基于利用稅收優(yōu)惠政策視角的企業(yè)所得稅納稅籌劃★

基于利用稅收優(yōu)惠政策視角的企業(yè)所得稅納稅籌劃★

胡紹雨1,2

（1.中南財經(jīng)政法大學武漢學院2.中山大學嶺南學院）

【摘要】企業(yè)所得稅是在分配領(lǐng)域?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營成果所征收的稅種，直接與企業(yè)納稅能力掛鉤。由于各企業(yè)的經(jīng)營實力、規(guī)模差距較大，因此在我國企業(yè)所得稅中制定了大量的稅收優(yōu)惠政策，來對某些需要照顧的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)進行稅收鼓勵，進而實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能。這些優(yōu)惠政策涉及范圍廣，優(yōu)惠力度大，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策導向的企業(yè)和項目能夠提供較大的支持。企業(yè)應充分重視利用稅收優(yōu)惠政策來進行企業(yè)所得稅籌劃。

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠稅收籌劃企業(yè)所得稅

【中圖分類號】F810.42

★本文系國家社會科學2010重大招標項目10ZD&038、博士后科學基金面上資助項目2013M542231和湖北省教育廳2012人文社科項目2012G419的階段性成果。

一、利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的制約因素

(一)稅收制度因素

稅收制度具有政策導向的作用，企業(yè)所得稅中優(yōu)惠政策的制定就是一個具體表現(xiàn)。對不同的行業(yè)、地區(qū)實行差別稅率，提供不同的減免稅優(yōu)惠，這都為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。但是稅法是不斷補充和發(fā)展的，稅收制度不是一成不變的，企業(yè)想要利用稅收制度因素進行籌劃，有兩個限制因素：一是企業(yè)要在稅法允許的范圍內(nèi)，在正確理解企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出符合國家政策導向的籌劃；二是企業(yè)要密切關(guān)注稅制的變更，重點把握定期減免稅的時間限制，提前或及時提出應對措施。

(二)稅務行政執(zhí)法因素

稅務機關(guān)在行政執(zhí)法的過程中，企業(yè)會面臨很多利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的限制因素，這些問題的存在不僅造成了國家稅款大量流失，不利于維護稅法的嚴肅性和建立公平的稅收環(huán)境，而且也限制了企業(yè)進行納稅籌劃的操作。具體包括以下方面：

1.稅務行政執(zhí)法的差異性

由于稅務機關(guān)具有自由量裁權(quán)，并且稅務行政執(zhí)法人員較多，其業(yè)務素質(zhì)又參差不齊，各人在對政策的理解、貫徹的方式及執(zhí)法的公正程度等方面都存在客觀的偏差。所以在進行稅收征管時，相同情況的企業(yè)，相似的稅收籌劃方案，可能稅務機關(guān)執(zhí)法的結(jié)果有差異。企業(yè)應增強與稅務部門的溝通，只有被稅務機關(guān)認可的籌劃方案，被審批通過的減免稅申報表才具有現(xiàn)實意義。

2.稅務行政執(zhí)法效率低下

一些申請減免稅的企業(yè)將減免稅的有關(guān)資料，

按規(guī)定時間上交到主管稅務機關(guān)，卻遲遲得不到審批。還有一些享受出口退稅的企業(yè)，即使所有的退稅手續(xù)都已完備，資料都已經(jīng)提交，至少也要一年半載才可能收到退稅款。這樣的行政低效率嚴重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，從而對企業(yè)正常的經(jīng)營決策造成影響，在一定程度上侵犯了納稅人的合法權(quán)益。

3.稅收行政執(zhí)法環(huán)境差

一方面，完成額定稅收任務仍是上級稅務機關(guān)對下級機關(guān)考核的重要內(nèi)容；另一方面，存在行政干預，各級政府為實現(xiàn)財政收支預算，通過“一票否決制”干預稅收執(zhí)法。最終出現(xiàn)地方稅務機關(guān)征收人頭稅，提前征稅，超額征稅，該給企業(yè)落實的稅收優(yōu)惠政策也不予落實，既損害了納稅人的利益，又嚴重破壞了國家優(yōu)惠政策的權(quán)威性。

