規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷管控提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

張晉雪

（國(guó)網(wǎng)北京市電力公司朝陽供電公司，北京 100020）

根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作總體要求，朝陽公司結(jié)合財(cái)務(wù)管控全過程管理，堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”，即管理制度和標(biāo)準(zhǔn)流程、前端業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)反映、傳統(tǒng)方式和信息化手段、問題分析和管理提升相結(jié)合，全面開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作分析診斷工作，梳理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)流程，改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方法，提高工作效率，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、有效，進(jìn)一步規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷全過程管控，最終體現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷規(guī)范化的全面性、前瞻性、通用性、實(shí)效性、可操作性。

一、實(shí)施背景

近年來，國(guó)家電網(wǎng)公司依法從嚴(yán)治企工作力度不斷加大，高頻次開展依法治企綜合檢查和財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)從預(yù)算到報(bào)銷的財(cái)務(wù)全流程管理提出了更高要求。隨著外界要求的不斷提升，公司在依法治企，特別是財(cái)務(wù)管理方面還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷管理上，主要有以下三個(gè)方面。

一是預(yù)算在財(cái)務(wù)管理方面的引領(lǐng)作用還不突出，計(jì)劃、執(zhí)行打折扣的現(xiàn)象依然存在；二是上級(jí)單位和公司不斷完善各類成本費(fèi)用的使用規(guī)定，在執(zhí)行層面形成了一個(gè)龐大的制度體系，但是非專業(yè)人員在了解掌握上存在一定困難；三是公司按子公司運(yùn)行的時(shí)間還不長(zhǎng)，“車間式”管理陋習(xí)依然存在，由于習(xí)慣性違章而造成違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象還比較突出。

二、規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷全過程管控具體做法和工作創(chuàng)新

朝陽供電公司針對(duì)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，深入調(diào)研，集思廣益，著力優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，不斷豐富管理舉措，以預(yù)算管理為主線、以歸口管理為統(tǒng)領(lǐng)，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷全過程管控，助力公司規(guī)范管理水平和整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率提升。

（一）以預(yù)算管理為主線，保證支出合理有序

充分發(fā)揮預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的引領(lǐng)作用，加強(qiáng)全流程管理，把好報(bào)銷管理的入口關(guān)。

1.科學(xué)編制預(yù)算

科學(xué)、合理的預(yù)算是保證員工報(bào)銷工作的基礎(chǔ)和前提。為了提升預(yù)算管理的前瞻性、實(shí)效性和指導(dǎo)性，朝陽供電公司提早謀劃、通盤考慮、統(tǒng)籌兼顧，以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)、以厲行節(jié)約措施為參考，科學(xué)編制預(yù)算。

一是加強(qiáng)專業(yè)部門歸口管理。依據(jù)費(fèi)用性質(zhì)，將可以歸口管理的專項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)一由部門歸口管理，歸口管理的專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算額度列入該部門的年度預(yù)算總額。

二是加大成本費(fèi)用管控力度。加強(qiáng)部門預(yù)算審核力度，重視精益化管理和勤儉節(jié)約導(dǎo)向，合理壓降管理性費(fèi)用。

三是加強(qiáng)預(yù)算時(shí)間進(jìn)度管理。增加成本預(yù)算安排的時(shí)間管理維度，提高現(xiàn)金流量預(yù)算管理精度。

四是建立主動(dòng)溝通反饋機(jī)制。在審核各部門預(yù)算中，堅(jiān)持實(shí)事求是、充分溝通的原則，有效組織預(yù)算編、審雙方互動(dòng)，力求審核結(jié)果科學(xué)合理。

2.嚴(yán)格控制預(yù)算

為加強(qiáng)公司預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高預(yù)算的預(yù)警監(jiān)控能力，建立科學(xué)高效、規(guī)范有序的全面預(yù)算管理體系，朝陽供電公司結(jié)合自身發(fā)展的需要，提出“全成本”預(yù)算管理思路，將所有用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)成本開支，不論其資金來源、性質(zhì)，都納入統(tǒng)一的預(yù)算管理，全面反映公司整體的費(fèi)用消耗水平，全面控制成本的支出水平。

一是構(gòu)建預(yù)算管控體系。將預(yù)算項(xiàng)目以指標(biāo)的形式下達(dá)給各預(yù)算責(zé)任部門，明確其預(yù)算管理的責(zé)任和義務(wù)。

二是確保預(yù)算支出管控到位。在支付過程中對(duì)所有支付業(yè)務(wù)做到嚴(yán)格審核、及時(shí)上傳、準(zhǔn)確核算，嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的部門預(yù)算，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的剛性。

