會計管理中的稅收籌劃研究

張潔

【摘 要】能否最大化降低企業(yè)成本提高企業(yè)利益是財務(wù)管理的重要目標(biāo)。目前，隨著我國各項稅務(wù)制度的建設(shè)和完善，企業(yè)涉稅事項逐漸精細化，做好稅收籌劃管理，選擇最優(yōu)的籌劃方案不僅能夠有效降低企業(yè)稅費，而且有助于實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。本文針對會計管理中的稅收籌劃相關(guān)問題進行分析，提出改進稅收籌劃的對策，希望能夠有助于企業(yè)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會計管理；稅收籌劃；對策

一、前言

市場經(jīng)濟是一種法治經(jīng)濟，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)為了降低成本，增加利潤，會想法少繳納稅費、免稅費或者延緩繳稅，正是在這樣的利益驅(qū)動下，產(chǎn)生了稅收籌劃管理。

二、稅收籌劃的涵義

整體來說，稅收籌劃主要包含四個方面：第一，其主體是應(yīng)該交稅的相關(guān)義務(wù)人，不僅包含個人，也包含單位。第二，稅收籌劃指的是交稅之前的籌劃事項，也就是對單位相關(guān)事項進行合理安排和規(guī)劃，以便減少交稅款項。第三，稅收籌劃是指對交稅事項進行合理安排，并不是反對我國的稅法，而是通過正當(dāng)?shù)幕顒?，巧妙運用稅收政策，促進稅費最低。第四，進行稅收籌劃，根本目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，降低成本。在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃是主要組成部分，貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。

三、企業(yè)財務(wù)管理中開展稅收籌劃的意義

1.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)管理的主要目標(biāo)是提高利潤，降低成本，一般來說增加利潤的方法可以分為兩種：第一，促進企業(yè)效益的提升。第二，減少企業(yè)支出，包括稅費和各項經(jīng)費。第一種方法在投資一定的狀況下，雖然通過各種方法能夠提高效益，但是提高的力度是有限度的。而第二種方法，通過進行合理的稅收籌劃，可以有效降低企業(yè)稅費，為企業(yè)利潤的增加提供了可能，能夠更好地促進企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.有利于提高企業(yè)納稅意識

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，任何一個企業(yè)都必須依據(jù)國家規(guī)定依法納稅。稅收籌劃只是在合理條件下降低企業(yè)稅費，是客觀的，但是目前隨著市場競爭不斷激烈化，很多企業(yè)成本不斷增加，降低稅費的需求越來越大，因此更多企業(yè)會重視稅收的籌劃，將自己的減稅行為控制在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。另外，稅收籌劃管理間接促進企業(yè)利潤的提升，合理的籌劃管理，能夠為企業(yè)降低較多稅費，從而引起企業(yè)管理者的重視，提高納稅意識。

3.有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)財務(wù)管理最主要的三方面是利潤、成本、資金。稅收籌劃管理是降低成本、資金，提高企業(yè)利潤的重要手段，合理的稅收籌劃管理，能夠提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。一般來說，稅收的相關(guān)政策制度在一定時期內(nèi)具有一定的嚴(yán)密性、規(guī)范性和實用性，企業(yè)要想通過稅收管理降低稅費，需要加強內(nèi)部的財務(wù)核算、財務(wù)資料整合分類以及經(jīng)營管理等，而這些行為的進行無形中提高了企業(yè)財務(wù)管理的水平。

四、改進稅收籌劃的意見和對策分析

1.要培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識

企業(yè)財務(wù)人員是收稅籌劃的主要人員，在企業(yè)納稅中發(fā)揮著重要的作用。就目前狀況來看，雖然很多人的納稅觀念已經(jīng)改變，可以依法納稅，但是很多會計人員只是依據(jù)國家規(guī)定進行稅費繳納，并沒有進行籌劃研究，這就在無形中造成了企業(yè)資本的流失。所以必須要加強企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，為稅收籌劃打好基礎(chǔ)。另外，要完善企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識，可以定期組織財務(wù)人員去學(xué)習(xí)，定期召開溝通交流會，提高財務(wù)人員對稅收籌劃的認識，也可以定期考察財務(wù)人員的稅務(wù)方面知識，提高財務(wù)管理的水平。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視稅收籌劃

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視稅收籌劃是基礎(chǔ)，財務(wù)人員稅收培訓(xùn)是條件。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要了解相關(guān)稅收知識，從本身出發(fā)進行稅收籌劃意識的培養(yǎng)，這樣才能提高自己的納稅和籌劃意識，進而促進財務(wù)人員的意識培養(yǎng)。稅收籌劃貫穿于企業(yè)運營的整個過程，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收管理，那么勢必會造成財務(wù)人員對稅收籌劃的忽視?？梢酝ㄟ^財務(wù)資料的分析，了解稅費繳納的數(shù)額，并進行對比評估，提高籌劃意識。另外，從企業(yè)運行整體入手，項目開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)以及供應(yīng)環(huán)節(jié)都與企業(yè)的稅收相關(guān)，并不單單是財務(wù)人員的事情，要做好單位人員整體的宣傳，為減少稅費做鋪墊。

3.注重稅收籌劃的可操作性和整體性

對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動進行合理整合和籌劃，降低稅費，促進企業(yè)利益最大化，這并不是一件容易的事。在籌劃的過程中要注重企業(yè)的實際狀況，通過實際情況的分析制定合理的籌劃方案，而不能盲目追求低稅費，忽視企業(yè)其他方面的利益，造成企業(yè)決策的偏頗。另外，還要對籌劃的實施方案進行分析和研究，確定其可行性之后再進行決策。

五、結(jié)束語

稅收籌劃是企業(yè)為了提高本身利潤，減輕稅負的基本權(quán)益，是企業(yè)財務(wù)管理中缺少不了的一個方面。稅收籌劃是圍繞著企業(yè)資金運作開展的，根本目標(biāo)和企業(yè)財務(wù)管理活動一樣是促進利益最大化。在進行籌劃的過程中要注重企業(yè)的基本情況，設(shè)立合理的籌劃方案，這樣才能在保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的狀況情況下提高整體利益。

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