基層行對內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的要求

江春蘭

[提要] “為組織增加價值”是央行內(nèi)審轉型全面深化的核心價值取向，目前基層行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力不能完全滿足內(nèi)審轉型深化的需求，加強內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力建設是基層行內(nèi)部審計部門亟待研究和解決的問題。

關鍵詞：內(nèi)部審計；增加價值；內(nèi)審人員；能力要求

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年9月16日

人民銀行內(nèi)審轉型全面深化的核心價值取向，就是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化，而內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，是內(nèi)部審計增加組織價值的根本保證。因此，加強基層行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力建設，實現(xiàn)內(nèi)部審計對完善組織治理和增加組織價值的作用，是基層行內(nèi)審部門亟待研究和解決的問題。

一、內(nèi)部審計對專業(yè)勝任能力的要求

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在內(nèi)部審計職業(yè)實務準則中指出：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估和改進風險管理，控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標”。由此可見，內(nèi)部審計在對完善組織治理和增加組織價值方面將扮演著重要的角色。

根據(jù)中國內(nèi)部審計相關準則和規(guī)定，內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)體系三個部分組成。具體應包括具備必要的學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保證和提高專業(yè)勝任能力，內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往能力，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。

二、基層行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀

內(nèi)部審計的最終目的是為組織增加價值。然而，基層行內(nèi)審人員現(xiàn)有的專業(yè)勝任能力還不能完全滿足內(nèi)審轉型深化的需求，成為制約內(nèi)部審計實現(xiàn)完善組織治理和增加組織價值的掣肘。

（一）內(nèi)審人員的審計理念更新不夠。目前，基層行少數(shù)內(nèi)審人員還持有以差錯糾弊為目標的合規(guī)性審計觀念，審計技術還沿襲傳統(tǒng)的審計方式，新型的審計理念還沒有真正樹立。表現(xiàn)在：一是對審計監(jiān)督與服務的關系認識不足，只是重視審計過程中的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審服務與央行風險管理、內(nèi)部控制治理的職能作用；二是沒有從服務增值的視角幫助被審計單位進行風險提示和完善內(nèi)部控制，轉型深化所需的知識體系尚未形成，難以勝任現(xiàn)代審計要求。

（二）內(nèi)審人員知識結構單一、技能水平欠佳。據(jù)了解，新疆轄區(qū)的部分基層行內(nèi)審人員隊伍結構出現(xiàn)了斷層現(xiàn)象，缺乏計算機、法律等方面的復合型人才，知識老化、技能老化、年富力強的中堅力量不足。例如，吐魯番中支內(nèi)審科（包括事后監(jiān)督中心）現(xiàn)有人員6人，其中高中1人，本科5人（只有一人是全日制本科畢業(yè)）。專業(yè)技能偏低是審計隊伍現(xiàn)狀的一個“軟肋”。導致基層行在審計內(nèi)容上仍滿足于微觀操作層面，而對被審計單位的宏觀管理層面重視不夠，在審計評價上以合規(guī)性為主，對審計對象履行職責的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置的利用與經(jīng)濟性監(jiān)督評價不夠，在審計建議上，仍以就事論事為主，建設性的意見措施不夠。

（三）內(nèi)審人員綜合分析能力和創(chuàng)新意識欠缺。一是某些基層行內(nèi)審人員在運用新型審計模式開展項目時，往往是按部就班，主要精力還是放在收集整理大量的基礎數(shù)據(jù)上，缺乏綜合分析的技能和相關知識；二是缺乏創(chuàng)新精神，較少主動思考審計工作中出現(xiàn)的各種新問題，認真探索問題出現(xiàn)的原因，運用創(chuàng)新思維解決。

（四）部分內(nèi)審人員存在消極畏難情緒，導致責任意識缺失。審計作為監(jiān)督部門，處于被審計對象的對立面，與被審計單位是一對矛盾關系，內(nèi)審人員在審計過程中，有時面臨著被審計部門的阻力與干擾，內(nèi)審的獨立性不夠。例如，評定職稱、職務晉升和評先評優(yōu)都與被監(jiān)督對象的投票有關，所以在開展審計監(jiān)督特別是同級監(jiān)督時，存在著消極畏難情緒，面對審計發(fā)現(xiàn)的問題，有時存在息事寧人的現(xiàn)象，導致審計責任意識缺失，失去了審計工作的嚴肅性。

三、提升基層行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力，實現(xiàn)內(nèi)部審計增加組織價值作用的方法和途徑

在央行內(nèi)審轉型深化的大環(huán)境下，必須盡快提升基層行內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計對完善組織治理和增加組織價值的作用。

