小微型企業(yè)成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)研究文獻(xiàn)綜述

肖芳　蔣志華

摘要：小微型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，為此，小微型企業(yè)的相關(guān)問(wèn)題成為備受各界研究者的熱點(diǎn)，備受關(guān)注。在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，對(duì)小微型企業(yè)的概念、小微型企業(yè)成長(zhǎng)性影響因素以及發(fā)展面臨的問(wèn)題進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述，歸納分析了現(xiàn)有研究的缺陷及最新發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：小微型企業(yè)；成長(zhǎng)性；影響因素評(píng)價(jià)；文獻(xiàn)綜述

中圖分類(lèi)號(hào)：F2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672—3198（2014）10—0020—02

近年來(lái)，我國(guó)政府高度重視小微型企業(yè)的發(fā)展，并針對(duì)小微型企業(yè)在金融危機(jī)后遇到的困難，國(guó)務(wù)院和各級(jí)政府高度重視，出臺(tái)了一系列扶持政策，為小微型企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造了良好的環(huán)境。理論研究者和從事小微型企業(yè)活動(dòng)的實(shí)施者從不同視角對(duì)小微型企業(yè)的有關(guān)問(wèn)題做了大量的研究、對(duì)如何評(píng)價(jià)小微型企業(yè)行業(yè)的成長(zhǎng)性提出了不同的觀點(diǎn)。本文將國(guó)內(nèi)外關(guān)于小微型企業(yè)的概念與界定、小微型企業(yè)成長(zhǎng)性影響因素以及小微型企業(yè)的發(fā)展面臨的問(wèn)題等方面的研究狀況進(jìn)行評(píng)述。

1小微型企業(yè)與小微型工業(yè)企業(yè)的界定

各國(guó)對(duì)小微型企業(yè)的界定并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)內(nèi)外對(duì)小微型企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)主要是從定性和定量這兩方面展開(kāi)的。就國(guó)外而言，美國(guó)從定性方面衡量企業(yè)大小，標(biāo)準(zhǔn)是非壟斷性的市場(chǎng)地位；英國(guó)從定量方面衡量企業(yè)的大小，以銷(xiāo)售金額和投資規(guī)模來(lái)區(qū)分大企業(yè)和中小企業(yè)。但是，由于定量的標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單而且直觀，便于進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和比較，在世界各國(guó)或地區(qū)得到普遍采用。就國(guó)內(nèi)來(lái)看，“微型企業(yè)”最早出現(xiàn)在1999年7月《人民日?qǐng)?bào)》關(guān)于遼寧省撫順市組織下崗職工創(chuàng)業(yè)的報(bào)道中。莫榮（2002）首次提出微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：凡在7人以下的注冊(cè)企業(yè)和大量沒(méi)有在工商部門(mén)登記注冊(cè)的非正規(guī)勞動(dòng)組織均是微型企業(yè)。王振（2002）認(rèn)為，微型企業(yè)是屬于中小企業(yè)中一個(gè)比較特殊的企業(yè)群體，主要有三大特點(diǎn)：一是規(guī)模非常小，從業(yè)人員從幾個(gè)人到幾十個(gè)人；二是銷(xiāo)售收入也只有幾萬(wàn)元到幾十萬(wàn)元、幾百萬(wàn)元；三是管理結(jié)構(gòu)非常簡(jiǎn)單，不設(shè)專門(mén)的管理職能機(jī)構(gòu)；所有者與經(jīng)營(yíng)者合二為一，絕大部分為個(gè)體或合伙的私營(yíng)企業(yè)，另外，私營(yíng)企業(yè)中的多數(shù)企業(yè)也屬于微型企業(yè)。陳劍林（2007）認(rèn)為微型企業(yè)是指雇員人數(shù)小于10人、產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類(lèi)單一、規(guī)模細(xì)小的企業(yè)組織。

綜上研究可見(jiàn)，國(guó)內(nèi)外對(duì)小微型企業(yè)的界定主要從是否從工商部門(mén)注冊(cè)、從業(yè)人員、銷(xiāo)售收入以及企業(yè)管理組織的復(fù)雜程度等方面進(jìn)行了界定。但是，均沒(méi)有公認(rèn)的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

直到2011年，政府層面對(duì)小型微型企業(yè)做出明確界定，工信部等四部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，在此前中型、小型兩類(lèi)劃分標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上增加了微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。較2003年《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》相比，在原有行業(yè)的基礎(chǔ)上增加了農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)），軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等）。就工業(yè)而言，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

