固定設(shè)備等費(fèi)用，而財(cái)務(wù)人員在審核過程中由于專業(yè)背景和精力限制很難界定這些消耗是用于個(gè)人還是用于科研。很多高校的科研人員在項(xiàng)目結(jié)題后，沒有及時(shí)向科技處申請結(jié)題，也沒有及時(shí)去財(cái)務(wù)處結(jié)賬，導(dǎo)致剩余經(jīng)費(fèi)滯留項(xiàng)目中，沒有使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正作用。在課題結(jié)題時(shí)，部分科研人員的經(jīng)費(fèi)使用情況上報(bào)表跟財(cái)務(wù)處的項(xiàng)目支出明細(xì)表存在不一致，影響了項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)。而高校的每年科研經(jīng)費(fèi)到賬數(shù)目一般至少有幾個(gè)億，而這些經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷百分之七十都需要通過一張張票據(jù)才能核銷掉，巨大的資金報(bào)銷量，不僅給財(cái)務(wù)人員帶來壓力，也會(huì)消耗科研人員精力。

(三)對科研經(jīng)費(fèi)中的實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)?？蒲薪?jīng)費(fèi)中的實(shí)驗(yàn)耗材、圖書、設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)，一般由項(xiàng)目組自行購買，憑購買發(fā)票，去國資處驗(yàn)收登記入庫，憑入庫單由財(cái)務(wù)處審核報(bào)銷入賬，而這些物資直接交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用，一些資產(chǎn)的后續(xù)管理直接由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，國資處和財(cái)務(wù)處后續(xù)監(jiān)管不到位，一旦項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人發(fā)生調(diào)動(dòng)或課題結(jié)題，相關(guān)資產(chǎn)的的移交手續(xù)尚未辦理就離職，這些資產(chǎn)有可能物隨人走，造成財(cái)產(chǎn)物資流失。科研經(jīng)費(fèi)往往是?？顚Ｓ茫@些資產(chǎn)歸屬不同院系和部門，一些通用設(shè)備在一定程度上不能達(dá)到資源共享，科研設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)象比較常見，容易造成資源浪費(fèi)，降低了設(shè)備的使用效率。

二、科研經(jīng)費(fèi)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題的原因

(一)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，我國整體預(yù)算管理體制是利用現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一管理，相關(guān)預(yù)算管理體制對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行比較嚴(yán)格的控制，而實(shí)際上不同種類科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容各不相同，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用又不能全部被列舉出來，造成一些支出難以報(bào)銷，這些未列入或無法列入預(yù)算的額外支出，容易產(chǎn)生違規(guī)問題。

(二)項(xiàng)目組成員對經(jīng)費(fèi)使用認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為科研項(xiàng)目的立項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)的劃撥都是項(xiàng)目人員通過自身的努力獲得的，認(rèn)為自身在使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)方面擁有更大的自主權(quán)。由于缺少對科研經(jīng)費(fèi)管理辦法以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度的了解，項(xiàng)目組成員在使用科研經(jīng)費(fèi)過程中也比較隨意，例如開具虛假發(fā)票，或利用與科研項(xiàng)目無關(guān)的開支套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，同時(shí)也可能導(dǎo)致超前使用科研經(jīng)費(fèi)的情況，以致項(xiàng)目剛開始不久，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)已經(jīng)所剩無幾，而有的科研項(xiàng)目可能在項(xiàng)目結(jié)題后仍有大量資金掛賬。

(三)經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不健全，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理存在一定脫節(jié)，科技處負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)以及成果的驗(yàn)收，過程管理則有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行承擔(dān)，財(cái)務(wù)處根據(jù)科技處提供的到款通知單辦理經(jīng)費(fèi)本，對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供的票據(jù)進(jìn)行審核報(bào)銷。在此經(jīng)費(fèi)管理流程中，科技處關(guān)注的是項(xiàng)目立項(xiàng)的數(shù)量、層次以及科研經(jīng)費(fèi)到賬數(shù)額，項(xiàng)目組成員關(guān)注的是對方單位對研究結(jié)果的滿意度以及經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷程度，財(cái)務(wù)處關(guān)注的是報(bào)銷票據(jù)的合法性，是否滿足財(cái)務(wù)制度和政策，同時(shí)因?yàn)樨?cái)務(wù)人員也沒有參與科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制，也不了解科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間?？萍继帯⒇?cái)務(wù)處以及項(xiàng)目組之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，就會(huì)造成項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理在一定程度上的脫節(jié)，科研經(jīng)費(fèi)管理就會(huì)存在很大漏洞[3]。