（三）企業(yè)財務管理因素

在利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅籌劃時，只熟知最新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是完全不夠的，還需要對企業(yè)的財務處理水平有一定要求，如在利用“三免三減半”的定期減免稅政策時，就需要合理安排所得實現(xiàn)年度；在利用小微企業(yè)低稅率籌劃時，就需要掌握以年應納稅所得額30萬元為臨界點；在利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策時，可以通過調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，降低產(chǎn)品銷售收入的稅負等。因此，籌劃人員不僅要具備稅收、財會等專業(yè)知識，隨時掌握稅收政策、會計準則的變化情況，而且要全面了解企業(yè)業(yè)務情況及流程，具備統(tǒng)籌謀劃的能力，從企業(yè)整個投資、經(jīng)營、籌資活動著手，在企業(yè)最初選擇營業(yè)地點、從事行業(yè)、投資產(chǎn)業(yè)時就開始向稅收優(yōu)惠政策靠攏。這些都需要綜合能力非常強的籌劃人才及較高的財務管理水平。

（四）企業(yè)籌劃目標因素

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅籌劃時要全盤考慮，著眼于企業(yè)價值最大化。一方面，稅收優(yōu)惠政策都是有享受標準的，若企業(yè)為了達到小微企業(yè)的條件，通過壓縮企業(yè)的規(guī)模，使經(jīng)濟規(guī)模限制在臨界標準以下，這是絕對不可取的；另一方面，利用稅收優(yōu)惠政策籌劃存在籌劃成本。在選擇享受一項優(yōu)惠政策時必定存在著機會成本，如創(chuàng)投企業(yè)選擇對未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資時，有納稅方面的優(yōu)惠，但是也放棄了可能會獲利更高的對上市企業(yè)的投資，只有在籌劃收益大于成本時稅收籌劃才具有意義。

（五）籌劃方案的實施因素

想要利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅籌劃，在具體實施時，有很多制約因素：一是籌劃方案是針對企業(yè)自身情況，根據(jù)稅收政策進行提前策劃的，需要整個企業(yè)各管理層的共同努力，提供最真實的企業(yè)信息；二是籌劃方案需要各管理層的同意與支持，各基層員工的積極配合。如選擇自主開發(fā)新產(chǎn)品，招聘一些特殊人員就業(yè)等，這都是需要企業(yè)董事長、總經(jīng)理、項目經(jīng)理、人力資源總監(jiān)等一起商討同意的，再加上所有基層員工的積極配合，才能貫徹落實好整個方案，并不是籌劃人員做出決策就可以實施。

（六）經(jīng)濟環(huán)境因素

企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅籌劃時，必須考慮到整體的經(jīng)濟環(huán)境。如企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，雖然可以享受到稅收優(yōu)惠，但是需要承受較高的經(jīng)營成本，又因市場競爭較激烈，可能只會獲得較低的投資收益。又如企業(yè)在國家大力支持的西部開發(fā)區(qū)投資經(jīng)營的話，也可以享受到稅收優(yōu)惠，但是會面臨供求關(guān)系不穩(wěn)定，較高的經(jīng)營風險等問題。所以，客觀的經(jīng)濟環(huán)境是稅務籌劃者不容忽視的一個因素，既要把握眼前利益，又要著眼于企業(yè)發(fā)展前景。

二、利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法與策略

我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，兼顧社會進步”為特征，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的制定原則是：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)

籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等。因此，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅籌劃時，需重點關(guān)注稅收優(yōu)惠政策惠及的以上領(lǐng)域。具體來說，企業(yè)可以從以下方面利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅籌劃:

