關(guān)于稅收征管轉(zhuǎn)型的探討

張文博

摘 要：首先分析了我國現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題，如征管目標(biāo)認(rèn)識存在誤區(qū)、稅收征管信息化滯后、稅源監(jiān)控乏力、納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位等；然后剖析了這些問題對稅收征管帶來的不良效應(yīng)，明確了稅收征管轉(zhuǎn)型的原因，最后針對這些問題，提出了稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路。

關(guān)鍵詞：稅收征管模式；稅收征管轉(zhuǎn)型；思路

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0201-02

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析

在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責(zé)于專管員一身的征管模式。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國家稅務(wù)總局針對稅收征管實(shí)際工作中存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強(qiáng)化管理”4個字，形成了“34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

應(yīng)當(dāng)說，現(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）征管目標(biāo)認(rèn)識存在誤區(qū)

對于稅收征管目標(biāo)，長期以來存在兩種認(rèn)識上的誤區(qū)：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識上的錯誤，造成重收入、輕法治。

（二）稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計算機(jī)的核算功能，計算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

（三）稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對集中，一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

（四）納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位，認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)性服務(wù)上，重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)性服務(wù)的內(nèi)容。二是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢。在納稅服務(wù)時間上，基本只限于8個小時工作日內(nèi)，不能滿足工作時間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)。在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務(wù)體系。

二、 現(xiàn)行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應(yīng)

（一）稅收遵從度低

當(dāng)前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關(guān)資料顯示，目前我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個人為90%。另外，近年來我國稅收領(lǐng)域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴(kuò)大的趨勢。有關(guān)資料顯示，僅在2012年由公安部國家稅務(wù)總局聯(lián)合部署為期6個月的“破案會戰(zhàn)”專項整治行動中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。其中，立案數(shù)、破案數(shù)分別是2011年立、破案總數(shù)的1.7倍和1.6倍。

（二）納稅人滿意度不高

2010年，國家稅務(wù)總局委托第三方機(jī)構(gòu)對全國省會城市（不含西藏拉薩）和計劃單列市的20700戶納稅人和138個國稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行服務(wù)滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅程序、規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務(wù)、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時間、法律救濟(jì)以及納稅人的需求與建議等。調(diào)查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進(jìn)行。據(jù)悉，本次全國納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。

（三）征稅成本不降反升

管理機(jī)構(gòu)職能設(shè)置重復(fù)，人力資源配置不合理，必然導(dǎo)致人力、財力、物力資源的巨大浪費(fèi)與耗損，造成征收成本的虛高。據(jù)權(quán)威部門數(shù)據(jù)顯示，在1994年我國實(shí)行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進(jìn)一步達(dá)到5%～8%。endprint

（四）稅款流失嚴(yán)重

偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據(jù)有關(guān)部門推算，我國每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應(yīng)納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。

三、稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路

（一）以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)

專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內(nèi)容。推進(jìn)專業(yè)化管理，就是要對管理對象進(jìn)行科學(xué)分類，對管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級管理。在對納稅人進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，對不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等涉稅事項進(jìn)行管理，同時將管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人，可適當(dāng)提升管理層級，開展專業(yè)化團(tuán)隊式的分析、評估和稽查。對中小企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行管理。對個體工商戶可實(shí)施委托代征的社會化管理。對個人納稅人要加強(qiáng)源泉控管。此外，還需切實(shí)加強(qiáng)國際稅收管理體系建設(shè)，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。

（二）以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)

重點(diǎn)稅源是新的稅收征管模式所強(qiáng)調(diào)的主體對象。重點(diǎn)稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經(jīng)營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時，通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，可以推斷地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點(diǎn)，為稅收征管決策提供依據(jù)。因此，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的目標(biāo)。通過落實(shí)重點(diǎn)稅源風(fēng)險管理制度，對重點(diǎn)稅源戶管理引人風(fēng)險管理機(jī)制。著重抓稅源流失風(fēng)險大的問題和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。通過完善重點(diǎn)稅源管理體系、調(diào)整管理職能權(quán)限、理清各層級事權(quán)職責(zé)，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過完善重點(diǎn)稅源管理辦法，做好重點(diǎn)稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點(diǎn)稅源分析，充分挖掘重點(diǎn)稅源潛力，提高征管質(zhì)量。

（三）以信息化為支撐

信息化建設(shè)是新的稅收征管模式的技術(shù)基礎(chǔ)。充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)上運(yùn)行。充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進(jìn)行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務(wù)，對稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行前瞻性的研究和設(shè)計，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合。

（四）優(yōu)化服務(wù)

納稅服務(wù)作為稅收征管新模式的內(nèi)在要求，貫穿于整個稅收征管活動始終。納稅服務(wù)質(zhì)量，直接關(guān)系到稅收征管質(zhì)效。規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)，制定全國統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，如明確限時服務(wù)項目及限時標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定預(yù)約服務(wù)對象及范圍等，實(shí)行全國統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調(diào)、統(tǒng)一配置。增強(qiáng)納稅服務(wù)功能，完善服務(wù)管理制度，從工作內(nèi)容、服務(wù)環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負(fù)，實(shí)現(xiàn)由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮社會機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)中的作用，逐步構(gòu)建和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法服務(wù)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)有償代理服務(wù)、社會化組織援助服務(wù)相結(jié)合的多元化、社會化納稅服務(wù)體系。

（五）加強(qiáng)評估

納稅評估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應(yīng)對風(fēng)險的重要方法。明確納稅評估工作的主要任務(wù)、工作職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、執(zhí)法權(quán)限、操作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律等方面的內(nèi)容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。規(guī)范納稅評估業(yè)務(wù)流程，通過各個評估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評估的全過程，確保評估工作規(guī)范、有序進(jìn)行。改進(jìn)納稅評估方法，逐步健全評估模型，細(xì)化指標(biāo)體系，深人研究相關(guān)稅種之間的聯(lián)系，有效排查風(fēng)險點(diǎn)?？偨Y(jié)部分地區(qū)經(jīng)驗，適當(dāng)上收納稅評估的管理層級，開展專業(yè)化團(tuán)隊式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質(zhì)量。

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[責(zé)任編輯 柯 黎]endprint