基于"以人為本"的內(nèi)部審計質(zhì)量提升

左睿

摘 ?要：審計質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線，審計質(zhì)量的關(guān)鍵在審計隊伍。本文就現(xiàn)階段如何在審計中充分發(fā)掘發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)人才的作用，利用協(xié)同監(jiān)督機制提高審計成果的應(yīng)用來提升內(nèi)部審計質(zhì)量進行闡述。

關(guān)鍵詞：人力資源;協(xié)同監(jiān)督;內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命線，是審計工作水平的綜合反映和集中表現(xiàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量管理貫穿于內(nèi)部審計工作的全過程，涉及審計計劃、審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場管理、審計底稿、審計報告和后續(xù)審計等各個環(huán)節(jié)。審計工作質(zhì)量高低的關(guān)鍵在審計隊伍。內(nèi)部審計人員需要培養(yǎng)質(zhì)量意識，把質(zhì)量意識貫穿于審計全過程，以質(zhì)量高低作為評價項目優(yōu)劣、評判業(yè)績的重要標(biāo)尺。只有真正重視過程導(dǎo)向，強調(diào)"以人為本"才能真正提升內(nèi)部審計質(zhì)量水平。

1 ?建立高素質(zhì)的審計隊伍，提升內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力

專職內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計的主力軍，是做好內(nèi)部審計工作的第一要素，其專業(yè)勝任能力是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。當(dāng)前，加強審計隊伍建設(shè)，一是要完善內(nèi)部審計組織體系建設(shè)。按照"統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)"的原則，將基層單位審計工作逐步納入企業(yè)統(tǒng)一管理，建立科學(xué)的監(jiān)督體系。二是加強審計隊伍建設(shè)，通過業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、項目實踐和觀摩優(yōu)秀審計項目，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以達到最終提升審計工作質(zhì)量的目的。三是引入考核評比和責(zé)任追究機制。對內(nèi)推行審計質(zhì)量考核機制和主審競爭項目機制，納入部門崗位績效指標(biāo)考核，將項目質(zhì)量與個人榮譽、收入掛鉤;對外將審計整改落實情況納入到年終評先表彰和業(yè)績考核中，切實解決"審而不改、履審履犯"的習(xí)慣性違章行為。四是鼓勵審計人員考取職稱及執(zhí)業(yè)資格證書，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)水平，提升自我價值。

2 ?建立審計專家人才庫，為提高審計質(zhì)量提供專業(yè)技術(shù)支撐

當(dāng)前內(nèi)部審計業(yè)務(wù)已從單一的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向更多的管理咨詢方向，涉及領(lǐng)域向經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、工程造價、風(fēng)險管理、人力資源管理等方面不斷延伸和拓展，審計范圍的廣泛性對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。必須指出，內(nèi)部審計人員并非各領(lǐng)域的專家，即使通過培訓(xùn)不可能也無法達到對各個領(lǐng)域?qū)I(yè)知識的精通。因此，建立以企業(yè)內(nèi)部審計人員為主，以各職能部門專業(yè)技術(shù)人員為補充的內(nèi)部審計專業(yè)人才庫，是目前企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的重要工作。

實踐證明，從企業(yè)內(nèi)部人力資源中選用特定領(lǐng)域的人員參與內(nèi)審工作，一是有效提升了審計工作質(zhì)量，充分利用現(xiàn)有的外部審計無法比擬的專業(yè)知識和技能，更深入的揭示公司經(jīng)營流程中的短板和漏洞所在，增進知識互補性，提高審計整體行為能力，優(yōu)化審計資源配置。二是可實現(xiàn)審計成果的共享、利用和轉(zhuǎn)化。發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督作用，發(fā)揮審計團隊優(yōu)勢，增強相關(guān)職能部門之間的理解和支持，提高審計工作效率，促進審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。三是降低了審計成本，減少了聘請外部審計的高額費用。

