科研項目預(yù)算填報及考核的分析與研究

毛守琴　陳美君　王育紅

摘要：全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用是促進其控制力與管理效率的提升，現(xiàn)階段，有的企業(yè)預(yù)算管理工作面臨失控問題，制定的預(yù)算目標(biāo)實際難以實現(xiàn)，而導(dǎo)致這些問題情況發(fā)生的根本原因是企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算管理考核制度缺乏完善性、未將考核工作貫徹落實到實處。因此構(gòu)建一套適應(yīng)于科研單位的預(yù)算管理考核制度，科學(xué)合理的進行預(yù)算考核，這已經(jīng)成為了當(dāng)前必須重視的焦點。

關(guān)鍵詞：科研項目；預(yù)算；考核；管理

中圖分類號：F234.4 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0235-01

一、科研項目預(yù)算編制的主要目的及原則

（一）目的

科研項目的預(yù)算編制主要是根據(jù)國家頒布實施的相關(guān)預(yù)算編制方法及要求，在科研任務(wù)目標(biāo)基礎(chǔ)上編制科學(xué)規(guī)范的收入與支出預(yù)算。一個規(guī)范合理的預(yù)算不僅能夠推動科研項目正常有序的發(fā)展，而且還大大提高了項目收支的計劃性與可控性，防止收支隨意性，資金實際利用率得到了增強。

（二）原則

目標(biāo)相關(guān)性原則，預(yù)算支出內(nèi)容必須與項目整體目標(biāo)緊密聯(lián)系，不得偏離目標(biāo)，不得組織與項目目標(biāo)毫無關(guān)聯(lián)性的支出內(nèi)容。政策相符性原則，制定與本國國情相符的科研項目預(yù)算政策、財務(wù)制度等。經(jīng)濟合理性原則，科研相關(guān)費用收支預(yù)算等應(yīng)合理。

二、科研項目預(yù)算填報及預(yù)算執(zhí)行

所謂預(yù)算填報，指的是當(dāng)科研項目立項后，深入分析當(dāng)前存在的研究基礎(chǔ)以及呈現(xiàn)出的研究能力，同時根據(jù)已經(jīng)明確的項目目標(biāo)、任務(wù)，確立優(yōu)質(zhì)的組織方案，為預(yù)算編制提供有力的依據(jù)。關(guān)于收入方面，按資金來源分，包含中央財政投入、企業(yè)投入、項目承擔(dān)單位配套資金、采用其他途徑獲得的資金；按研究內(nèi)容分，包含超前儲備與基礎(chǔ)性研究科技項目和技術(shù)開發(fā)型科技項目。關(guān)于支出方面，包含了二大類：一是資本性支出，主要包括科研設(shè)備購置費、軟件購置費；二是費用化支出，主要包括材料費、燃料動力費、一次性30萬以內(nèi)的科研設(shè)備購置費、現(xiàn)場處理費、條件配套費、技術(shù)配套費、技術(shù)服務(wù)費、差旅費、辦公費、會議費等。

（一）預(yù)算的編報

預(yù)算的編報， 分資金來源不同，對各級別的科研預(yù)算編制，費用列支都有不同的要求。一方面，編制預(yù)算方案時，應(yīng)詳細規(guī)定預(yù)算編制范圍、內(nèi)容、要求，實際產(chǎn)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要歸列到預(yù)算范疇中。按照科研項目的任務(wù)目標(biāo)、時間及工作量明確符合于項目運行的預(yù)算。另一方面，在內(nèi)部控制要求基礎(chǔ)上，遵循歸口管理的原則，對科研項目獨立專項核算?？蒲许椖烤幹乒ぷ髦饕身椖块L、科技管理部門與財務(wù)人員負責(zé)，得到立項單位的審定認可后，有針對性的制定計劃任務(wù)書，編制各項詳細相關(guān)費用支出，同時制定科研經(jīng)費投入回報承諾書。各級別投入的科研預(yù)算應(yīng)做到?？顚Ｓ谩?/p>

