淺談?wù)椖控攧?wù)管理的關(guān)鍵點

摘 要：科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開科技的進(jìn)步。我們國家每年都會安排大量的財政專項資金用于扶助支持重點科研項目的發(fā)展，這些政府項目為國家整體科技的發(fā)展和進(jìn)步發(fā)揮了積極的作用。但是從實際運行中看，還有不少獲得這些政府項目的企事業(yè)科研單位往往由于對政府項目財務(wù)管理工作不到位，影響了財政資金理應(yīng)發(fā)揮的實際績效。

本文以自身實際工作為基礎(chǔ)，從政府項目財務(wù)管理工作中的資金管理、預(yù)算管理、核算管理、驗收管理四個方面入手，結(jié)合政府項目的基本特征，分析政府項目財務(wù)管理的方面的關(guān)鍵點。政府項目資金管理關(guān)鍵點是嚴(yán)格執(zhí)行各種來源資金的?？顚Ｓ?；政府項目預(yù)算管理關(guān)鍵點是財務(wù)人員要結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算，要做好指導(dǎo)工作，編制好預(yù)算、利用好預(yù)算的指導(dǎo)作用并做到事前、事中和事后控制；政府項目的財務(wù)核算管理關(guān)鍵點，真正做到政府項目單獨核算管理，各種收入和各項目費用開支要清晰明了并合法合規(guī)；政府項目驗收管理的關(guān)鍵點就是清晰列示項目各類收支明細(xì)并正確結(jié)算國家財政資金。

關(guān)鍵詞：政府項目；財務(wù)管理；關(guān)鍵點 ；

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-08-00-02

一、政府項目資金管理

普天研究院的政府項目主要是民口科技重大專項。2009年，國家財政部、科技部、發(fā)改委聯(lián)合發(fā)文《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》。文件明確提出重大專項各類資金應(yīng)按照“專款專用、單獨核算、注重績效”使用原則和管理。政府項目資金來源主要有中央財政資金、地方財政資金、企業(yè)自籌資金。財政專項資金是由財政部門安排并指定具有專門用途的資金，是國家集中財政資金進(jìn)行重點建設(shè)項目和基礎(chǔ)設(shè)施投入的重要方式。政府項目財政資金根據(jù)項目組織實施的要求和項目的特點，采取前補(bǔ)助、后補(bǔ)助等撥付方式。對于基礎(chǔ)性和公益性研究，以及重大共性關(guān)鍵技術(shù)研究、開發(fā)、集成等科技活動，一般采取前補(bǔ)助方式支持。對于具有明確的、可考核的產(chǎn)品目標(biāo)和產(chǎn)業(yè)化目標(biāo)的項目，以及具有相同研發(fā)目標(biāo)和任務(wù)、并由多個單位分別開展的項目，一般采取后補(bǔ)助方式支持。政府項目中企業(yè)自籌資金的使用和管理應(yīng)比照財政資金執(zhí)行。

政府項目財務(wù)資金一般均納入國庫單一賬戶體系，實行國庫集中支付。資金支付納入國庫動態(tài)監(jiān)控體系管理。政府項目承接單位應(yīng)按要求開設(shè)特設(shè)賬戶進(jìn)行財務(wù)資金收付。前補(bǔ)助方式財政資金一般按照審核通過批復(fù)的預(yù)算在項目具體實施前及實施中期撥付到項目承接單位的特設(shè)賬戶上。特設(shè)賬戶資金必須按照特設(shè)賬戶相關(guān)使用規(guī)定使用。前補(bǔ)助資金使用中必須依據(jù)項目批復(fù)預(yù)算書中列示國撥資金科目，使用特設(shè)賬戶資金支付，項目批復(fù)預(yù)算書中列示自籌資金科目必須使用單位自籌資金支付，兩者不可交叉使用。項目實施過程中，依據(jù)批復(fù)的項目預(yù)算書中不論是國撥資金還是單位自籌資金都需要項目承接單位先以單位自籌資金支付。此種方式下項目承接單位對先行墊付的財政資金支付部分也應(yīng)視同國撥資金管理，嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算書執(zhí)行，以便順利通過項目最終財務(wù)驗收，獲取國家撥付財政資金而達(dá)到彌補(bǔ)之前墊付的自籌資金。加強(qiáng)財政資金?？顚Ｓ檬钦椖抠Y金管理之關(guān)鍵，自籌資金和墊付資金要等同財政資金管理，收支清晰明了。