（一）利用技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

新企業(yè)所得稅法從以下幾個方面體現(xiàn)了對技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收鼓勵，為企業(yè)提供了納稅籌劃的空間：

1.對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得予以免征、減征企業(yè)所得稅

該條規(guī)定是以一個納稅年度為計稅期間的，居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，如果超過了500萬元，則超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。在具體籌劃時，企業(yè)可以有意識地控制一下轉(zhuǎn)讓所得金額，超出500萬元的部分可以推遲到下個年度收取，從而充分利用該優(yōu)惠政策。

2.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

新稅法中取消了必須是在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的地域限制；嚴格了高新技術(shù)企業(yè)的認定標準，以確保真正的高新技術(shù)企業(yè)能夠享受到稅收優(yōu)惠；同時取消了兩年定期減免的所得稅稅收優(yōu)惠。在利用高新技術(shù)企業(yè)的低稅率進行稅收籌劃時，首先要求企業(yè)選擇的是國家鼓勵的行業(yè)，解讀好高新技術(shù)企業(yè)的認定標準；其次要創(chuàng)造條件滿足高新技術(shù)企業(yè)的認定標準，對于現(xiàn)有的僅在某些部門開展高新技術(shù)業(yè)務的企業(yè)，其可以將高新技術(shù)業(yè)務剝離出來，成立獨立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。還可以適當?shù)厥褂脙r格轉(zhuǎn)移法，將一部分利潤轉(zhuǎn)移到該高新技術(shù)企業(yè)，使集團整體稅負降低?？傊?，要努力創(chuàng)造條件使企業(yè)享受15%的低稅率。

3.對企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用允許在計算應納稅所得額時加計扣除

具體是指企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝時產(chǎn)生的研究開發(fā)費用，沒有形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除研究開發(fā)費用的50%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。這個規(guī)定充分反映了國家對新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝這方面的鼓勵與支持，企業(yè)應把握這個時機，加大對新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)，提升企業(yè)的市場競爭力，進而獲得較高的利潤，為持續(xù)發(fā)展增添活力。如企業(yè)可以與科研機構(gòu)聯(lián)合開發(fā)新技術(shù)，這樣技術(shù)開發(fā)的費用，跟外購專利技術(shù)的費用相比，除了可以在稅前一次性扣除全部技術(shù)開發(fā)費外，還能加計扣除費用的50%，這對企業(yè)來說是非常有利的。

4.對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%，在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

這里需要重點扶持和鼓勵的企業(yè)就是指未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)。如果創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)想要選擇創(chuàng)業(yè)企業(yè)來進行股權(quán)投資時，不妨順應國家政策，將目標投向未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，在獲得資本增值收益的同時又可以享受到企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

5.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

對固定資產(chǎn)按期提取的折舊費用是可以計入當期成本費用在稅前抵扣的，故具有抵稅的效果。在利用該條優(yōu)惠政策進行籌劃時，需要結(jié)合企業(yè)的具體情況。如在盈利企業(yè)，需要選擇最低折舊年限和加速折舊方法，讓折舊費用以最快的速度扣除完，盡快收回固定資產(chǎn)投資成本；對正處于所得稅稅收優(yōu)惠期內(nèi)的企業(yè)，應選擇較長的折舊年限和在該期間折舊攤銷額較少的折舊方法，以免浪費了折舊費用的抵稅效果；對于虧損企業(yè)，如果某一納稅年度的虧損額能在今后的納稅年度中得到稅前彌補，則選擇折舊年限短及加速折舊的方法，反之亦

然。當然稅法對折舊年限和折舊方法還是有限制的：企業(yè)所選取的最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%，一經(jīng)確定，一般不得變更；選用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法的，一經(jīng)確定，一般不得變更。