2小微型企業(yè)成長(zhǎng)性的影響因素研究綜述

2.1國(guó)外關(guān)于小微型企業(yè)成長(zhǎng)性影響因素的研究

影響企業(yè)成長(zhǎng)性的因素多而復(fù)雜，國(guó)外學(xué)者從不同角度進(jìn)行研究，從而得出多種結(jié)論。Myers和Turnbull（1977）研究發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)成長(zhǎng)性的主要因素有行業(yè)屬性、企業(yè)規(guī)模、固定資產(chǎn)投資、企業(yè)負(fù)債和公司治理結(jié)構(gòu)等方面。Cherer（1980）、Evans（1987）研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模與其成長(zhǎng)性負(fù)相關(guān)，公司成長(zhǎng)隨其規(guī)模擴(kuò)大而下降。James、Gerry（2006）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)公司治理對(duì)中小企業(yè)成長(zhǎng)性有顯著影響。Coad（2007）的研究結(jié)果表明公司現(xiàn)金流量能力、盈利能力和股本擴(kuò)張能力與公司成長(zhǎng)性存在相關(guān)關(guān)系。

2.2國(guó)內(nèi)關(guān)于小微型企業(yè)成長(zhǎng)性影響因素的研究

企業(yè)成長(zhǎng)性的影響因素在國(guó)內(nèi)研究中比較詳盡，多數(shù)研究從企業(yè)自身以及外部條件入手，找尋影響企業(yè)成長(zhǎng)性的各種因素，這些因素主要為內(nèi)部支持環(huán)境因素、償債能力、財(cái)務(wù)杠桿、技術(shù)創(chuàng)新等方面。在研究這些因素的過(guò)程中，由于選擇不同的成長(zhǎng)性指標(biāo)和樣本，企業(yè)成長(zhǎng)性與這些因素間的關(guān)系可能存在不一致的結(jié)果。

謝軍（2005）從行業(yè)屬性、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿以及公司治理結(jié)構(gòu)等方面實(shí)證考察了各個(gè)主要因素對(duì)公司成長(zhǎng)性的影響，研究結(jié)果表明，上市公司所處的行業(yè)大多對(duì)公司成長(zhǎng)性具有顯著的影響，企業(yè)成長(zhǎng)性表現(xiàn)出顯著的行業(yè)效應(yīng)。另外，企業(yè)規(guī)模、固定資產(chǎn)投資、財(cái)務(wù)杠桿和股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性也具有顯著的影響。張軍華（2010）從發(fā)展能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和研發(fā)能力五個(gè)方面分析了影響企業(yè)成長(zhǎng)性的因素，分析表明：發(fā)展能力、盈利能力、償債能力對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性有較大影響，研發(fā)能力、企業(yè)成立年限與企業(yè)成長(zhǎng)性沒(méi)有必然聯(lián)系。孫麗娟、侯石柱（2010）結(jié)合廊坊市中小企業(yè)的特點(diǎn)，將其成長(zhǎng)支持環(huán)境界定為外部支持環(huán)境和內(nèi)部支持環(huán)境，外部支持環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境、人才支持環(huán)境和產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；內(nèi)部環(huán)境包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)狀況、技術(shù)支持狀況、人力資源管理狀況和質(zhì)量管理狀況。研究結(jié)果表明內(nèi)部支持環(huán)境因素對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性有更顯著的影響，其中人力資源管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和質(zhì)量管理是三個(gè)最主要影響因素；外部支持環(huán)境因素中的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境卻對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)性有負(fù)相關(guān)影響。夏佳佳（2011）的研究結(jié)果表明償債能力和財(cái)務(wù)杠桿是影響我國(guó)通信設(shè)備企業(yè)成長(zhǎng)性的主要因素。

綜上可見(jiàn)，現(xiàn)有文獻(xiàn)研究對(duì)小微型企業(yè)成長(zhǎng)性的影響因素主要集中在尋找企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)外部環(huán)境因素考慮不夠。評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)引入不多。為此，應(yīng)進(jìn)一步綜合考慮企業(yè)外部環(huán)境因素，引入企業(yè)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)核算三大指標(biāo)相融合的全面評(píng)價(jià)小微型企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)體系。

3小微型企業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題研究評(píng)述

3.1國(guó)外關(guān)于小微型企業(yè)發(fā)展問(wèn)題的研究

中小企業(yè)發(fā)展滯后是俄羅斯經(jīng)濟(jì)的突出問(wèn)題。盡管歷屆政府提出了一系列支持的政策措施，但沒(méi)有根除這一現(xiàn)象。鄭羽、蔣明君（2008）在《普金八年：俄羅斯的復(fù)興之路（2001—2008）》中對(duì)其原因做出了具體的解釋，主要包括以下幾方面：一是小企業(yè)法律欠缺；二是行政性的障礙（行政檢查頻繁、企業(yè)注冊(cè)程序、許可證管理制度等）是中小企業(yè)需要加以解決的另一個(gè)突出問(wèn)題。亞辛、切夫連科、伯葉夫以及舍斯托皮奧羅夫（2005）在《俄羅斯小企業(yè)：過(guò)去、現(xiàn)在和將來(lái)》中認(rèn)為政府在各方面過(guò)多的管制中小企業(yè)或過(guò)多的苛捐雜稅，這些因素都制約中小企業(yè)的發(fā)展；三是資金籌集問(wèn)題是影響俄羅斯中小企業(yè)發(fā)展的更大障礙；四是其他一些因素制約中小企業(yè)發(fā)展，比如：在公用設(shè)施和電網(wǎng)方面，政府制定較高費(fèi)用，嚴(yán)格限制小企業(yè)。

