淺析電力勘察單位的預(yù)算管理

包雋驍　陳金龍

摘 要：電力行業(yè)目前正處于開放轉(zhuǎn)型時(shí)期，電力勘察單位與電網(wǎng)企業(yè)分離。在這樣的環(huán)境下，電力勘察單位需結(jié)合生產(chǎn)和發(fā)展的需求，有效組織企業(yè)運(yùn)作和工程的設(shè)計(jì)施工，并在此基礎(chǔ)上做好企業(yè)的預(yù)算工作。對電力勘察單位的精細(xì)化預(yù)算管理展開了討論。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)；電力勘察；預(yù)算管理；精細(xì)化

中圖分類號：F426.92；F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-6835（2014）20-0094-02

隨著國家對電建設(shè)施投入的不斷加大，以電力勘察設(shè)計(jì)為主導(dǎo)的各類企業(yè)也如火如荼地發(fā)展起來，帶動了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。多種投資形式的并存使電力勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)之間的競爭越來越激烈，因此，為了自身的健康發(fā)展和利潤的最大化，電力勘察單位需要在做好預(yù)算管理的前提下，實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營的目標(biāo)。

1 預(yù)算管理的重要性

我國電力勘察單位目前面臨著異常激烈的市場競爭，但同時(shí)也處于一種機(jī)遇和挑戰(zhàn)共存的局面，因此，電力勘察單位應(yīng)盡快建立適應(yīng)市場的內(nèi)部管理體制，在保證質(zhì)量、降低成本的前提下，盡全力滿足客戶的需求。

長久以來，電力勘察單位在預(yù)算管理上一直采用粗放型的管理方式，這種管理方式存在一定的改善空間，因此，怎樣在確保項(xiàng)目符合“三標(biāo)質(zhì)量管理體系”的前提下，深度挖掘、降低成本預(yù)算，使預(yù)算管理精細(xì)化，這是電力勘察單位需要長期考慮的一項(xiàng)課題，也是企業(yè)制勝的關(guān)鍵。

2 預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

經(jīng)過企業(yè)管理實(shí)踐理論的長期發(fā)展，專門為企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的企管體系應(yīng)運(yùn)而生。而我國電力勘察單位的預(yù)算管理起步較晚，這就要求將更多的新的活力注入我國電力勘察設(shè)計(jì)預(yù)算管理工作中。

預(yù)算管理在各企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動中起著極其重要的作用。當(dāng)前，電力勘察單位所采用的業(yè)內(nèi)管理模式基本上與電力企業(yè)是相似的，但與之不同的是，電力勘察單位主要是以發(fā)展項(xiàng)目為核心任務(wù)。在具體的預(yù)算管理過程中，我國電力勘察單位還存在以下幾個(gè)問題。

2.1 預(yù)算模式上的錯(cuò)位

電力勘察設(shè)計(jì)工作非常復(fù)雜，具有典型的項(xiàng)目導(dǎo)向性，在具體開展業(yè)務(wù)時(shí)，沒有固定模式可供借鑒，需要各相關(guān)部門共同合作才能順利推進(jìn)項(xiàng)目的完成。

電力勘察單位要注重預(yù)算管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的統(tǒng)一，不能照搬其他電力企業(yè)的預(yù)算模式。如果采用與電力企業(yè)相同的預(yù)算模式，那么將無法保證企業(yè)資源的優(yōu)化和項(xiàng)目的圓滿完成。

2.2 預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

作為電力勘察單位的預(yù)算日常工作機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會成為電力勘察單位在預(yù)算管理工作中的主要業(yè)務(wù)部門。該部門的人員都是從其他職能部門臨時(shí)抽調(diào)過來的，這些人員平時(shí)都在各自的崗位上工作，只有在執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)才會集合到一起辦公。但是，如果恰逢他們各自崗位上的工作較繁忙時(shí)，要想再集合到一起辦公，就有一定的難度，所以，日常工作只好由不甚精通預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部代為管理，而這樣的不足又迫使各個(gè)部門在季度支出時(shí)臨時(shí)對成本費(fèi)用作出調(diào)整。在這種情況下，預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)徒有虛名。

2.3 預(yù)算編制的方法不科學(xué)

電力勘察單位根據(jù)財(cái)政部和電力主管部門的指令采用“零基預(yù)算”作為預(yù)算編制的方法。這種編制方法雖然在人力、物力上的消耗較為嚴(yán)重，且執(zhí)行起來也有些復(fù)雜，但在實(shí)踐中仍是較為常用的一種方法。它的缺點(diǎn)在于編制不夠細(xì)致、靈活，有些脫離實(shí)際，很難為預(yù)算起到考核的作用?，F(xiàn)有的預(yù)算編制方法主要是以合同為依據(jù)，根據(jù)下半年的收入、支出情況進(jìn)行編制。這種機(jī)械的編制方式存在一定的弊端，即在執(zhí)行編制預(yù)算時(shí)，可能會對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響。

2.4 預(yù)算的執(zhí)行不到位

執(zhí)行預(yù)算的關(guān)鍵點(diǎn)和核心是項(xiàng)目的管理，鑒于項(xiàng)目的導(dǎo)向性，電力勘察單位普遍將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過程歸于各個(gè)職能部門分別管理。

如果預(yù)算的執(zhí)行與項(xiàng)目組脫離，那么，預(yù)算的執(zhí)行很難正常進(jìn)行。由于電力勘察單位未將項(xiàng)目組預(yù)算管理的相關(guān)責(zé)任進(jìn)行明確劃分，致使職能部門之間因某些成本費(fèi)用的分?jǐn)偠霈F(xiàn)矛盾，從而無法較好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

