芻議中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理優(yōu)化

摘 要：在中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，現(xiàn)金流量的作用有著致關(guān)重要作用：企業(yè)現(xiàn)金流量不足，企業(yè)運轉(zhuǎn)就會出現(xiàn)困難，債務(wù)無法償還，有可能會破產(chǎn)。因此，必要而正常的現(xiàn)金流量成為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，重視并不斷優(yōu)化現(xiàn)金流量管理有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運行績效。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);現(xiàn)金流量;優(yōu)化;對策

當(dāng)前現(xiàn)金流量管理成為中小企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，決定著企業(yè)的生存與發(fā)展。然而，很多中小企業(yè)管理人員不重視現(xiàn)金流量指標(biāo)，現(xiàn)金流量管理的職能不能有效地推進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效運轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

一、對現(xiàn)金流量管理認識

現(xiàn)金流量管理基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資融資等活動取得相關(guān)收益而建立的管理體系?，F(xiàn)金流量表，作為企業(yè)編制的反應(yīng)自身一定時期現(xiàn)金流量信息相關(guān)表格，可以成為企業(yè)財務(wù)關(guān)系平衡、財務(wù)活動組織等決策的重要支持。它的具體內(nèi)容包含了涉及到現(xiàn)金預(yù)算分工組織系統(tǒng)的相關(guān)制度和程序，以及關(guān)系到現(xiàn)金流量管理實施的收付和執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)、反映一定時期內(nèi)各系統(tǒng)綜合運行狀況的信息與與報告系統(tǒng)、分析與評價現(xiàn)金流量管理自身的評估系統(tǒng)?，F(xiàn)金流量，是基于收付實現(xiàn)制原則進行計量，和實際資金運動相符，利用現(xiàn)金流量信息來真實反應(yīng)企業(yè)的實際支付、償債、資金周轉(zhuǎn)等方面能力，可以更有效地支持企業(yè)經(jīng)營決策。

現(xiàn)金流量管理是對企業(yè)全范圍、全方位的管理，既有抽象范疇，又有具體事務(wù)管理。企業(yè)進行經(jīng)營所需資金主要依托現(xiàn)金流入和供應(yīng)商提供的信用以及靠融資租賃和經(jīng)營租賃獲取的資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)等，這些都是企業(yè)現(xiàn)金流量來源。而企業(yè)現(xiàn)金流量既包含企業(yè)現(xiàn)金使用，也包含顧客信用。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)是資金周轉(zhuǎn)的核心，企業(yè)要想進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須先投入必要的現(xiàn)金，這種必要的現(xiàn)金使用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理需要，而這些投入的現(xiàn)金最終結(jié)果為現(xiàn)金流量展示的報酬，并為企業(yè)的資金繼續(xù)循環(huán)奠定基礎(chǔ)，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可以持續(xù)進行的原因和目的。

企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利暢通的關(guān)鍵是企業(yè)現(xiàn)金流順利和暢通，現(xiàn)金流量管理水平高的企業(yè)，其資金周轉(zhuǎn)必然科學(xué)合理?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的主要對象就是資金運轉(zhuǎn)，而資金運轉(zhuǎn)實質(zhì)就是現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量管理必然成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的中心內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營上規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營市場地位的改變、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等，均依賴于大量現(xiàn)金需求和現(xiàn)金流量的科學(xué)管理。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀分析

1.缺乏較強的現(xiàn)金流量管理觀念

當(dāng)前，一些中小企業(yè)忽視現(xiàn)金流量管理，企業(yè)管理者對現(xiàn)金流量管理的重要性認識不清，片面追求企業(yè)盈利，利潤成為衡量中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的單一參數(shù)，而對于實際業(yè)績質(zhì)量未引起足夠重視，現(xiàn)金流量的導(dǎo)向作用沒有得到很好發(fā)揮。中小企業(yè)缺乏規(guī)范的現(xiàn)金流量管理，財務(wù)人員也忽視現(xiàn)金流量管理，直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量表錯漏百出，這樣更不能有效支持企業(yè)經(jīng)營決策。因此，中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理實踐比較滯后和被動。