二、政府項目預(yù)算管理

政府項目預(yù)算涉及到項目申報預(yù)算、項目批復(fù)預(yù)算。項目申報預(yù)算是在申報政府項目時，項目研究實施人員根據(jù)項目預(yù)計實施所需設(shè)備、材料、會議、差旅、專家咨詢等編制相應(yīng)的費用開支科目預(yù)算，按項目預(yù)計實施進(jìn)度會同財務(wù)相關(guān)人員編制相關(guān)預(yù)算。主要包括財政資金支持部分預(yù)算和單位自籌部分預(yù)算。項目申報成功后，項目相關(guān)管理部門會組織相關(guān)專家審核項目申報預(yù)算，確定各類資金來源下各項支出金額，形成項目批復(fù)預(yù)算，并明確財政資金補(bǔ)助方式。

項目批復(fù)預(yù)算是項目具體實施的指導(dǎo)依據(jù)。項目承接單位須按照項目批復(fù)預(yù)算組織項目實施。比照預(yù)算，按照項目實施進(jìn)度切實執(zhí)行相關(guān)預(yù)算。項目實施過程中如遇到實際情況變化，確實須要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)向項目相關(guān)管理部門提出預(yù)算調(diào)整申請，并詳細(xì)說明調(diào)整預(yù)算的原因和調(diào)整的內(nèi)容，金額較大或預(yù)算整體調(diào)整較大的由管理部門向財政部申請調(diào)整。必須在得到項目相關(guān)管理部門正式批復(fù)預(yù)算調(diào)整后才可以實施執(zhí)行，未經(jīng)批復(fù)情況下執(zhí)行的實際財政資金支出是須要項目承接單位自行承擔(dān)，已從財政特設(shè)賬戶支出的資金須退還國家財政部門。

政府項目預(yù)算管理的關(guān)鍵點就是要預(yù)算與實際相結(jié)合，做 好預(yù)算編制，并充分利用預(yù)算的指導(dǎo)作用。其中，在編制預(yù)算時要特別注意不同的支出費用科目都有相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。如設(shè)備費若預(yù)算金額大于200萬元必須按照《中央級新購大型科學(xué)儀器設(shè)備聯(lián)合評議工作管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；再如差旅費、會議費、勞務(wù)費、專家咨詢費等根據(jù)出差地點不同、參會人員級別與天數(shù)、咨詢專家的級別不同都有比較明確的費用開支標(biāo)準(zhǔn)。

三、政府項目核算管理

政府項目核算關(guān)鍵是要做到單獨核算、賬目清晰。政府項目財政資金要求“?？顚Ｓ?、單獨核算”，所以每個政府項目應(yīng)該做到單獨核算其收支情況。政府項目收入核算相對比較簡單，主要三項資金來源：中央財政資金、地方財政資金、其他自籌資金。在整個項目期間財政資金撥入一般也就幾筆賬務(wù)，基本都能清晰反映；企業(yè)自籌資金收入等同于項目支出以自籌資金支付部分，只需清晰核算自籌資金支出部分。政府項目單獨核算還是主要體現(xiàn)在項目實施中的各項支出的核算，尤其是財政資金負(fù)擔(dān)部分的支出。從批復(fù)預(yù)算上看，財政資金主要是用于項目研究開發(fā)所需的大型設(shè)備的支出、以及材料費、測試化驗加工費、差旅費等項目支出。涉及到的科目并不多，從這點上看，實現(xiàn)單獨核算并不難。

財務(wù)核算前提是業(yè)務(wù)實施，只有業(yè)務(wù)開展才有對應(yīng)的財務(wù)核算。財務(wù)單獨核算也是基于業(yè)務(wù)獨立的基礎(chǔ)上的。一來由于企業(yè)不是只有一個政府項目，而是每年都會有新的政府項目加入，再則大部分政府項目實施期間都是超過一年的，所以項目實施業(yè)務(wù)開展時不可避免的會出現(xiàn)交叉現(xiàn)象。如有幾個政府項目的研究方向或課題非常接近或相關(guān)聯(lián)，研究開發(fā)人員就會同時參與到兩個或多個政府項目，所以人員費用支出就不能完全的單獨核算到某個政府項目，只能相對的運用研究工時等相關(guān)權(quán)數(shù)進(jìn)行分配到受益項目上，這樣對單獨核算政府項目帶來很大的難度?；诖它c，近年來人員費用在政府項目中都是由項目承接單位以自籌資金支付，以避免違背國家財政資金使用上需?？顚Ｓ迷瓌t。雖然是以自籌資金支付，但也要盡可能清晰明了。