三是建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制。預(yù)算考核實(shí)行月度統(tǒng)計(jì)，季度、年度考核的方式，組織召開預(yù)算執(zhí)行和資金計(jì)劃工作協(xié)調(diào)會(huì)議，從資金支付情況、各部門資金調(diào)整計(jì)劃、預(yù)算內(nèi)容調(diào)整等三方面來分別通報(bào)了各部門預(yù)算執(zhí)行情況，

四是開展預(yù)算執(zhí)行分析。協(xié)同業(yè)務(wù)部門開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，提升預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效果。

3.實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算與現(xiàn)金流預(yù)算無縫銜接

將月度費(fèi)用預(yù)算與月度現(xiàn)金流預(yù)算有效結(jié)合，提高預(yù)算按照時(shí)間進(jìn)度執(zhí)行的效力。依據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，將預(yù)算按照時(shí)間進(jìn)行分解，將預(yù)算執(zhí)行通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理落實(shí)到具體的項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和現(xiàn)金流管理的無縫銜接；各部門以分解到月度的預(yù)算金額為依據(jù)，匯總下月的資金需求。

通過將年度預(yù)算分解到月度預(yù)算，公司全年的預(yù)算執(zhí)行壓力從年末分解到月末，提高了相關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中的主動(dòng)性和執(zhí)行的精準(zhǔn)度，提升了企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力和應(yīng)變能力。

（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)歸口和事前審批，優(yōu)化報(bào)銷管理流程

為落實(shí)公司依法治企的各項(xiàng)要求，加強(qiáng)公司費(fèi)用報(bào)銷管理，明確各項(xiàng)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范費(fèi)用審批流程，朝陽供電公司完成了費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定和審批流程的制定，費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定把每項(xiàng)費(fèi)用按照歸口部門與職責(zé)、包含內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷單據(jù)要求、報(bào)銷管理要求、報(bào)銷審批流程、審批注意事項(xiàng)等多個(gè)維度規(guī)范了費(fèi)用報(bào)銷管理，重點(diǎn)強(qiáng)化了預(yù)算歸口管理和業(yè)務(wù)事前審批。

1.強(qiáng)化歸口管理

充分發(fā)揮費(fèi)用歸口管理部門的職能作用，從費(fèi)用的預(yù)算初審、過程監(jiān)督，到預(yù)算調(diào)整，由歸口管理部門提出專業(yè)意見，朝陽供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在此基礎(chǔ)上統(tǒng)籌平衡。歸口管理部門主要負(fù)責(zé)制定業(yè)務(wù)管理辦法與實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督經(jīng)辦部門開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、必要性、合法性進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)管理的歸口費(fèi)用負(fù)有統(tǒng)計(jì)和分析的責(zé)任。

2.加強(qiáng)事前審批

重點(diǎn)是強(qiáng)化業(yè)務(wù)事前審批，任何業(yè)務(wù)部門和個(gè)人均不得超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)審批項(xiàng)目和支出。明確了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等10類支出的業(yè)務(wù)事前審批單據(jù)，并對(duì)業(yè)務(wù)事前審批流程和審批權(quán)限進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定。

（三）以細(xì)化管理為前提，提高費(fèi)用報(bào)銷效率和規(guī)范性

針對(duì)部分業(yè)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用報(bào)銷制度了解不深的問題，朝陽供電公司突出了對(duì)財(cái)務(wù)管控措施的推廣，加大宣傳力度，為突出其實(shí)用性和實(shí)效性，編制分發(fā)《公司費(fèi)用報(bào)銷指導(dǎo)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱《手冊(cè)》），提高了執(zhí)行效率。

1.突出“四個(gè)涵蓋”

一是涵蓋國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的框架內(nèi)運(yùn)行，各類費(fèi)用的發(fā)生都必須以不違反法律法規(guī)的規(guī)定為前提。手冊(cè)包括了公司法、合同法等經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和稅收、會(huì)計(jì)核算等各類相關(guān)制度規(guī)定。

二是涵蓋國(guó)家電網(wǎng)公司和公司規(guī)章制度。國(guó)家電網(wǎng)公司和公司根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際而制定的規(guī)章制度，是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體指引?！妒謨?cè)》包括了內(nèi)部控制、資金管理、項(xiàng)目管理的相關(guān)規(guī)定，以及差旅費(fèi)、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各類業(yè)務(wù)管理辦法。

三是涵蓋總結(jié)近年各項(xiàng)檢查暴露的問題。將近年來各類審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、依法治企專項(xiàng)檢查中暴露的問題進(jìn)行梳理匯總，將整改要求在《手冊(cè)》中明確，使之作為制度性規(guī)定固化下來。

四是涵蓋厲行節(jié)約系列要求。結(jié)合“八項(xiàng)規(guī)定”以及強(qiáng)化“三公”管理的規(guī)定，量化部分支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制相關(guān)支出。