2.尚未建立完備的現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度

因為缺乏較強的現(xiàn)金流量管理觀念，中小企業(yè)僅在企業(yè)日常經(jīng)營層面實施了現(xiàn)金流量管理，并未達到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層次，現(xiàn)金流量管理內(nèi)容僅局限于簡單的現(xiàn)金預(yù)算、日常流量監(jiān)控等。如此，導(dǎo)致許多中小企業(yè)尚未建立完備的現(xiàn)金流量預(yù)算制度，一些企業(yè)雖然建立了這些制度，但生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)中實施主觀性強，制度經(jīng)常變。因此，中小企業(yè)缺乏完整、科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)算計劃，該計劃中企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目的沒有得到認真考慮，該計劃也沒有進行量化評估和科學(xué)分析，企業(yè)資金管理相當(dāng)不合理。

3.監(jiān)控營運資金力度不夠

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所需的全部資金，有很大部分是營運資金，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理必然密切聯(lián)系這些營運資金。營運資金周轉(zhuǎn)快且表現(xiàn)形式變化頻繁，一些中小企業(yè)對營運資金未做認真計劃，企業(yè)營運資金需求總量也沒有科學(xué)預(yù)測，營運資金循環(huán)不科學(xué)合理，因而企業(yè)現(xiàn)金流量管理績效甚差。況且，這些現(xiàn)金流量管理缺乏科學(xué)方法，偏重于事后處理，沒有事中合理監(jiān)控和事前的科學(xué)預(yù)測。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理優(yōu)化策略

1.強化現(xiàn)金流量的科學(xué)管理

首先，中小企業(yè)管理者要加強學(xué)習(xí)，用先進的管理思想和理念充實自己，強化自身現(xiàn)金流量的風(fēng)險管理思想。這體現(xiàn)在：企業(yè)管理人員應(yīng)認識到現(xiàn)金流關(guān)系到企業(yè)方方面面，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和部門的正常運轉(zhuǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的大趨勢?；鶎迂攧?wù)管理人員也應(yīng)掌握財務(wù)管理業(yè)務(wù)知識，全體員工的現(xiàn)金流管理理念要強化，積極推進現(xiàn)金流管理工作的效率和質(zhì)量。

其次，強化中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理落實，為科學(xué)投資決策提供支持。中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展，離不開現(xiàn)金流量管理，這體現(xiàn)在：生產(chǎn)經(jīng)營資金安全性問題、資金循環(huán)周期縮小問題、資金應(yīng)用效率問題等都需要現(xiàn)金流量管理來有效解決，現(xiàn)金流量管理的績效關(guān)系到中小企業(yè)管理水平的高低和管理績效的好壞。為此，中小企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定現(xiàn)金流量預(yù)算，監(jiān)控和評估現(xiàn)金流量應(yīng)立足于企業(yè)現(xiàn)金流的進與出，現(xiàn)金流量管理實施過程中應(yīng)與預(yù)算管理科學(xué)結(jié)合，現(xiàn)金流量管理的執(zhí)行效果和約束作用要強化，現(xiàn)金流量預(yù)算管理的執(zhí)行要細化。這樣，業(yè)務(wù)預(yù)算中財務(wù)預(yù)算的調(diào)節(jié)和監(jiān)控能力得到有效提升，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)可以優(yōu)化，借助統(tǒng)一調(diào)度資金促進資金使用效率提高。

最后，企業(yè)監(jiān)控和調(diào)度日?，F(xiàn)金流量應(yīng)從企業(yè)整體出發(fā)，促進現(xiàn)金流量管理的規(guī)范化和制度化展開，最終借助于這些管理的合力推進使得中小企業(yè)現(xiàn)金流的合理運轉(zhuǎn)。

2.建立完備的現(xiàn)金流量管理信息系統(tǒng)