目前，項目承接單位在財務(wù)上借助財務(wù)ERP系統(tǒng)基本都能實現(xiàn)輔助核算。針對政府項目單獨核算的要求。普天研究院基本上實現(xiàn)了政府項目財務(wù)上單獨核算。首先，主要是運用財務(wù)軟件輔助核算功能，設(shè)置政府項目作為項目核算要素，結(jié)合項目資金特點，一般每個政府項目會有三個輔助核算項目組成，即國撥、地方和自籌，按對應(yīng)的資金來源不同而分別核算項目支出。政府項目在申報預(yù)算和項目管理部門批復(fù)的預(yù)算中均會分別列示各種不同的資金來源所對應(yīng)的項目實施中的各項科目的支出預(yù)算，嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)執(zhí)行就行。其次，根據(jù)政府項目預(yù)算的支出科目設(shè)置對應(yīng)開發(fā)支出會計科目以核算政府項目各項支出，同時開發(fā)支出各科目輔助核算政府項目類別。這樣，通過輔助核算管理，每個政府項目對應(yīng)的不同資金來源下的各類支出都能夠非常明細(xì)的體現(xiàn)，實現(xiàn)單獨核算的要求。政府項目核算還有一個關(guān)鍵點就是緊密結(jié)合項目批復(fù)預(yù)算。

項目實施各項支出應(yīng)做到以預(yù)算為指導(dǎo)，事前報批、事中控制、事后反饋。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)與預(yù)算不相匹配的支出須申請調(diào)整預(yù)算或者整改，不能調(diào)整預(yù)算或整改的支出一律轉(zhuǎn)出該項目核算，由企業(yè)自行承擔(dān)該項支出。這是企業(yè)在政府項目財務(wù)管理中應(yīng)該盡最大可能避免的。

政府項目核算中比較常見的問題就是把政府項目的支出與其他政府項目或者企業(yè)本身的經(jīng)營業(yè)務(wù)支出混淆在一起，無法清晰的列示應(yīng)屬于某個特定政府項目的費用開支執(zhí)行結(jié)果。還有就是政府項目在執(zhí)行過程中一些費用開支標(biāo)準(zhǔn)高于相關(guān)規(guī)定。這樣在后期項目結(jié)束后很難取得項目審計師的認(rèn)可，也很難通過財務(wù)專家的驗收，其往往的結(jié)果是本應(yīng)由財政資金負(fù)擔(dān)的支出只能由企業(yè)以自有資金負(fù)擔(dān)，對企業(yè)來說是憑空的損失。

四、政府項目驗收管理

政府項目應(yīng)在項目申報規(guī)定的時間內(nèi)完成項目實施，實施完成后應(yīng)及時申請項目驗收，項目驗收應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定流程辦理。項目驗收有包括技術(shù)驗收和財務(wù)驗收，技術(shù)驗收收主要是由技術(shù)專家對項目實施形成的技術(shù)成果進(jìn)行驗收，審核是否達(dá)到項目要求，財務(wù)驗收前須有會計師事務(wù)所對項目財務(wù)狀況進(jìn)行審計，然后由財務(wù)專家對該項目的收入和支出進(jìn)行財務(wù)方面的相關(guān)審核驗收。政府項目財務(wù)驗收的關(guān)鍵點就是要非常清楚明晰的列示該項目的總賬明細(xì)賬。包括項目資金收入及來源、各類別歸集的支出明細(xì)和標(biāo)準(zhǔn)，還須要與批復(fù)的項目預(yù)算相匹配。

五、結(jié)論和建議

國家在發(fā)展，科技為牽頭。政府項目會一直持續(xù)，致力于政府項目科研的企事業(yè)單位一定要把握政府項目管理的關(guān)鍵點，真正的讓有限的財政資金發(fā)揮最大的績效，讓資源的配置有效的發(fā)揮作用。作為財務(wù)管理人員，為企業(yè)政府項目管理一定要充分重視，把握控制關(guān)鍵點，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理作用，為國家的建設(shè)項目作貢獻(xiàn)的同時也會企業(yè)的發(fā)展獲取數(shù)額可觀的政府支持資金。

參考文獻(xiàn)：

[1]《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》財政部、科技部、發(fā)改委2009年