解析企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的方法

摘 要：納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理制度中非常重要的組成部分，可以為企業(yè)的財務(wù)管理提供科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂栈I劃指導(dǎo)?？梢娂{稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中有著十分重要的積極作用，需要進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，以便促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理正常運行。

關(guān)鍵詞：解析;財務(wù)管理;納稅籌劃;方法

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中必不可少的重要組成部分;伴著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，納稅籌劃作為指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理的重要標(biāo)志，貫穿于整個企業(yè)及經(jīng)營活動。但在發(fā)展中，納稅籌劃仍然存在很多問題，需要不斷地探索和完善。本文主要結(jié)合納稅籌劃的特征，通過描述企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用方法，就如何更好地發(fā)揮納稅籌劃的重要作用給予一定的解析。

一、納稅籌劃的概念和特征

納稅籌劃就是企業(yè)針對經(jīng)營狀況，對所設(shè)計的稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)歸納總結(jié)，以最大化節(jié)約納稅金額為目的的活動。也就是說，納稅籌劃旨在通過合理的納稅規(guī)劃達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的效果，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃主要有合法性、導(dǎo)向性、目的性和專業(yè)性等特征。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)實行納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)日常管理中的必備部分，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀以及國家稅收政策的調(diào)整，對納稅進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化管理。

二、納稅籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用方法

1.納稅籌劃在籌資過程中的應(yīng)用方法

籌資是決定企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否合理的重要條件，可以幫助企業(yè)進(jìn)行一系列的企業(yè)經(jīng)營活動，提供足夠的資金支持。也就是說不同的籌資方式的選擇會對企業(yè)的經(jīng)營活動帶來不同的籌資風(fēng)險，所以應(yīng)該謹(jǐn)慎選擇籌資方式。一般來說，按照預(yù)期受益的不同將企業(yè)籌資劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。從節(jié)約稅款的角度考慮，負(fù)債籌資更適合，因為其具有成本投資小風(fēng)險大的特點，相對而言，權(quán)益籌資具有成本高風(fēng)險低的特點。所以說，在企業(yè)籌資過程中應(yīng)該將納稅籌劃引入，使企業(yè)在籌資活動確定籌資成本時，找到最適合的方式，從而有效減少納稅負(fù)擔(dān)。

2.納稅籌劃在投資過程中的應(yīng)用方法

國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，為了鼓勵部分地區(qū)先發(fā)展起來，會對內(nèi)陸地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃的投資項目給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。所以企業(yè)應(yīng)該及時觀察政策的導(dǎo)向，在選擇投資地及投資行業(yè)時，聯(lián)系到國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。同時要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，將地區(qū)、行業(yè)優(yōu)勢充分利用起來，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

3.納稅籌劃在經(jīng)營過程中的應(yīng)用方法

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，必須要提到的是折舊方法。一般來說，不同的折舊方法對成本的影響力度不同，不同的折舊方法對納稅企業(yè)會產(chǎn)生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補(bǔ)償和補(bǔ)償時間會造成早晚不同。其次，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，為企業(yè)帶來最大節(jié)稅效果。經(jīng)營活動中，計價方式的選擇也是至關(guān)重要的。例如材料價格上漲的時候，就需要采用后進(jìn)先出法來進(jìn)行計價。這樣做的好處是本期銷貨成本得以提高，期末存貨成本降低，最終提高了稅后的利潤;相反，材料價格一直很低時，則應(yīng)該采用先進(jìn)先出法進(jìn)行計價。

4.稅收籌劃在利潤分配中的應(yīng)用方法

我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，實行獨立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅納稅申報表，會計報表和其他資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。所以企業(yè)應(yīng)該盡量在期限范圍內(nèi)彌補(bǔ)虧損，達(dá)到節(jié)稅的效果。企業(yè)在分配利潤是要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際進(jìn)行合理的納稅籌劃，追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。又如現(xiàn)金股利和股票股利是企業(yè)進(jìn)行利潤分配的兩種方式。國家稅法明文規(guī)定，企業(yè)要想取得現(xiàn)金股利需要交稅，然而股票股利是免稅的。所以企業(yè)應(yīng)該盡可能的采用股票股利，不僅可以合理進(jìn)行企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，而且對股東來說可以減輕一部分的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。并且企業(yè)采用股票回購取代現(xiàn)金股利的方式，只有當(dāng)股票實際賣出獲得利潤時股東才需要交稅，一定程度上更受到股東的歡迎，對企業(yè)來說可以優(yōu)化股權(quán)資本結(jié)構(gòu)。

5.資產(chǎn)重組中納稅籌劃的應(yīng)用方法

所謂的企業(yè)合并，是指兩個或兩個以上由于資金原因按照法律程序組合成一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。合并企業(yè)是最常見的形式，可采取現(xiàn)金支付或證券支付的方式對被合并公司進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償。采用現(xiàn)金支付和股票支付的區(qū)別在于現(xiàn)金支付時，被合并公司需要立即納稅，而采取股票支付時，被合并公司可以等股票出售時才計算盈利和損失。納稅籌劃在進(jìn)行企業(yè)清算時，應(yīng)該按照國家的稅法規(guī)定，選擇合理的清算期，以此來減輕企業(yè)的財政壓力，達(dá)到為企業(yè)減輕稅負(fù)的效果。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)要想在如此激烈的市場競爭中脫穎而出，要提高風(fēng)險意識，準(zhǔn)確理解和遵循稅法，對企業(yè)財務(wù)管理制定好納稅籌劃工作，以幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。有效的財務(wù)管理，可以為企業(yè)的經(jīng)營活動提供更好的資金支持，促進(jìn)企業(yè)在以后的經(jīng)營中達(dá)到創(chuàng)收的目標(biāo)。

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作者簡介：齊杰（1977.02- ），籍貫：遼寧錦州，現(xiàn)在職稱：中級會計師，發(fā)展方向：高級會計師endprint