關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與思考

文/張英

關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與思考

文/張英

社會(huì)保險(xiǎn)基金是老百姓的養(yǎng)命錢，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，關(guān)系到社會(huì)的和諧進(jìn)步。內(nèi)部控制作為維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)基金安全的重要內(nèi)容，在長(zhǎng)期實(shí)踐之中發(fā)揮了重大的作用與效果。但是，社保保險(xiǎn)內(nèi)控制度還存在一些問題，本人根據(jù)工作實(shí)踐，對(duì)這些問題提出幾點(diǎn)措施與建議。

社會(huì)保險(xiǎn)基金；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

從某種角度分析，社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家為社會(huì)成員提供的一種生活保障，它是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、和諧發(fā)展的基礎(chǔ)，也是保障廣大勞動(dòng)人民自身利益不受到侵害的重要載體，社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全是國(guó)家政策方針的落實(shí)，在社會(huì)中引起人們的關(guān)注與重視。內(nèi)部控制是組織內(nèi)部通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的活動(dòng)，是化解社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，也是保障社會(huì)保險(xiǎn)制度平穩(wěn)發(fā)展的重要要求。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，真正發(fā)揮其作用與職能。但是由于受到諸多外界環(huán)境與內(nèi)部因素的影響，很多地區(qū)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，甚至不具備健全的社會(huì)保險(xiǎn)制度，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金受到威脅。所以，積極探究現(xiàn)階段社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制所存在的問題，提出切實(shí)可行的措施與建議具有劃時(shí)代的意義。

一、現(xiàn)階段社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作存在的主要問題

(一)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠

1.不少地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員包括領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深入，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理職能的組成部分，單位內(nèi)部自領(lǐng)導(dǎo)至工作人員都沒有形成齊抓共管的氛圍，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制既能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控、維護(hù)基金安全，又能保護(hù)參保人員的權(quán)益，也是對(duì)廣大社保干部和職工的保護(hù)。

2.形式主義突出，有些單位雖然建立了很完善的內(nèi)控制制度，但是仍然紙上談兵，執(zhí)行力不足。內(nèi)控制度成了應(yīng)付上級(jí)檢查的工具，成了擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和威懾力，容易挫傷工作人員的工作積極性。

(二)內(nèi)部組織過于松散

社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在受到諸多因素的影響下，導(dǎo)致內(nèi)部組織比較松散，其中主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1.是社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)缺乏制約機(jī)制，比如像部分社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)因崗位之間人力資源不足，出現(xiàn)部門與部門，或者崗位與部門合并的現(xiàn)象，甚至有一個(gè)工作人員可以做出多個(gè)險(xiǎn)種的會(huì)計(jì)工作，人員和崗位喪失了相對(duì)的獨(dú)立性。

2.是內(nèi)審機(jī)構(gòu)不符合要求。內(nèi)審科是內(nèi)部控制的主要執(zhí)行主體，但是有的社保機(jī)構(gòu)沒有建立獨(dú)立的內(nèi)審科，或雖建立內(nèi)審科，但是審計(jì)制度不健全，人員素質(zhì)比較低，又沒有賦予相應(yīng)的權(quán)利，導(dǎo)致該科室成為“空架子”，無法真正發(fā)揮自身的作用。

(三)缺乏監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)機(jī)制

為了保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理性，必須對(duì)其進(jìn)行定期檢查和日常監(jiān)督。而實(shí)際工作中，因社保業(yè)務(wù)復(fù)雜，人員能力有限，對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化也缺乏應(yīng)有的主觀判斷性和應(yīng)對(duì)能力，執(zhí)行力上缺乏積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，有的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制設(shè)置時(shí)，自我評(píng)估機(jī)制建設(shè)不完善，無法對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)作狀態(tài)進(jìn)行反饋，因而無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的自我完善、改進(jìn)及提升。

(四)內(nèi)部控制管理目標(biāo)不全面

各個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)都將內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)流于表面形式，僅僅關(guān)注基金收支平衡、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性，忽略深層次的風(fēng)險(xiǎn)管理，如信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等，更沒有采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，忽視了保險(xiǎn)基金保值、增值的管理。這樣對(duì)基金收、管、支的的監(jiān)督是片面的、殘缺的，而不是全面的監(jiān)督。

二、做好社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的基本措施

科學(xué)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，離不開高校的內(nèi)部控制工作。基于內(nèi)部控制視角，完善社會(huì)保險(xiǎn)管理工作主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

(一)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)

社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性與完成性關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，直接關(guān)系參保人員的利益。從整體角度出發(fā)，社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為：構(gòu)建系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化社保業(yè)務(wù)及其工作流程的監(jiān)督，積極推動(dòng)社保的公益影響，提高基金的安全性與完整性，真正對(duì)參保人員的切身利益進(jìn)行保護(hù)。