在確定選用企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人員時應(yīng)考慮以下因素：由于每次審計的審計范圍、涉及的主要業(yè)務(wù)不同，對專業(yè)人員的知識和技能要求也不盡相同，這就要充分考慮相關(guān)人員對該項審計的專業(yè)勝任能力。在專業(yè)分組時，要充分考慮審計人員和專業(yè)人員的專業(yè)背景和經(jīng)驗，以便二者能夠更好配合溝通，發(fā)揮最好的效果。

3 ?利用審計信息共享促進審計成果應(yīng)用，搭建提升審計質(zhì)量平臺

（1）建立報告制度，提升內(nèi)部審計地位。審計整改、審計成果應(yīng)用是審計工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。通過定期召開專題審計會議，匯報審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，分析企業(yè)經(jīng)營管理中存在的個性、共性問題，分析原因，闡明危害，找準(zhǔn)癥結(jié)，尋求審計問題的解決方法，對癥下藥，促進部門職能互補。改變過去僅對被審單位和分管領(lǐng)導(dǎo)進行審計問題披露的作法，利用審計會議平臺，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進行專題通報，實現(xiàn)信息共享，擴大審計發(fā)現(xiàn)問題的知情權(quán)、披露面，為審計整改落實、后續(xù)審計開展和審計成果運用奠定基礎(chǔ)，將審計質(zhì)量貫穿到了每個程序。

（2）加強"縱向聯(lián)動"，實現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)審一盤棋。逐步建立并完善"省、市、縣"三級審計組織體系，整合審計資源，通過項目計劃安排，加大對縣公司的責(zé)任人、代管資產(chǎn)的監(jiān)督力度;通過培訓(xùn)、參審等方式加快對縣級審計人員的技能培訓(xùn)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，夯實三級架構(gòu)的工作基礎(chǔ)。同時，通過會議平臺，加強省市縣工作溝通，交流規(guī)范管控工作經(jīng)驗，充分調(diào)動市縣公司審計、監(jiān)察部門、監(jiān)審專員作用，實現(xiàn)省、市、縣三級內(nèi)部審計監(jiān)察和監(jiān)審工作"一盤棋"。通過上下聯(lián)動，切實發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)并重的職能作用。

（3）實施"橫向協(xié)同"，整合監(jiān)督監(jiān)管資源。突出審計、監(jiān)察、法律工作的橫向協(xié)同，有效發(fā)揮各職能部門的專業(yè)優(yōu)勢。通過審計監(jiān)察聯(lián)席會議平臺，打破機構(gòu)壁壘，整合監(jiān)督資源，實現(xiàn)各職能部門之間的信息成果共享，促進各監(jiān)督部門職能互補，促進審計監(jiān)督工作從"單兵作戰(zhàn)"向"集約運作"轉(zhuǎn)變。通過"橫向到邊、縱向到底"的組織體系建設(shè)，形成監(jiān)督管理空間立體化，實現(xiàn)監(jiān)督管理全覆蓋。從而構(gòu)建全面覆蓋、不留死角的協(xié)同監(jiān)督體系，加強審計部門與相關(guān)職能部門的溝通，在溝通中了解組織的發(fā)展目標(biāo)，針對關(guān)注的問題和管理層的期望開展內(nèi)部審計工作，有針對性地制訂內(nèi)部審計計劃，實施內(nèi)部審計項目并提出內(nèi)部審計建議，促進審計目標(biāo)的實現(xiàn)，形成審計各環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。另一方面相關(guān)職能部門將有價值的審計信息作用于單位的經(jīng)營管理內(nèi)部的控制活動，從而創(chuàng)造出超過預(yù)期價值的價值，有效促進審計成果及時轉(zhuǎn)換，提升審計工作質(zhì)量。

參考文獻：

[1]洪歡歡.論獨立審計質(zhì)量的影響因素及其改善[J].科技經(jīng)濟市場，2014（8）.