基于風險導(dǎo)向探析銀行內(nèi)部審計

章惠萍

摘要：隨著審計環(huán)境的不斷變化，風險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N全面的審計方法被銀行所接受。本文分析了銀行內(nèi)部審計的問題，提出基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計可以提高銀行內(nèi)部審計效果，進而提出發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的具體建議。

關(guān)鍵詞：風險導(dǎo)向?qū)徲?商業(yè)銀行 內(nèi)部審計

在一個國家的金融體系中，商業(yè)銀行在金融業(yè)的發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行的地位決定了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的地位，我國入世貿(mào)以來，商業(yè)銀行面臨的生存挑戰(zhàn)越來越強烈，為了提高核心競爭力，其不得不高度重視內(nèi)部審計的科學(xué)性與規(guī)范性，通過科學(xué)化、系統(tǒng)化的方法來實現(xiàn)商業(yè)銀行增值目標。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計還存在許多問題，值得我國關(guān)注和深入研究。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種全新的審計模式，它能夠?qū)︼L險作細致而全面的分析，將風險分成不同等級，以技術(shù)手段來降低、控制風險，使企業(yè)更接近既定的戰(zhàn)略目標。本文就風險導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計進行探討，以期為商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新提供建議。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展及存在問題

我國內(nèi)部審計的建立無論是目的還是方式，都與歐美發(fā)達國家存在顯著區(qū)別。西方銀行內(nèi)部審計以銀行的生存和發(fā)展為前提，是建立在競爭關(guān)系基礎(chǔ)上的，經(jīng)歷了財務(wù)審計到管理審計的過程。而我國則不然，我國的銀行內(nèi)部審計是通過行政手段建立的，主要將經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計作為審計工作的中心，所以審計程序、操作方法等都帶有顯著的政府烙印，履行了政府審計的職能。隨著市場經(jīng)濟程度的不斷加深，我國金融業(yè)的發(fā)展瓶頸日益顯著，金融行業(yè)改革的呼聲愈來愈多。近年來我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革取得了很大進展，審計內(nèi)容從會計報表擴展到檢查銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營、信貸資產(chǎn)質(zhì)量，再到關(guān)注銀行風險，審計內(nèi)容不斷豐富化；審計手段也有傳統(tǒng)人工向計算機轉(zhuǎn)變。雖然我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革取得卓越成就，但與金融業(yè)發(fā)展水平以及國際銀行內(nèi)部審計水平相比，依然任重道遠。具體問題有：對內(nèi)部審計重視不夠。內(nèi)部審計作用能否發(fā)揮很大程度上取決于商業(yè)銀行的管理層，特別是領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度。管理層重視內(nèi)部審計工作，它就會朝著良好的方向發(fā)展，就會形成一個健康發(fā)展的良性循環(huán)；反之，內(nèi)部審計的監(jiān)督與控制作用就無法發(fā)揮，甚至可能導(dǎo)致銀行向畸形方向發(fā)展；缺乏成熟的內(nèi)部審計規(guī)范體系。一是缺乏具體指導(dǎo)銀行業(yè)內(nèi)部審計工作方面的實務(wù)準則，銀行內(nèi)部審計的規(guī)范化和實用化還存在不小的差距。二是內(nèi)部審計工作規(guī)范不完善，如權(quán)威性不夠，功能和職責欠缺，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低；審計的內(nèi)容不夠全面。一般來講，商業(yè)銀行內(nèi)部審計包括內(nèi)部控制有效性審計和內(nèi)部控制運行方面的審計，還有定量和定性的評價以及經(jīng)營風險、財務(wù)報表、經(jīng)營管理信息的可靠性和及時性。但如風險評估、為客戶提供咨詢以及金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新等方面還存在不足。此外，商業(yè)銀行計算機審計制度也不夠完善；內(nèi)部審計人員素質(zhì)較差。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)化和電子化的發(fā)展，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通專業(yè)，還要在各個方面均衡發(fā)展。雖然《內(nèi)部審計章程》對內(nèi)部審計人員作了一些規(guī)定，但由于各種因素的影響，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍較低，無法滿足網(wǎng)絡(luò)信息時代的要求。

二、商業(yè)銀行實施風險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/p>

商業(yè)銀行面臨的風險越來越大。在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的大背景下，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境變得越來越復(fù)雜，經(jīng)營風險也愈來愈大。為了能夠適應(yīng)市場環(huán)境變化，商業(yè)銀行就必須不斷改革創(chuàng)新，如加大計算機技術(shù)及信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用；商業(yè)銀行自身也要適應(yīng)體制變化，而創(chuàng)新的同時無形當中又給商業(yè)銀行帶來了新的風險。所以說，商業(yè)銀行實施基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計也是自身發(fā)展的要求；風險導(dǎo)向內(nèi)部審計具有獨特的作用。商業(yè)銀行風險具有傳遞性，即一個部門疏于風險管理可能將結(jié)果傳遞到其它部門，所以風險不是由這個部門承擔，而是由整體銀行來隨擔。對風險的識別、防范和控制要統(tǒng)觀全局，所以風險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)揮著極其重要的作用；風險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄谔岣邔徲嬞|(zhì)量。風險導(dǎo)向?qū)徲嫃闹贫▽徲嫴呗蚤_始就與商業(yè)銀行的經(jīng)營決策緊密聯(lián)系，審計方案往往是以幾個重大風險綜合為導(dǎo)向，從審計范圍、審計重點到審計測試與評價，自始至終都與組織目標相一致、針對性強，保證和提高了審計質(zhì)量。

三、商業(yè)銀行運用風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議

（一）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風險管理作用

商業(yè)銀行要充分意識到風險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N更先進的審計模式，無論系統(tǒng)理論還是從戰(zhàn)略意義上都有重大的進展?，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計模式應(yīng)當引起商業(yè)銀行管理者的認可和關(guān)注。所以，商業(yè)銀行除了不斷完善內(nèi)部控制制度和強化內(nèi)部控制效果外，還要擔負起挖掘風險、降低風險和轉(zhuǎn)移風險的工作重任，通過建立有效的風險管理措施，來實現(xiàn)商業(yè)銀行制定的戰(zhàn)略目標。商業(yè)銀行要不斷更新理念、轉(zhuǎn)變角色，在借鑒國際先進經(jīng)驗基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）建立一套行之有效的內(nèi)部審計規(guī)范

商業(yè)銀行應(yīng)建立起一套完善的、規(guī)范的內(nèi)部審計模式，審計人員在制定審計計劃上要以風險為導(dǎo)向，考慮經(jīng)營風險、日常管理和內(nèi)部控制，對項目風險進行細致分析與評估，以確定此項目；在制定具體項目時，要加強對重點風險的監(jiān)控與防范，從而使具體模式起到指導(dǎo)審計項目的作用，從而建立和健全完善的商業(yè)銀行風險導(dǎo)向?qū)徲嬕?guī)范模式。

（三）提高內(nèi)部審計人員的風險管理技能

雖然風險導(dǎo)向?qū)徲嫴皇切吕砟?、新理論，但在我國才處于剛剛起步階段，所以說是一項比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獙︺y行事項及業(yè)務(wù)進行深入了解與評估，同時也對審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員必須不斷強化業(yè)務(wù)知識，不僅要懂審計專業(yè)知識，還要有豐富的風險管理經(jīng)驗和嫻熟的計算機應(yīng)用能力，通過專業(yè)知識與技能來降低銀行經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效率。在提高內(nèi)部審計專業(yè)素質(zhì)的同時，還要加強審計人員出職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，使他們產(chǎn)生責任感和使命感，全心全意為銀行服務(wù)。

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