加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 降低資金風(fēng)險(xiǎn)

董海波+襲朝霞

一個(gè)企業(yè)的衰老死亡主要是從其內(nèi)部開(kāi)始的，要讓企業(yè)取得生存發(fā)展之道就要從內(nèi)部抓起，內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)才得到了各界的重視。資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在，人們無(wú)法回避它、消除它，作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)——資金管理，就要從內(nèi)部控制開(kāi)始，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立健全實(shí)時(shí)、有效的內(nèi)部控制體系，才能降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

一、實(shí)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管理

我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)正處于發(fā)展的初始階段，各子公司在資金管理等方面尚未形成全盤(pán)意識(shí)，實(shí)行分權(quán)管理的條件還不成熟。所以，母公司要對(duì)各子公司進(jìn)行一定程度的集權(quán)管理，使子公司在其控制的范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)。但是為調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性，母公司應(yīng)將子公司的一些日常管理權(quán)下放，而將涉及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)等集中于母公司，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的資金監(jiān)控。

二、全面實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制

為確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范和約束子公司的財(cái)務(wù)行為，降低財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱(chēng)，母公司可以對(duì)下屬子公司財(cái)務(wù)人員實(shí)施集中統(tǒng)一管理。把委派財(cái)務(wù)人員的管理權(quán)統(tǒng)一集中到母公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)對(duì)委派會(huì)計(jì)人員和委派會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作、規(guī)定委派會(huì)計(jì)職責(zé)權(quán)限等事項(xiàng)。母公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加大對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和控制力度，以確保子公司財(cái)務(wù)行為有利于集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、實(shí)行資金收支計(jì)劃指標(biāo)控制制度

強(qiáng)化資金預(yù)算是從根本上保證資金運(yùn)作效率的有效途徑，也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。預(yù)算在企業(yè)管理中處于核心地位，是面向未來(lái)的主要計(jì)劃，主要目的是降低交易成本、減少風(fēng)險(xiǎn)。為了優(yōu)化資源配置，滿(mǎn)足各部門(mén)、各環(huán)節(jié)對(duì)資金的合理需求，控制公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及經(jīng)濟(jì)效益，建立“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的預(yù)算控制體系，健全完善資金運(yùn)營(yíng)管理制度，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)抵押責(zé)任承包，實(shí)行資金收支計(jì)劃指標(biāo)控制制度，對(duì)資金實(shí)行追蹤問(wèn)效管理，減少交易成本，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化。

四、資金集中上存

把分散的資金集中起來(lái)統(tǒng)一管理，子公司主要負(fù)責(zé)資金的日常管理、制定資金內(nèi)部管理辦法、編制資金收支計(jì)劃、組織資金收支平衡、進(jìn)行資金收支業(yè)務(wù)的核算，合理降低子公司資金持有水平。主要是財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理整個(gè)集團(tuán)的資金，具體體現(xiàn)在母公司統(tǒng)一辦理和審批集團(tuán)內(nèi)部的資金結(jié)算、下屬各子公司超過(guò)限額的對(duì)外資金支付、子公司在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)、子公司的資金收支以及子公司間的資金調(diào)劑等事項(xiàng)。

五、建立內(nèi)部牽制制度

主要是對(duì)企業(yè)的資金控制、采購(gòu)控制、銷(xiāo)售收款控制、對(duì)外投資控制等。主要有：對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員、嚴(yán)禁收入不入賬、建立回避制度、嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金、嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章、不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程;不定時(shí)檢查現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)情況等等。

六、建立內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)控制是對(duì)其他控制的再控制，是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)直屬于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視審計(jì)工作是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，在企業(yè)中保持相對(duì)獨(dú)立性，獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，確保審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題能送達(dá)治理層和管理層。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該提高素質(zhì)，寫(xiě)出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計(jì)人員提出的合理性建議。同時(shí)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的配備。

七、建立一支高效高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍

只有不斷地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，才能適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的財(cái)經(jīng)法規(guī)的出臺(tái)。選擇為人正派，工作認(rèn)真細(xì)致，工作不敷衍塞責(zé)的員工加入到財(cái)務(wù)隊(duì)伍中，特別要求出納工作人員，必須具備客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)做到對(duì)票據(jù)進(jìn)行細(xì)心審核，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求如實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，不管對(duì)領(lǐng)導(dǎo)還是一般員工，對(duì)虛開(kāi)、假冒以及名目不符的原始憑證敢于指出，堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo)并及時(shí)上報(bào);對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充并經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字后給予報(bào)銷(xiāo)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制時(shí)，采取將薪酬計(jì)劃與執(zhí)行財(cái)務(wù)集中控制結(jié)果掛鉤等各種措施，切實(shí)發(fā)揮其積極性，以達(dá)到財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的目的。

史學(xué)家湯因比曾說(shuō)過(guò)：“一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族，其衰亡是從內(nèi)部開(kāi)始的，外部力量不過(guò)是其死亡前的最后一擊。”影響企業(yè)發(fā)展的因素很多，20世紀(jì)50年代后，人們對(duì)企業(yè)失敗的原因分析、認(rèn)識(shí)開(kāi)始趨于一致：企業(yè)失敗的主要根源在于內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)而非外部風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成熟和市場(chǎng)開(kāi)放程度的加大，風(fēng)險(xiǎn)己經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn)，作為企業(yè)內(nèi)部管理核心的內(nèi)部控制要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用，必須不斷充實(shí)和發(fā)展，以求跟上市場(chǎng)發(fā)展的步伐，正是基于這個(gè)基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)的概念逐步進(jìn)入了內(nèi)部控制的范圍。資金是每個(gè)企業(yè)開(kāi)展活動(dòng)的基本要素，也是企業(yè)發(fā)展的必備的要素，資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、開(kāi)墾經(jīng)營(yíng)的源泉，沒(méi)有足夠的資金，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)就不可能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，沒(méi)有資金，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也就無(wú)從談起，要通過(guò)各種手段來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免費(fèi)用、損失的發(fā)生。這就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌措資金，對(duì)資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理，降低不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。減輕或避免風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制活動(dòng)的目標(biāo)，各種風(fēng)險(xiǎn)因素是內(nèi)部控制的對(duì)象。所以，企業(yè)要實(shí)施有效的內(nèi)部控制，就要識(shí)別和衡量它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)因素，這是采取有效控制活動(dòng)的依據(jù)和前提，如何防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全適時(shí)、有效的內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵，也是順應(yīng)客觀實(shí)際發(fā)展的必然結(jié)果。endprint