淺析財務(wù)內(nèi)部控制

趙艷華

摘? 要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的各種風險增多，受到的影響也加深，此時更要重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)規(guī)避風險的重要作用。內(nèi)部控制對于企業(yè)正常運行具有重要意義，財務(wù)內(nèi)部控制更是企業(yè)生存的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因而有必要對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制進行深入分析與探索。

關(guān)鍵詞：財務(wù);內(nèi)部控制;建議

一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題分析

（一）企業(yè)未充分重視對財務(wù)內(nèi)部控制。在實際工作中，我國的大部分企業(yè)往往忽視這些內(nèi)部財務(wù)控制的重要問題，我國的大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制機制的不完善，企業(yè)的內(nèi)部控制的能力不足，從而影響企業(yè)的正常的運行。部分單位負責人對內(nèi)部會計控制缺乏足夠的重視，導致一些企業(yè)內(nèi)部控制失效。

（二）監(jiān)督企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。企業(yè)僅是為了應付上面單位的檢查，沒有認真的執(zhí)行和監(jiān)督。例如，多數(shù)企業(yè)在具體執(zhí)行內(nèi)部控制的制度上，經(jīng)常發(fā)生權(quán)責不清情況，企業(yè)高層和員工之間缺乏明確的責任界定，相互制約的機制尚不健全。同時企業(yè)并未積極主動執(zhí)行、維護及改善內(nèi)部控制制度，最終只是將企業(yè)內(nèi)部控制變成了一種應付有關(guān)部門檢查的方式。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責混亂。目前很多企業(yè)經(jīng)營權(quán)逐步擴大，導致各種獨斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財務(wù)問題，這就使得內(nèi)部控制無法正常進行。例如部分企業(yè)缺乏相應的財務(wù)操作規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度等常見的基本制度相對不完整;或者盡管有其中幾項制度，在實際工作中也是沒有認真執(zhí)行過。中小企業(yè)在財務(wù)操作過程中也十分不規(guī)范。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋帳的方式記帳等等。這種財務(wù)管理制度上的混亂和財務(wù)操作上的不規(guī)范，使財務(wù)管理的內(nèi)部控制根本無從說起。

（四）財務(wù)人員綜合素質(zhì)較低。一些企業(yè)領(lǐng)導由于不是財務(wù)科班出身，沒有較好的考慮到財務(wù)管理工作，導致缺少財務(wù)管理意識，最后影響單位財務(wù)，致使未能起到財務(wù)管理應有的輔助決策和監(jiān)督控制功能，最終影響到企業(yè)領(lǐng)導在進行企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時發(fā)生偏差，不能在經(jīng)營運作中做出正確的經(jīng)濟決策。

二、改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的幾點策略

（一）建立有效的財務(wù)約束以及激勵機制。內(nèi)部控制的重點是對管理層職權(quán)應用的控制，因而設(shè)置科學合理的財務(wù)約束以及激勵機制對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有重要作用。有效的財務(wù)評價機制以及完善的管理人員尤其是財務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生機制對于財務(wù)人員遵守各種財務(wù)制度，相互監(jiān)督，保護企業(yè)利益，從而有效提高內(nèi)部控制效果具有重要意義。

（二）加強企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性。信息化環(huán)境中的企業(yè)財會系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工財會系統(tǒng)具有較大的區(qū)別，傳統(tǒng)手工財會系統(tǒng)中的很多工作線索，在信息化的財會系統(tǒng)中已經(jīng)不存在了，各種財務(wù)數(shù)據(jù)的處理集中化、電子化，很多文件資料已經(jīng)沒有了紙質(zhì)檔案存儲，這就對財務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性帶來一定程度的隱患。信息化財務(wù)系統(tǒng)在建設(shè)、維修甚至運行過程中都可以被無痕跡數(shù)據(jù)篡改，無授權(quán)人員可能利用系統(tǒng)的缺陷更改各種財務(wù)數(shù)據(jù)，造成企業(yè)財務(wù)損失。所以信息化環(huán)境中企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要重視各種計算機系統(tǒng)的缺陷的補救措施，加強財務(wù)數(shù)據(jù)安全性的保障力度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財務(wù)硬件和軟件。各級財務(wù)人員在進行系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)處理時要有相應的監(jiān)督機制，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計體系。內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，完善的內(nèi)部審計制度能夠有效加強內(nèi)部控制力度。要建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計體系，需要注意的有：首先，強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性，獨立性是確保企業(yè)其它部門或者部分審計對象不會干擾審計工作的正常進行;其次，審計不應僅僅局限于事后審計，也要加強事前、事中審計，只有這樣才能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，采取相應措施，避免較大的損失產(chǎn)生。

（四）提高財務(wù)人員的綜合能力。加強財務(wù)人員的素質(zhì)教育，提高聘用工作人員標準，禁止無證人員上崗，同時還需加強其崗前培訓及在職人員繼續(xù)再教育，使他們熟悉法規(guī)、掌握技能，完全勝任財務(wù)工作。

（五）有效采用全面預算控制。全面預算也屬于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要手段。實行全面預算控制的具體措施是：（1）樹立基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面預算管理思想;（2）建立健全科學的全面預算管理組織機構(gòu);（3）是合理選擇預算編制方法。

綜上所述，企業(yè)不僅要做好上面提的建議，還要加強財務(wù)風險控制，制定風險管理方案、風險管理原則、風險管理策略、風險管理措施，懂得識別財務(wù)風險的方法，健全風險預警系統(tǒng)，關(guān)注利率和匯率的變動，分析企業(yè)的獲利能力、償債能力、運營能力以及成長能力等。只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果最大化。

參考文獻：

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