鐵路企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及重構(gòu)的研判

文/王倩

鐵路企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及重構(gòu)的研判

文/王倩

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具和手段，更是幫助現(xiàn)代企業(yè)有效防范風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要保證。我國的鐵路運輸企業(yè)具有較強的公益性、網(wǎng)絡(luò)性特征。但是，由于長期以來受計劃經(jīng)濟體制的影響，存在著政企不分、職權(quán)不清的問題，特別是內(nèi)部控制方面更是存在內(nèi)部控制環(huán)境差、執(zhí)行效果差的現(xiàn)象，這些問題與缺陷嚴(yán)重影響了我國鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展。本文將就目前我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制中存在的現(xiàn)狀與問題進行分析，并對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制體系的重構(gòu)提出建設(shè)性意見。

鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；重構(gòu)；策略

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部建立的以風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制就如同現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的根基，根基不牢固，即使是再完美的建筑物也無法長期存在。2009年7月1日，我國鐵道部率先在廣州鐵路集團公司、太原鐵路局、中鐵集裝箱運輸公司、中鐵貨運輸責(zé)任有限公司、中鐵快運股份有限公司等鐵路運輸企業(yè)中建立起內(nèi)部控制體系。鐵路運輸業(yè)作為我國的大型國有企業(yè)，經(jīng)過改革開放三十多年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，很多方面已經(jīng)在世界上名列前茅。但是，不能否認(rèn)的是，我國鐵路運輸企業(yè)的總體管理水平并不高、資金運行效率低下、大量資源無法得到充分利用和有效分配。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國鐵路運輸企業(yè)正面臨著跨越式發(fā)展，面對國內(nèi)物流行業(yè)的激烈競爭以及經(jīng)營環(huán)境的飛速變化，使得我國鐵路運輸企業(yè)面臨著前所未有的競爭和沖擊。鐵路運輸企業(yè)要想在激烈的市場競爭中贏得一席之地，就必須苦練內(nèi)功，從企業(yè)的內(nèi)部控制著手，為我國鐵路運輸事業(yè)的騰飛再創(chuàng)輝煌。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

(一)政企不分

目前，由于組織構(gòu)架中存在的問題，使得我國鐵路運輸企業(yè)出現(xiàn)政企不分、職責(zé)不清的問題。管理層簡單地將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會計制度，認(rèn)為應(yīng)由財務(wù)部門牽頭建立內(nèi)部控制。若以財務(wù)部門為中心來設(shè)計內(nèi)部控制，不僅層次低、視角狹窄，且缺少其它部門協(xié)同參與，欠缺控制流程和控制手段等要素，更難以在實際工作中取得良好效果。在現(xiàn)實操作運用內(nèi)控制度時，以層層行政審批來替代內(nèi)控流程，政府部門氣息嚴(yán)重，官僚主義作風(fēng)泛濫，工作效率非常低下。

(二)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

現(xiàn)代企業(yè)的組織構(gòu)架主要包括：完善的公司治理結(jié)構(gòu)、完善的責(zé)權(quán)分配機制、科學(xué)的機構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容。而企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)則不僅是保證企業(yè)進行科學(xué)決策的基本前提，還是保證現(xiàn)代企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中良好的運行效率的基本環(huán)節(jié)。目前，我國各鐵路局中的副局級以上的干部都屬于部管干部，企業(yè)每年都會召開職工代表大會，在會議上專門設(shè)立了一項議程：即對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)班子中的成員進行民主評議。這主要是由企業(yè)的職工代表完成的，對于評議的結(jié)果要采取量化打分的形式對領(lǐng)導(dǎo)干部進行排名，這一議程主要是對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進行監(jiān)督。但是，長期以來，我國鐵路運輸企業(yè)由于受到傳統(tǒng)思想的影響，在其治理結(jié)構(gòu)中仍然沿用“老三會”(黨委會、職代會、工會)，廠長具有經(jīng)營決策權(quán)，是企業(yè)的核心。雖然有的鐵路運輸企業(yè)根據(jù)《公司法》的具體要求建立了“新三會”，即：董事會、股東會、監(jiān)事會，但是，企業(yè)最終還是直屬于我國的鐵道部(現(xiàn)鐵路總公司)，并未同傳統(tǒng)的“老三會”形成相互制衡的機制。在鐵路運輸企業(yè)的實際經(jīng)營管理中，基本都是領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，對于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展做出決策，工會、職工代表大會成為一種形式主義、擺設(shè)。另外，由于在具體的執(zhí)行過程中，企業(yè)的管理人員出面過多的對執(zhí)行情況與結(jié)果進行干涉，導(dǎo)致很多鐵路運輸企業(yè)出現(xiàn)不按規(guī)定執(zhí)行、權(quán)力凌駕于制度之上的情況。