2.突出業(yè)務(wù)流程

以業(yè)務(wù)流程為單元，采用表格形式將報(bào)銷要求明晰列示。《手冊(cè)》除了包括報(bào)銷管理的規(guī)定文件外，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等28類費(fèi)用的報(bào)銷要求，以表格形式清晰展示，既便于業(yè)務(wù)人員對(duì)照?qǐng)?zhí)行，也統(tǒng)一了財(cái)務(wù)人員的審核標(biāo)準(zhǔn)，全面提升公司費(fèi)用報(bào)銷工作效率。

3.突出內(nèi)控建設(shè)和業(yè)務(wù)要求

根據(jù)公司全面內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)要求，針對(duì)不同支出報(bào)銷流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，《手冊(cè)》明確了成本費(fèi)用支出審批單等8大類資金支出審批單據(jù)。單據(jù)將項(xiàng)目類資金支付信息進(jìn)行了整合，基本解決了ERP系統(tǒng)中成本確認(rèn)與資金支付割裂的問題，線下審批與系統(tǒng)流程的結(jié)合，保障了公司各類報(bào)銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控到位。

三、規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷全過程管控取得的工作成效

新的預(yù)算管控措施和費(fèi)用報(bào)銷管理流程得到了較好的貫徹與執(zhí)行，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)管理水平，取得了顯著成效。

（一）預(yù)算管理的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性得到了進(jìn)一步提升

一是依托財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本編制年度成本預(yù)算，增強(qiáng)了預(yù)算編制的科學(xué)性、合理行和精準(zhǔn)性。

二是將年度預(yù)算與月度現(xiàn)金流預(yù)算有效結(jié)合，提高預(yù)算按照時(shí)間進(jìn)度執(zhí)行的效力，確保資金流入流出實(shí)時(shí)可控能控，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高了預(yù)算事前、事中控制力。

三是通過全面分析及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，并通過趨勢(shì)預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算安排，為高質(zhì)量完成年度預(yù)算提供有力保障。

四是通過不斷完善全面預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作不斷改進(jìn)，提高了公司預(yù)算管控水平。

（二）業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和規(guī)范性得到進(jìn)一步提升

一是歸口業(yè)務(wù)預(yù)算編制更加精細(xì)，業(yè)務(wù)部門全程參與預(yù)算的編制和審核，提高了各項(xiàng)預(yù)算的精準(zhǔn)性和合理性。

二是業(yè)務(wù)部門進(jìn)行支出的事前審批、事后審核，增強(qiáng)了報(bào)銷審核的專業(yè)性，提高了審核的效率和精細(xì)度。

三是業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算執(zhí)行診斷分析和過程控制，切實(shí)提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

（三）費(fèi)用報(bào)銷的嚴(yán)肅性和效率得到了進(jìn)一步提升

一是全面提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效率，減少業(yè)務(wù)人員反復(fù)學(xué)習(xí)查找相關(guān)文件依據(jù)的時(shí)間和理解偏差。

二是切實(shí)降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，將相關(guān)法律、法規(guī)、制度、規(guī)定有效整合、明確列示，將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)以單據(jù)形式固化，大幅減少各類報(bào)銷業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中違規(guī)違章情況發(fā)生。

三是統(tǒng)一財(cái)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)，避免因財(cái)務(wù)人員理解差異造成的審核口徑不統(tǒng)一問題，提高財(cái)務(wù)報(bào)銷工作效率。

四、結(jié)語

規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷是財(cái)務(wù)工作的重要基石，也是財(cái)力集約化的重要組成部分，它對(duì)深入推進(jìn)財(cái)力集約化發(fā)展以及促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理有序發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。朝陽供電公司通過不斷創(chuàng)新工作思路，開拓管理方法，實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用報(bào)銷的全過程管控，強(qiáng)調(diào)自控與監(jiān)控相結(jié)合，將財(cái)務(wù)管理的引領(lǐng)和服務(wù)保障作用落到了實(shí)處，明確劃分各層次人員的權(quán)責(zé)，制定切實(shí)可行的授權(quán)管理辦法，把授權(quán)管理納入企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化管理中，實(shí)現(xiàn)“決策、管理、監(jiān)督”三位一體，保證人、財(cái)、物、信息等企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)重大事項(xiàng)過程管理的規(guī)范、有序、受控和閉環(huán)管理，達(dá)到“凡事有章可循，凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”的管理目標(biāo)，不斷加強(qiáng)依法治企工作力度，強(qiáng)化建立長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步防范了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，夯實(shí)了管理基礎(chǔ)，切實(shí)提升了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理水平。

[1] 彭文兵.電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[2] 沈喜剛.財(cái)務(wù)管理前置重心，把費(fèi)用報(bào)銷管理好[J].中國(guó)電力新聞網(wǎng)，2015(7).