中小企業(yè)有效實施財務(wù)管理一體化的必要措施之一就是建立現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)。借助于這個管理信息系統(tǒng)，中小企業(yè)可以從自身生產(chǎn)經(jīng)營實際出發(fā)，應(yīng)用當(dāng)代信息技術(shù)，立足于企業(yè)多層組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化基礎(chǔ)上，消減信息傳遞程序，加速信息傳遞速度，提升信息傳遞質(zhì)量。同時，在推廣會計電算化系統(tǒng)基礎(chǔ)上構(gòu)建信息信息實時傳輸體系，整合生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的工作、資金、信息等流動，使中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務(wù)管理的動態(tài)信息能及時準(zhǔn)確傳遞到企業(yè)管理者手中，使企業(yè)管理者借助發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)能集中高效管理中小企業(yè)的各種會計信息，科學(xué)決策。同時，中小企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金流內(nèi)部報告制度。這表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)部責(zé)任部門或單位應(yīng)按時將有關(guān)現(xiàn)金流信息的報告送達，這種內(nèi)部報告不僅涵蓋當(dāng)期現(xiàn)金流量信息，而且涵蓋下期現(xiàn)金流量預(yù)測。現(xiàn)金流信息借助內(nèi)部報告形式，及時、真實反映了中小企業(yè)的現(xiàn)金流動態(tài)情況，為中小企業(yè)現(xiàn)金流的計劃調(diào)配和科學(xué)運用、企業(yè)經(jīng)營狀況評估、經(jīng)營風(fēng)險規(guī)避等提供有力支撐。

3.促進中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)加速

為了促進資金周轉(zhuǎn)效率、質(zhì)量和速度提升，中小企業(yè)應(yīng)從應(yīng)收款和存貨兩處著手強化現(xiàn)金流量管理。首先，科學(xué)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，使之制度化、規(guī)范化，消除壞賬和呆帳，確保企業(yè)資產(chǎn)收益績效。企業(yè)應(yīng)收賬款管理作為信用管理關(guān)鍵，應(yīng)明確專職信用管理人員和應(yīng)收賬款管理部門，基于應(yīng)收賬款順序開展輔助核算，制定實施有效的對賬規(guī)定并管理好應(yīng)收賬款信用，事先科學(xué)分析客戶信用，對應(yīng)收賬款實行全過程管理和監(jiān)控跟蹤，形成具有中小企業(yè)自己特點的應(yīng)收賬款管理體系。這樣，企業(yè)信用風(fēng)險降低和客戶關(guān)系維護的目的都達到了，企業(yè)應(yīng)收賬款長期滯留未歸狀況得到緩解，企業(yè)財務(wù)成本和資產(chǎn)流動性也得到優(yōu)化，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營將會良性循環(huán)。其次，存貨管理能力要提升，存貨擠占資金比例要減少，最優(yōu)存貨儲備要科學(xué)，而這些都需要借助確定最佳經(jīng)濟訂購量、最佳訂貨量和安全庫存量等來實施，從而奠定現(xiàn)金流量控制實施的基礎(chǔ)。

4.構(gòu)建現(xiàn)金流量風(fēng)險預(yù)警體系

現(xiàn)金短缺、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈等問題會使中小企業(yè)營運資金缺乏進而發(fā)生財務(wù)危機，中小企業(yè)就會陷入生產(chǎn)經(jīng)營困難。為此，中小企業(yè)有必要立足于監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流量和自身生產(chǎn)經(jīng)營實際建立一個現(xiàn)金流量風(fēng)險預(yù)警體系。這種現(xiàn)金流量預(yù)警體系，中小企業(yè)應(yīng)安排專職人員和部門負責(zé)，業(yè)務(wù)主要包括構(gòu)建預(yù)警參數(shù)體系、合理評估參數(shù)、合理處理現(xiàn)金流量信息等工作。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)異常狀況，現(xiàn)金流預(yù)警體系應(yīng)能及時科學(xué)評估由此造成的可能損失、風(fēng)險時間發(fā)生概率、可能出現(xiàn)的嚴(yán)重結(jié)果，找出產(chǎn)生這種異常的原因，認清企業(yè)可能遇到的挑戰(zhàn)，跟蹤和認清企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動未注意的現(xiàn)金流風(fēng)險，促使中小企業(yè)及時采取措施，防患于未然，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。同時，強化資金預(yù)算前提下，中小企業(yè)每月應(yīng)進行現(xiàn)金真實流向的評估，定期或不定期形成相關(guān)專門的現(xiàn)金流差異評估、異常評估等報告，為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供支撐。

參考文獻：

[1]劉宏淺.談企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險防范.現(xiàn)代商業(yè)，2013.3

[2]趙燕.論現(xiàn)金流量下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和控制.經(jīng)濟生活文摘，2013.1

作者簡介：熊賢英（1970- ），女，江西南昌人，本科，財務(wù)管理人員，主要研究方向為企業(yè)財務(wù)管理