（一）切實轉變內(nèi)審人員的思想觀念和審計理念。基層行要把轉變內(nèi)審人員的思想觀念和審計理念作為內(nèi)部審計增加組織價值的突破口。首先，內(nèi)審人員要統(tǒng)一思想，提高認識，準確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，及時調(diào)整內(nèi)審工作定位，樹立內(nèi)部審計必須要從單一監(jiān)督職能向管理與服務多種增值職能轉變的新理念，審計人員的角色定位也要從傳統(tǒng)監(jiān)督為主的“糾錯查弊”角色轉變到監(jiān)督與服務并重的“提建議、找措施、重服務”角色上；其次，審計人員要增強工作的前瞻性，立足發(fā)展，積極拓展新的審計領域，從本單位實際情況出發(fā)，凡是單位需要進行監(jiān)督服務的，內(nèi)審部門都應該積極參與，提供增值型內(nèi)審服務。

（二）牢固樹立創(chuàng)新意識，拓展現(xiàn)代審計方式方法。一是基層行審計人員要牢固樹立創(chuàng)新意識，提高審計創(chuàng)新能力，突破過去“封閉式”審計模式，抓重點、破難點、創(chuàng)亮點，除了要在審計理念、審計手段、審計方式方法上創(chuàng)新外，對審計報告的形式也可進行創(chuàng)新?？梢試L試依據(jù)反映的問題，區(qū)分不同對象，確定不同的角度，有針對性地向有關部門和領導提供不同形式的審計報告，以提高審計成果的利用率；二是嘗試推行審計公告制度，適時公告一些單位職工關注的審計項目，通過對被審計單位發(fā)現(xiàn)的問題及整改落實等情況的公告，既可以發(fā)揮審計監(jiān)督、輿論監(jiān)督的合力作用，又可以提高審計工作的公信力和透明度。

（三）提升審計責任意識，強化內(nèi)審人員交流溝通技巧。審計責任是審計工作的生命線，審計責任缺失，就意味著職業(yè)道德和職業(yè)操守的背離，極易導致審計風險發(fā)生。因此，基層行內(nèi)審人員在審計工作中要徹底打消畏難情緒，知難而上，提升責任意識。

1、審計工作是在黨委的領導下開展工作，依靠黨委的支持和“撐腰”是必不可少的前提條件。要在各個層面加強對內(nèi)審工作性質(zhì)的宣傳，讓全體員工充分了解內(nèi)審工作的重要性和審計部門存在的價值。

2、在審計發(fā)現(xiàn)問題時，不護短、不怕揭丑是審計工作發(fā)揮作用的根本。同時，內(nèi)審人員應提高交流溝通技巧，積極與被審單位進行協(xié)商溝通，注意工作方式方法，有效緩和“審”與“被審”的矛盾，使被審計對象更容易接受審計意見和建議，從而進一步理解審計目的是幫助組織成員有效履行職責，是為組織服務和增加價值的，并非“找茬挑刺”，促使審計項目順利實施。

（四）優(yōu)化內(nèi)審人員知識技能水平，力促綜合分析能力的提高。一是內(nèi)審人員要對照內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力要求，加強新內(nèi)審準則和制度規(guī)范的學習，把學習當成一種工作習慣、一種精神追求，不斷更新知識，及時掌握新技能，努力成為具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務知識和技能的復合型審計干部；二是要通過參加高質(zhì)量的各類審計項目來積累和沉淀，使內(nèi)審人員在實施審計項目的過程中改變傳統(tǒng)的審計思路，將審計重點轉向分析、確認、揭示管理中的高風險區(qū)域，提升組織價值，達到提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，創(chuàng)造性開展工作的能力，切實提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

（五）加強審計隊伍建設，全面提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。一是要牢固樹立“人才強審”的意識，加強審計隊伍建設，建立相應的激勵機制，積極支持內(nèi)審人員參加CIA、CPA等職業(yè)資格考試；二是要嚴把“入”口關，制定詳實的內(nèi)審人員準入標準，嚴格內(nèi)審人員的資格審查，避免將其他業(yè)務崗位不需要的剩余人員安排到內(nèi)審崗位，從而造成隊伍素質(zhì)的“先天不足”；三是打通“出”的通道，運用科學手段，對審計人員的綜合素質(zhì)進行考核評價，堅持“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機制；四是隨著審計信息化進程加快，運用計算機輔助審計方式，已經(jīng)成為現(xiàn)代審計的主要手段，這也是基層行內(nèi)審人員面臨的新挑戰(zhàn)，因此要按照“缺什么，補什么”的原則，轉變觀念，不等不靠，創(chuàng)新學習培訓方式，強化在職培訓的針對性，設計出個性化培訓課程，強化內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提升，不斷為內(nèi)審人員 “充電”，切實提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。