三、改進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策及建議

(一)對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行全面預(yù)算管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督以及考評等實(shí)行全面預(yù)算管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先需要明確責(zé)任，了解預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)處也應(yīng)當(dāng)參與進(jìn)來并給予一定的指導(dǎo)，基于相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行分析，使預(yù)算的編制做到客觀合理并具有可操作性。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，相關(guān)部門都必須按照預(yù)算書的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，科研項(xiàng)目遵循全成本核算，按照經(jīng)費(fèi)支出范圍，具體金額全面核算。同時(shí)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)盡量細(xì)化，如將差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、燃油費(fèi)等支出明細(xì)項(xiàng)目全部作為經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)作為衡量依據(jù)，真正做到對科研經(jīng)費(fèi)的全過程管理，杜絕套取科研經(jīng)費(fèi)行為。

(二)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算。高校應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)的不同來源，結(jié)合高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行轉(zhuǎn)款專用，利用局域網(wǎng)中的科研經(jīng)費(fèi)信息綜合平臺(tái)，將課題項(xiàng)目組、科技處以及財(cái)務(wù)處相銜接?？萍继幐鶕?jù)項(xiàng)目組備案的課題合同，在科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)，將劃撥的科研課題名稱，數(shù)額通知財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處將每筆到款，核銷的每筆支出計(jì)入項(xiàng)目明細(xì)賬，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過信息綜合平臺(tái)可以看到經(jīng)費(fèi)使用情況和結(jié)余情況[4]，各職能部門利用綜合信息平臺(tái)能夠快速準(zhǔn)確的獲取課題相關(guān)信息，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加高效化。

(三)加強(qiáng)資產(chǎn)控制，實(shí)現(xiàn)資源共享。利用科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)，均屬國有資產(chǎn)，應(yīng)按照高校資產(chǎn)管理辦法對其進(jìn)行核算、管理以及控制，特別是大額資產(chǎn)的購置、使用，保管及處置都要按照嚴(yán)格的審批程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)在使用期限內(nèi)的安全完整和保值增值，財(cái)務(wù)部門及其他部門要對重要資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，保證賬面數(shù)，卡片登記數(shù)，實(shí)物數(shù)相符，如有盤盈及盤虧情況，要及時(shí)查明原因及責(zé)任，及時(shí)處理。在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，資產(chǎn)清理、移交、變更手續(xù)要及時(shí)辦理，謹(jǐn)防資產(chǎn)流失。對資產(chǎn)管理時(shí)，要破除分塊管理現(xiàn)狀，在同一管理方式下，實(shí)現(xiàn)資源共享，盡量避免資產(chǎn)重復(fù)購置的發(fā)生和閑置浪費(fèi)行為，提高資產(chǎn)使用效率。

(四)完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理應(yīng)按照不同項(xiàng)目來源制定不同的項(xiàng)目管理方法，明確開支依據(jù)和開支范圍，如對縱向科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)著重于滿足國家政策性、規(guī)范性要求[5]，按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度控制和監(jiān)督經(jīng)費(fèi)開支。橫向科研經(jīng)費(fèi)管理則主要是著重于與市場接軌，提高競爭力，增強(qiáng)學(xué)校的創(chuàng)收能力，同時(shí)提高自身科研創(chuàng)新能力[6]。財(cái)務(wù)部門要將相關(guān)的政策和制度有效的傳給科研人員，提高其使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)，使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出和使用更加規(guī)范，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)性審核，不相關(guān)支出不允許在科研經(jīng)費(fèi)中列支。建立完善的內(nèi)部控制制度，大額經(jīng)費(fèi)支出需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人審批和審核后才允許報(bào)銷，嚴(yán)格履行政府資產(chǎn)采購程序，加強(qiáng)購置的科研資產(chǎn)的后續(xù)管理，通過科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)均作為國有資產(chǎn)管理，納入學(xué)校統(tǒng)一管理，不允許項(xiàng)目結(jié)題后私自占有和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。

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