(三)內(nèi)控尚未形成體系

目前，我國鐵路運輸企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)上還存在諸多問題，例如：內(nèi)部控制制度不成體系、雜亂無章，內(nèi)部控制執(zhí)行存在較強的隨意性、片面性、主觀性，并未形成完整的、系統(tǒng)的內(nèi)控體系。雖然最近幾年加強了有關(guān)內(nèi)控方面的制度建設(shè)，但主要建設(shè)的側(cè)重點局限于控制活動和控制手段等方面，忽略了環(huán)境方面對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響。例如：企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景和理念等方面嚴(yán)重缺失。

(四)鐵路運輸企業(yè)缺乏發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

當(dāng)前, 鐵路企業(yè)長期受傳統(tǒng)思想影響，“鐵老大”思維慣性仍然存在，長期享受壟斷市場帶來的穩(wěn)定收益，對于市場環(huán)境的變化缺乏整體性應(yīng)對策略；在既有市場萎縮，而物流行業(yè)競爭慘烈的環(huán)境中，缺乏對自身的市場定位，缺乏企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營出現(xiàn)盲目性、短期行為嚴(yán)重。

二、結(jié)合“國企改革指導(dǎo)意見”，重構(gòu)內(nèi)控體系

(一)完善并制定出鐵路運輸企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

鐵路運輸企業(yè)關(guān)系到國家的安全、人民群眾的生活質(zhì)量，更是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要命脈，因此，必須盡快出臺鐵路企業(yè)改革的頂層設(shè)計，為鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展制定出長遠(yuǎn)的規(guī)劃。另外，還必須加強對鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，這不僅是保證鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控活動順利實施的基本前提，還是進行其他內(nèi)控活動的基礎(chǔ)。優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境中，企業(yè)的管理者才能自覺的、積極地從前期、中期、事后等全方位對控制體系進行設(shè)置。

(二)實現(xiàn)政企分開

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對鐵路企業(yè)提出了更高的要求，這就要求鐵路運輸企業(yè)務(wù)必實現(xiàn)政企分開，確立企業(yè)市場主體地位，使鐵路運輸企業(yè)能夠盡快適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟形勢。近年來，隨著我國鐵路路局直管站段體制改革的不斷深入，鐵路局級管理的層次、管理的幅度都發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變。例如：分局的全部撤銷，從整體上看，減少了一個管理層次，由過去的三級管理變?yōu)槎壒芾恚粸榱烁M一步的優(yōu)化生產(chǎn)組織，很多鐵路局對站段進行了合并。經(jīng)過這些改革，無論是鐵路局機關(guān)還是各基層站段的組織結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化。

(三)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制方面的權(quán)利與義務(wù)，推進現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，積極淘汰“老三會”，充分發(fā)揮“新三會”在企業(yè)經(jīng)營決策中的核心地位。

(四)加強鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善

鐵路運輸企業(yè)的現(xiàn)有制度繁多，部門與部門之間制度存在重疊的情況，而且，部分內(nèi)部控制流程冗長。因此，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，重新梳理或設(shè)計現(xiàn)有內(nèi)部控制的各項制度，精簡業(yè)務(wù)流程，建立相應(yīng)的權(quán)責(zé)制度，對制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督考核，并將考核結(jié)果與執(zhí)行者的績酬、晉升相掛鉤。各級領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)身體力行，帶頭執(zhí)行各項制度，杜絕“領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)是創(chuàng)新，員工違規(guī)是違規(guī)”的現(xiàn)象發(fā)生，提高制度的執(zhí)行力和嚴(yán)肅性。以財政部“內(nèi)控指導(dǎo)意見”為藍(lán)圖，全面清晰地搭建鐵路企業(yè)內(nèi)控制度，涵蓋企業(yè)所有層面和細(xì)節(jié)。

總之，鐵路運輸具有安全程度高、運輸速度快、運輸距離長、運輸能力大、運輸成本低等優(yōu)點，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響的優(yōu)勢，是公路、水運、航空、管道運輸所無法比擬的。因此，鐵路企業(yè)只有在以上幾方面加強管理，才能不斷地完善與提高鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，使各部門更好地發(fā)揮監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)、規(guī)范的作用，保證鐵路國有資產(chǎn)的安全、完整，為鐵路企業(yè)大規(guī)模地發(fā)展提供保障。

[1]王雙,趙毅.內(nèi)部控制評價系統(tǒng)研究述評[J].會計之友,2013(12):87-91.

[2]方敏,牛紅琴.企業(yè)內(nèi)部控制理論根源[J].山西財政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報,2014(10):46-45.

[3]陽運國.完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014(21).

(作者單位：上海鐵路局南京站)