（二）利用農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

新稅法對農(nóng)林牧漁業(yè)項目、基礎(chǔ)設(shè)施投資給予了稅收優(yōu)惠，規(guī)定對從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。基礎(chǔ)設(shè)施投資這條優(yōu)惠政策是有減免期限的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅。但是生產(chǎn)經(jīng)營初期企業(yè)出現(xiàn)虧損是很正常的現(xiàn)象，享受定期減免稅的企業(yè)，如果在經(jīng)營初期沒有充分盈利的把握，可以暫不急著取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可以設(shè)法將本年收入推遲到下一年度，即推遲享受定期減免稅的起始年度。如果已經(jīng)進入減免稅年度，企業(yè)可以盡量想辦法將后期的收入提前，或者將本期的費用推后，讓減免稅年度內(nèi)的應納稅所得額盡可能地大，從而使企業(yè)最大限度享受到定期減免稅所帶來的稅收優(yōu)惠。

（三）利用對弱勢群體的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

1.安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠

新稅法對安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在兩個方面：一是優(yōu)惠范圍擴大到包括外資企業(yè)在內(nèi)的所有安置特殊就業(yè)人員（殘疾人員、下崗人員、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等）的企業(yè)；二是優(yōu)惠形式由過去的直接減免稅改為間接優(yōu)惠，即對安置特殊就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業(yè)可以結(jié)合自身情況，在一定的適合崗位上，優(yōu)先選取一些有技術(shù)有專長的下崗失業(yè)或殘疾人員，既可以享受到稅收優(yōu)惠，減輕稅負，還可以為社會提供更多的就業(yè)機會，提升企業(yè)形象。

2.對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠

新稅法規(guī)定對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率。在對小型微利企業(yè)的認定條件中，“年度應納稅所得額不超過30萬元”是一個動態(tài)變化且相對不容易受企業(yè)掌控的一個標準，在進行納稅籌劃時可以將其作為一個臨界點。在從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額滿足作為小型微利企業(yè)的條件時，年度應納稅所得額在30萬元以下的，稅率為20%；30萬元以上的，稅率為25%，如果某企業(yè)的年度應納稅所得額略高于30萬元，若稅率的提高導致應納所得稅額增加的幅度大于應納稅所得額的增加幅度，則其凈所得就會下降?？梢栽O(shè)凈所得增減平衡點為X萬元，則有X-X×25%≥30-30×20%，解得X≥32萬元，即應納稅所得額在30～32萬元之間時，相比為30萬元時，凈所得是不升反降的，只有超過32萬元時，才會擺脫稅率的差異，獲得凈所得的增加。那么在進行籌劃時，若想利用小微企業(yè)20%的低稅率，企業(yè)就應對年度應納稅所得額進行適當調(diào)控，當應納稅所得額處于30～32萬元時，企業(yè)應想辦法將其減少至30萬元及以下，如支付廣告費用，進行公益性捐贈等；當應納稅所得額在32萬元以上時，就沒有必要減少至30萬元以下了，若有關(guān)聯(lián)企業(yè)的話，也可以通過轉(zhuǎn)移利潤，來達到享受低稅率的條件。

（四）利用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

新稅法在環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、資源綜合利用方面的稅收優(yōu)惠主要包括:（1）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠；（2）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額；（3）企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，其投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。企業(yè)在利用這幾條優(yōu)惠政策時，

需要解讀清楚政策，前提條件要滿足必須是企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中規(guī)定的資源、專用設(shè)備，并且需要注意到優(yōu)惠年限的限制，避免因失誤造成對優(yōu)惠政策的申請不通過，無法享受稅收優(yōu)惠。

（五）利用過渡政策進行納稅籌劃

為了保持稅法的嚴肅性和連續(xù)穩(wěn)定性，新稅法制訂了對原來享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的過渡優(yōu)惠政策，主要包括：對原來享受低稅率優(yōu)惠的，可以在新稅法施行后5年內(nèi)，逐步過渡到新稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在新稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。能使用過渡政策的老企業(yè)可以暫時不考慮新設(shè)公司，享受過渡優(yōu)惠政策；不在享受稅收優(yōu)惠過渡政策范圍內(nèi)的新企業(yè)可以買下能享受過渡政策但已名存實亡的老企業(yè)作為子公司，從而享受過渡優(yōu)惠政策。