2.5 預(yù)算考核不全面

預(yù)算管理采取增量預(yù)算的方式，這樣得到的數(shù)據(jù)往往與實(shí)際不符，考核也就失去了意義。正確的做法是，應(yīng)該對工作人員和項(xiàng)目組都要進(jìn)行考核，不能只重視對工作人員的考核，卻忽視了項(xiàng)目組，導(dǎo)致企業(yè)利潤難以實(shí)現(xiàn)最大化、項(xiàng)目目標(biāo)無法完成，考核也就成為了一種形式。

3 預(yù)算管理措施研究

全面預(yù)算是一種特殊的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，對預(yù)算期間的經(jīng)營數(shù)據(jù)和貨幣的表現(xiàn)形式進(jìn)行陳述，并協(xié)調(diào)公司的相關(guān)機(jī)制，方可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算將打破職能部門與職能管理的權(quán)限，為企業(yè)進(jìn)行整體服務(wù)。全面預(yù)算主要從以下幾方面來進(jìn)行考量。

3.1 總預(yù)算與項(xiàng)目動態(tài)預(yù)算相結(jié)合

鑒于當(dāng)前預(yù)算管理模式的錯(cuò)位，電力勘察單位需要重新調(diào)整預(yù)算管理模式，總預(yù)算目標(biāo)要靠各個(gè)職能部門通過分解目標(biāo)共同實(shí)現(xiàn)。這種項(xiàng)目的導(dǎo)向性將成為利潤中心實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的執(zhí)行動態(tài)。這種方式能對總預(yù)算目標(biāo)實(shí)行分解，同時(shí)可以配合設(shè)計(jì)單位勘探設(shè)計(jì)的活動要求，具體表現(xiàn)形式如下：①對項(xiàng)目進(jìn)行總預(yù)算的重點(diǎn)是指考核目標(biāo)的完成和執(zhí)行，主要是以單位的貢獻(xiàn)中心和費(fèi)用中心為基礎(chǔ)對責(zé)任中心進(jìn)行的縱向考核。②在對預(yù)算的執(zhí)行過程實(shí)現(xiàn)即時(shí)動態(tài)監(jiān)控考核時(shí)，主要應(yīng)使設(shè)計(jì)單位從利潤中心轉(zhuǎn)向費(fèi)用中心，從動態(tài)預(yù)算的角度將二者統(tǒng)一起來。對于其間出現(xiàn)的預(yù)算差異，要針對問題及時(shí)分析，找到出現(xiàn)差異的原因，并提出整改方案。

利潤中心主要是指具體的項(xiàng)目，同時(shí)也是具有產(chǎn)銷職能的獨(dú)立性收入來源，體現(xiàn)在電力勘察單位的收入來源主要包括勘察和設(shè)計(jì)收入、業(yè)務(wù)咨詢和服務(wù)收入、工程的監(jiān)理和成本收入以及承包費(fèi)用和其他生產(chǎn)過程所產(chǎn)生的費(fèi)用。費(fèi)用中心是指投入與產(chǎn)出未產(chǎn)生緊密關(guān)系的部門。通常來講，這類部門的費(fèi)用與具體的項(xiàng)目是沒有任何關(guān)系的，但是這類部門也不是完全意義上的沒有產(chǎn)出，只是這些產(chǎn)出無法用財(cái)務(wù)指標(biāo)來核算。

3.2 預(yù)算編制

對于項(xiàng)目動態(tài)預(yù)算管理而言，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是實(shí)行實(shí)時(shí)控制，否則，一些費(fèi)用中心的年度預(yù)算在預(yù)算編制過程中將會非常復(fù)雜。這是因?yàn)榇祟愘M(fèi)用中心的年度預(yù)算只能通過零基預(yù)算法來進(jìn)行編制。利潤中心則需要動態(tài)控制，采取項(xiàng)目滾動預(yù)算編制。按照遠(yuǎn)期的預(yù)算編制出粗略預(yù)算，每到一定的時(shí)間段，根據(jù)經(jīng)營成果對預(yù)算執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的變化進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)對下一階段的分期預(yù)算也要進(jìn)行必要的調(diào)整。

3.3 預(yù)算執(zhí)行與控制

在對項(xiàng)目進(jìn)行動態(tài)預(yù)算的執(zhí)行與控制時(shí)，應(yīng)該按月編制，并按照實(shí)際情況，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)，對已經(jīng)完成的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和總目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行比對，通過分析得出目前執(zhí)行的項(xiàng)目預(yù)算存在的偏差，并對未來的項(xiàng)目動態(tài)預(yù)算作出相應(yīng)的調(diào)整。某些項(xiàng)目動態(tài)預(yù)算，必須經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)后方可調(diào)整。

3.4 預(yù)算考核與評價(jià)

企業(yè)在對部門預(yù)算的目標(biāo)和實(shí)施情況進(jìn)行分析時(shí)，具體的考核指標(biāo)需要根據(jù)不同的目標(biāo)來分別設(shè)置，比如可以設(shè)立差錯(cuò)率來完善預(yù)算編制，也可以設(shè)置費(fèi)用增減額度，使之成為費(fèi)用中心的具體指標(biāo)。

4 結(jié)束語

全面預(yù)算是一種需要全員參與的預(yù)算活動，通過預(yù)算編制部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)和指揮，結(jié)合電力勘測單位的實(shí)際情況，經(jīng)過系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行過程，使全面預(yù)算工作得到進(jìn)一步的改善和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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〔編輯：劉曉芳〕