（二）預(yù)算的執(zhí)行與控制

實際執(zhí)行預(yù)算時，項目負責(zé)人員應(yīng)結(jié)合已經(jīng)明確的預(yù)算指標(biāo)，掌握了解科研項目運行進展速度，合理控制經(jīng)費支出，確保其一直處于預(yù)算指標(biāo)范疇內(nèi)。并且清晰劃分各自的職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建并落實完善的簽字制度，使科研經(jīng)費運行的安全可靠。

財務(wù)部門要結(jié)合項目預(yù)算開展相關(guān)核算工作，根據(jù)項目具體擔(dān)負的比例科學(xué)分攤科研項目中的固定費用，由項目負責(zé)人簽字并認可，同時深入分析掌握預(yù)算執(zhí)行過程。在科學(xué)的編制預(yù)算、準(zhǔn)確的核算分攤表、認真對比預(yù)算執(zhí)行情況后，使得科研項目管理貫穿于所有項目組與崗位中。這不僅很好的節(jié)約了人工成本，而且還為及時發(fā)現(xiàn)和分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題提供了極大的便利，保證財務(wù)預(yù)算的有效性。

（三）預(yù)算的考核評價

對院所與項目組明確的業(yè)績合同及預(yù)算執(zhí)行實況全面考慮，加強考核項目進展速度、費用支出情況等，緊密聯(lián)系月度和季度業(yè)績兌現(xiàn)獎，在獎金考核中占百分之五，對于未及時有效完成預(yù)算的單位，應(yīng)從月度獎、季度業(yè)績兌現(xiàn)獎中提取相應(yīng)的獎金予以經(jīng)濟處罰。

首先，對于預(yù)算執(zhí)行時費用超支的情況。當(dāng)前，隨著物價上漲，致使費用比原預(yù)算要高，針對此情況，科研項目組應(yīng)明確具體的預(yù)算調(diào)整追加申請，通過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的簽字審核并認可后方可投入到實際中實施。未得到審批中不得實施。

其次，保證預(yù)算執(zhí)行時效性；科研項目實施過程中所形成的如材料費、交通費等均應(yīng)根據(jù)具體確立的期限，必須在項目執(zhí)行期間，不然財務(wù)部門不得對其付款。

另外，加強考核預(yù)算執(zhí)行過程。及時準(zhǔn)確考核項目預(yù)算執(zhí)行全程，以落實預(yù)算目標(biāo)。結(jié)合最后所得的考核評價結(jié)果，及時找出預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的各類問題，并加強分析研究，采取有效措施予以處理，加大獎懲力度。

最后，加強科研項目后評估。對于技術(shù)開發(fā)型科技項目投入應(yīng)有回報，體現(xiàn)為科技成果投入使用后增加受益單位直接或間接經(jīng)濟效益，包括發(fā)現(xiàn)儲量、提高產(chǎn)量、增加收入、提交生產(chǎn)效率、降低成本、節(jié)能減排、提高產(chǎn)品性能和質(zhì)量等。投資匯報率原則上應(yīng)不低于10%，即每年受益單位凈利潤，原則不少于經(jīng)費投入的10%。

三、結(jié)論

綜上所述可知，預(yù)算管理十分注重全面性，所以有關(guān)職能部門與項目組應(yīng)落實兩級管理的模式，將科研項目預(yù)算管理與經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)緊密的結(jié)合起來，充分調(diào)動全員的工作積極主動性，從而保證預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，明確可控性高的預(yù)算管理指標(biāo)，對年度預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行進行考核評價過程中，不僅要時刻保證預(yù)算管理較高的執(zhí)行力和約束力，還應(yīng)具備有效處理預(yù)算編制、執(zhí)行與調(diào)整過程中形成的不確定性因素的能力。最后，加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核嚴肅性，嚴密跟蹤、深入分析、加強考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，確保其較高的控制力，最終實現(xiàn)科研生產(chǎn)創(chuàng)效，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：龐 林]