論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

文/黃廣聰

論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

文/黃廣聰

從我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，健全完善審計(jì)制度對確保企業(yè)的安全增值，維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。本文通過指出現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的缺陷來強(qiáng)調(diào)構(gòu)建完善的審計(jì)制度的重要性，并著重論述了如何構(gòu)建符合我國當(dāng)代企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的審計(jì)制度。

企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)制度

企業(yè)集團(tuán)是一種以資金為紐帶，由多級法人組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系分為總公司與多個子公司。目前，我國市場經(jīng)濟(jì)正朝著多元化的方向發(fā)展，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系越來越復(fù)雜，因此企業(yè)需要一套完整的監(jiān)督機(jī)制以控制企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一部分，對改善企業(yè)內(nèi)部管理與降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動。內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制

我國國家審計(jì)署定義內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)活動、經(jīng)營管理活動和內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)。但是，實(shí)際上我國大多數(shù)企業(yè)都把內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)活動，即以現(xiàn)在的或者過去的財(cái)務(wù)事項(xiàng)作為審計(jì)對象，主要審查部門內(nèi)部的會計(jì)資料的合法性以及真實(shí)性，旨在檢查財(cái)務(wù)收支的公開透明性，防止財(cái)務(wù)的漏失。因此，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就歸屬與財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與審計(jì)主體不分、職責(zé)不明。

(二)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)落后

目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)《審計(jì)法》第29條和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》來進(jìn)行工作的，隨著社會的進(jìn)步和人們對精神需求的更高層次的追求，這樣的法律顯得層次較低，無法滿足當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)部門與現(xiàn)代社會企業(yè)發(fā)展的需求。至今，針對內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范和有關(guān)準(zhǔn)則的相關(guān)法律仍未出臺，這滯后了我國內(nèi)部審計(jì)的積極發(fā)展。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

按照我國對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求，內(nèi)部審計(jì)人員理應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、線性規(guī)劃、審計(jì)、企業(yè)管理、法律等方面的知識，這樣才能使審計(jì)人員更好服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)。然而，我國當(dāng)代企業(yè)的多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員只掌握財(cái)務(wù)知識，極少接觸過審計(jì)方面的知識，而且對審計(jì)工作的具體操作不熟知；在運(yùn)用審計(jì)工具方面，審計(jì)人員很難熟練操控計(jì)算機(jī)技術(shù)，主要依賴于傳統(tǒng)的手工操作，大大降低了審計(jì)效率；對于一些有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來說，他們很少運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，而憑借自己的經(jīng)驗(yàn)判斷，這樣的結(jié)果無法令人信服，不能為領(lǐng)導(dǎo)者提供有效的建議，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)對企業(yè)管理的意義。

三、如何構(gòu)建較完善的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

(一)設(shè)置完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)管理中，要實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部審計(jì)就要想方設(shè)法使內(nèi)部審計(jì)擁有足夠的獨(dú)立性，把它與財(cái)務(wù)部門分開，使二者主體分明，職責(zé)分明。因此，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的第一要務(wù)是真正提高內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)地位。首先，我國企業(yè)要改變內(nèi)部審計(jì)在其下屬機(jī)構(gòu)中的隸屬關(guān)系，不妨把內(nèi)部審計(jì)設(shè)立在重要領(lǐng)導(dǎo)之下，如董事會，這樣就能把審計(jì)部門與其他部門分開，獨(dú)立于其他管理員，提高了審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，為審計(jì)機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步發(fā)展贏得第一步。同時，獨(dú)立于其他管理部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)既有權(quán)力對各個部門執(zhí)行監(jiān)督的職責(zé)，也能為公司的總體規(guī)劃提出有建設(shè)性的建議，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著時代的進(jìn)步，新業(yè)務(wù)的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)對工作人員的要求越來越高，僅僅掌握一兩門知識已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的需要，因此，企業(yè)要對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。首先，對于從財(cái)務(wù)部門調(diào)派的內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行嚴(yán)格的上崗培訓(xùn)。審計(jì)工作有別于財(cái)務(wù)管理事務(wù)，要從審計(jì)的意義、具體操作以及應(yīng)遵守的道德規(guī)范對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，致力于培養(yǎng)一個精通信息技術(shù)、企業(yè)管理、審計(jì)預(yù)算等相關(guān)知識的審計(jì)人才，努力改進(jìn)審計(jì)方法和手段，耐心引導(dǎo)審計(jì)人員運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法對抽樣進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)為企業(yè)盡快做出相關(guān)的工作；培養(yǎng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，為企業(yè)的建設(shè)提出有效的建議。

(三)完善企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)審計(jì)規(guī)章制度

雖然不能盡快在國家法律上為企業(yè)的審計(jì)部門建立合適的法律法規(guī)，但是企業(yè)不妨從自身做起，為企業(yè)的美好未來做出自己的努力。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對審計(jì)規(guī)章給予足夠的重視，這樣內(nèi)部審計(jì)部門才有權(quán)威性在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營。其次，建立起一個完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)之后，要選擇一批具有專業(yè)知識強(qiáng)、負(fù)責(zé)任、有遠(yuǎn)見、綜合素質(zhì)好的審計(jì)工作小組來承擔(dān)，這樣才能使審計(jì)部門真正落實(shí)，而不是形式上的。最后，審計(jì)工作人員要對自己的工作負(fù)責(zé)任、遵守有關(guān)規(guī)章制度，上級領(lǐng)導(dǎo)要對審計(jì)人員進(jìn)行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并能有效解決問題，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)審計(jì)規(guī)章制度。

綜上所述，為了適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，推動我國企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，非常有必要構(gòu)建完善的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度，提高企業(yè)的核心力。企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計(jì)給予足夠的重視，并對審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)和篩選，勢必能大大整頓企業(yè)的內(nèi)部管理，提升企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)贏得良好的聲譽(yù)，提升企業(yè)的國際地位。

[1]苑詩博.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建[J].商場現(xiàn)代化,2015，05，10.

[2]鄭芳芳.論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建[J].中外企業(yè)家,2015，06，05.

[3]倪福中.試論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014，01，08.

(作者單位：淮北金石礦業(yè)有限責(zé)任公司)