內(nèi)部控制屬于一種自律行為，要想真正做好內(nèi)部控制工作，需要做到兩點(diǎn)。第一，要切實(shí)將內(nèi)部控制建設(shè)工作擺在單位工作重項(xiàng)中，切實(shí)將其作為硬性任務(wù)，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制考核，形成管、做、查為一體的閉環(huán)式工作機(jī)制。第二，建立全面管理理念。將內(nèi)部控制與其他重要的管理手段結(jié)合起來，相互補(bǔ)充、共同管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在社?；鸸芾碇械闹匾饔?。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部組織控制

加強(qiáng)內(nèi)部組織控制，主要有：第一，加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制。遵循“便民、快捷、高效”的原則，科學(xué)、合理設(shè)定工作崗位和人員，明確組織機(jī)構(gòu)和各崗位工作職責(zé)，形成各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、運(yùn)作規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造一個(gè)良好的管理環(huán)境。第二，建立獨(dú)立、健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)素質(zhì)和教育，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第三，健全內(nèi)部控制機(jī)制。建立健全領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容崗位分離控制、業(yè)務(wù)流程控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制、信息技術(shù)控制和有效的內(nèi)控考評(píng)制度等，構(gòu)建內(nèi)部控制框架。

(三)加強(qiáng)監(jiān)督管理

有效的監(jiān)督檢查，是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控落實(shí)到位的重要措施。一要發(fā)揮內(nèi)審的重要作用。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系中起監(jiān)控作用，不僅包括對(duì)會(huì)計(jì)賬目審核、賬簿稽查及評(píng)估內(nèi)部控制效能等，還包括對(duì)各組織機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、待遇審批部門等執(zhí)行業(yè)務(wù)政策、工作流程和工作效率的審查。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要定期安排專業(yè)人員，對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)控，形成關(guān)于基金運(yùn)行效率、合規(guī)性的書面報(bào)告，向基金管理者提出管理意見和參考建議，以促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)管理水平的不斷提高。二要建立考核獎(jiǎng)懲制度。將內(nèi)部控制工作納入全年工作績(jī)效考核，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行好的單位和個(gè)人，給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)不遵守內(nèi)控制度而導(dǎo)致不良后果的，視情節(jié)追究行政責(zé)任，并予以相應(yīng)處罰，情節(jié)嚴(yán)重造成構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

1.樹立全面的內(nèi)部管理目標(biāo)。具體包括：確?；鹗罩胶饧柏?cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性；保障基金的安全與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息；在主管部門特殊授權(quán)內(nèi)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)；防止或發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的舞弊或錯(cuò)誤；重視基金運(yùn)行的效率及效果分析，提升基金使用效益；合理防范基金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)基金增值保值等。

2.完善內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制。業(yè)務(wù)流程組成了內(nèi)部控制鏈條，各業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)為內(nèi)部控制提供節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制的完善，就是要保障內(nèi)部控制體系運(yùn)作的規(guī)范性，在管理、規(guī)范、監(jiān)督、考評(píng)上有著極大的必要性。要嚴(yán)格按照經(jīng)辦、管理、監(jiān)管的業(yè)務(wù)流程，部署內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，詳細(xì)制定各類業(yè)務(wù)流程的范圍，明確內(nèi)部業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的職責(zé)與權(quán)力，確保形成權(quán)責(zé)明確、流程連貫、分權(quán)適度的科學(xué)管理體系。

3.積極推進(jìn)信息化建設(shè)，全面推行“金保工程”。工作中，要將社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各地區(qū)、各領(lǐng)域的信息融匯到信息平臺(tái)中，實(shí)現(xiàn)高效、統(tǒng)一、安全的信息共享、協(xié)同與業(yè)務(wù)銜接，為決策提供高效能支持，為建立健全社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制提供技術(shù)支撐。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，社會(huì)保險(xiǎn)基金是保障社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在基金管理過程中必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的重視，從內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程、管理水平、信息化建設(shè)等方面入手，確?；鸢踩袑?shí)保障參保者權(quán)益。

[1]鄧大松,柳光強(qiáng).關(guān)于加強(qiáng)我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管的幾點(diǎn)理論思考[J].財(cái)政監(jiān)督,2012, 18:10-13.

[2]陸江華.關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2012,19:58-59.

[3]孫永剛.關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的探索與思考[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,2009,16:135.

[4]王珊.淺談社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制制度[J].財(cái)經(jīng)界，2012，03:70-71.

(作者單位：常熟市農(nóng)村合作醫(yī)療管理中心)