3.2國(guó)內(nèi)關(guān)于小微型企業(yè)發(fā)展問(wèn)題的研究

小微型企業(yè)由于規(guī)模偏小、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱、融資困難、成本管理落后等原因，其發(fā)展面臨著諸多的困難。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)小微型企業(yè)發(fā)展問(wèn)題的研究主要集中在融資問(wèn)題、稅收政策或者制度不合理分析兩個(gè)方面。

（1）融資問(wèn)題。

舒威（2011）認(rèn)為由于小微型企業(yè)資本和技術(shù)構(gòu)成偏低、創(chuàng)業(yè)資本和營(yíng)運(yùn)資本比較匾乏、資信程度不高，因此籌措資金十分困難。并且在融資過(guò)程中由于融資渠道窄、內(nèi)源性融資占比高，外源性融資規(guī)模小、期限短、結(jié)構(gòu)不合理，造成融資成本高，嚴(yán)重阻礙了小微型企業(yè)的發(fā)展。王興娟（2012）認(rèn)為小微型企業(yè)融資難主要受?chē)?guó)家扶持政策不到位、商業(yè)銀行的信貸政策約束、民間融資比例高、風(fēng)險(xiǎn)大、融資成本居高不下等因素的制約。高攀（2013）認(rèn)為小微型企業(yè)發(fā)展的融資問(wèn)題十分突出，融資問(wèn)題主要體現(xiàn)在存在缺乏抵押或擔(dān)保、貸款利率過(guò)高、融資機(jī)構(gòu)不太重視小微型企業(yè)以及小微型企業(yè)違約率太高。李強(qiáng)、劉靜（2012）認(rèn)為融資難還體現(xiàn)在金融產(chǎn)品不足、誠(chéng)信體系滯后。

（2）稅收制度不合理。

安體富、楊金亮（2012）指出我國(guó)尚未制定針對(duì)微型企業(yè)的稅收政策，存在問(wèn)題的稅收主要是增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅。增值稅問(wèn)題主要體現(xiàn)在：商業(yè)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)仍顯偏高；增值稅起征點(diǎn)偏低；一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不盡合理；增加中小企業(yè)資金占用；個(gè)別出口退稅規(guī)定有歧視之嫌。營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題主要體現(xiàn)在：營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定僅限于個(gè)人；金融業(yè)稅收規(guī)定使中小企業(yè)融資更難；小額貸款公司稅收負(fù)擔(dān)較重。所得稅問(wèn)題主要體現(xiàn)在：小微型企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度偏?。恍∥⑿推髽I(yè)的所得稅率仍顯偏高；企業(yè)所得稅核定征收會(huì)加重中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；稅收優(yōu)惠不盡使用；獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)稅負(fù)可能會(huì)加重；重復(fù)征稅會(huì)抑制投資積極性。趙濤（2012）認(rèn)為現(xiàn)行小微型企業(yè)稅收政策制定和執(zhí)行方面存在的問(wèn)題主要包括：一是小微型企業(yè)仍處稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重的稅制環(huán)境，二是小微型企業(yè)資格認(rèn)證“門(mén)檻高”，三是核定征收企業(yè)所得稅的小微型企業(yè)喪失享受稅收優(yōu)惠的資格，四是支持小微型企業(yè)的稅收政策缺乏統(tǒng)一性，五是現(xiàn)行政策培育小微型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不足，六是稅收優(yōu)惠數(shù)額吸引力不大。

綜上研究表明，小微型企業(yè)發(fā)展問(wèn)題主要受外部環(huán)境的制約而產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)自身不足考慮不夠。企業(yè)自身是發(fā)展之根本，為此，在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，應(yīng)注重企業(yè)自身的不足的研究，同時(shí)，探索外部環(huán)境優(yōu)化的措施，綜合企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境研究小微型企業(yè)發(fā)展所面臨的問(wèn)題。

4現(xiàn)有研究缺陷與最新發(fā)展趨勢(shì)

我國(guó)小微型企業(yè)目前處于發(fā)展困難之期，不管是企業(yè)自身，還是外部政策制度都存在不足。另外，對(duì)小微型企業(yè)的研究比較單一?？傮w而言，目前對(duì)小微型企業(yè)的研究在理論上還沒(méi)有構(gòu)架起成熟的框架，評(píng)價(jià)指標(biāo)上主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，指標(biāo)不夠全面，因此研究結(jié)論的普適性和深度受到了限制。未來(lái)小微型企業(yè)的研究將會(huì)有什么趨勢(shì)，筆者認(rèn)為有以下兩個(gè)方面：

第一，對(duì)影響因素的分析要全面。在考察小微型企業(yè)成長(zhǎng)性影響因素時(shí)，不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)融資和稅收制度外部環(huán)境，還應(yīng)考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政府政策等企業(yè)外部環(huán)境因素，更應(yīng)該注重分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的制約因素。

第二，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取要綜合。對(duì)于小微型企業(yè)成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取不僅僅局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)該引入統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建全面綜合的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

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