三、針對利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議

（一）加強對稅收優(yōu)惠政策的宣傳與落實

一些稅收優(yōu)惠政策出臺后，各級稅務部門應該充分利用公告欄、戶外LED顯示屏、短信等多種平臺將稅收最新政策進行公開，也可以通過與地方就業(yè)局、中小企業(yè)局聯(lián)合舉辦專項稅收培訓班等形式，提高納稅人對稅收法規(guī)政策的了解掌握；加強對稅收優(yōu)惠政策宣傳，指導幫助企業(yè)規(guī)范財務會計核算，切實提高企業(yè)辦稅水平。同時，稅務機關(guān)要依法治稅，嚴厲打擊濫用優(yōu)惠政策、騙用優(yōu)惠政策的行為，并取消其享受優(yōu)惠的資格。另外，稅務機關(guān)要加強政策落實后續(xù)跟蹤管理，切實強化數(shù)據(jù)比對分析，核實企業(yè)申報數(shù)據(jù)，做到合理評估，有效監(jiān)控。

（二）加強稅收優(yōu)惠政策的管理

稅收優(yōu)惠政策管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。在稅收優(yōu)惠政策的管理中，應注意以下幾個方面：

1．要明確稅收優(yōu)惠政策的管理主體

稅收優(yōu)惠政策的資格認定、減免稅審批、監(jiān)督檢查等，這些工作都需要具體劃分到各管理部門，防止職責不清，推卸責任等現(xiàn)象的發(fā)生。

2．改善稅收優(yōu)惠申報工作

一方面，納稅人向主管稅務機關(guān)申請稅收優(yōu)惠時，應向主管稅務機關(guān)填寫《稅收優(yōu)惠申請表》，但大部分企業(yè)在填寫時總會出現(xiàn)各類問題。對此，稅務機關(guān)應該優(yōu)化申報表和申報軟件，使之更簡單易懂，同時加強對申報表填寫的培訓工作，幫助企業(yè)克服申報的難題。另一方面，針對納稅人反映的稅收優(yōu)惠申報程序復雜的問題，稅務機關(guān)也可以根據(jù)實情，在保持合法的前提下，適當簡化程序，有些步驟也可以優(yōu)化到通過網(wǎng)絡(luò)完成，盡可能地避免因申報難而使納稅人放棄享受稅收優(yōu)惠。

3．完善稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理

加強對優(yōu)惠政策到期企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督，要及時通知減免稅期滿的納稅人恢復納稅，并將其作為稅收征查的重點，對其收入、成本費用進行重點檢查，防止納稅人弄虛作假，造成國家稅收損失。

（三）加快對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)

企業(yè)要想進行稅收籌劃，就需要專業(yè)的稅收籌劃人員、而我國的稅收籌劃專業(yè)人才非常缺乏，因此，應加大對稅收籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)：一方面，在高校里專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或者在財會、稅收專業(yè)開設(shè)稅收籌劃的課程，在教學時，不僅只是教會學生怎樣照章納稅、納多少稅及何時納稅，更重要的是要根據(jù)稅收產(chǎn)生的過程進行謀劃，讓稅負的降低體現(xiàn)在企業(yè)的日常經(jīng)營中，光對著企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果講稅收籌劃，那是毫無意義的；另一方面，要加大對在職財務人員的培訓力度，讓企業(yè)的會計人員，稅務人員在完成本職工作之余參加稅收籌劃培訓班或者學習稅收籌劃的相關(guān)課程。稅收政策、會計準則都是會不斷更新的，這就要求企業(yè)的財務在職人員要保持活到老學到老的精神，學會與時俱進，只有掌握最新的政策，才能做出最有利的納稅籌劃。