淺談企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用和意義

侯小寧

【文章摘要】

目前，相關(guān)部門將關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到合理的稅務(wù)規(guī)避和稅務(wù)管理籌劃中，他們積極進(jìn)行稅務(wù)改革，以期切實(shí)降低企業(yè)承擔(dān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)國(guó)家稅收的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)改革有著重大意義。

【關(guān)鍵詞】

稅務(wù)會(huì)計(jì)師；企業(yè)作用；分析研究

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展日新月異，而稅收在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，它是企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生的重要依據(jù)，逐漸被企業(yè)提上日程。自從我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以后，現(xiàn)代企業(yè)制度隨之建立起來(lái)，成本約束機(jī)制逐漸受到人們的關(guān)注，企業(yè)開始將著眼點(diǎn)由“增收”轉(zhuǎn)為“增收與節(jié)支”雙向發(fā)展。而且，政府也積極順應(yīng)形勢(shì)變化，在經(jīng)濟(jì)管理模式方面進(jìn)行改革和創(chuàng)新。近年來(lái)，國(guó)家稅制得以健全和完善，稅收征管手段多種多樣，企業(yè)開支中的納稅成本已變得舉重若輕。企業(yè)運(yùn)營(yíng)、稅收法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)掌管等需要專人負(fù)責(zé)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)師恰好是最佳人選，他們熟練掌握著最新會(huì)計(jì)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)政策，能以合理合法的方式降低企業(yè)納稅成本，在現(xiàn)代企業(yè)中起著突出作用。但是就目前實(shí)際情況而言，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)師極其缺乏，部分企業(yè)觀念陳舊，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)缺乏重視。

1 稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為專業(yè)會(huì)計(jì)人才和涉稅會(huì)計(jì)專職崗位，他們的行為必須始終在法律規(guī)范以內(nèi)，主要負(fù)責(zé)貨幣計(jì)量工作，并依據(jù)自己所學(xué)的會(huì)計(jì)學(xué)核算方法和基本理論開展工作，督促納稅人依法納稅，并對(duì)稅收活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，保證納稅人合法權(quán)益和國(guó)家利益不受侵犯。稅務(wù)會(huì)計(jì)師直接對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，涉稅事項(xiàng)必須經(jīng)他們審核批準(zhǔn)，他們一般掌握著扎實(shí)的法律系統(tǒng)知識(shí)和稅務(wù)理論知識(shí)，集中體現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理的職業(yè)化和專業(yè)化特征。

2 企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性

2.1避免稅款的大量流失

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展導(dǎo)致越權(quán)減稅、騙稅、逃稅以及偷稅行為屢禁不止，由此給國(guó)家造成了嚴(yán)重的稅收損失。近年來(lái)的稅務(wù)案件涉稅金額越來(lái)越多，違紀(jì)面加大，而且違紀(jì)案件呈逐年上升趨勢(shì)。企業(yè)順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，設(shè)立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，并且配備了精通會(huì)計(jì)事務(wù)、懂稅法的專門人才，他們能根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅收規(guī)定開展工作，保證稅收計(jì)算以及申報(bào)的合理、科學(xué)，督促企業(yè)積極履行納稅人義務(wù)，為國(guó)家稅務(wù)工作的開展創(chuàng)造了有利條件。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)人員主要負(fù)責(zé)稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)狀況，他們能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)征稅環(huán)節(jié)中的弊端和缺陷，從而向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出解決意見和建議，推動(dòng)稅務(wù)征管的規(guī)范化和法制化，能杜絕國(guó)家稅收的大規(guī)模流失，保障了國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。

2.2企業(yè)能最大限度的追求自身利益

企業(yè)是重要的納稅主體，應(yīng)該責(zé)無(wú)旁貸的履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)，不能只顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)而盲目尋求降低納稅額的方法，不得以任何形式和理由擴(kuò)張費(fèi)用開支范圍、轉(zhuǎn)移銷售收入、亂擠成本、私設(shè)小金庫(kù)、做假賬以及多提專用基金等，明漏實(shí)偷、明拖暗抗等行為更是決不允許。企業(yè)具有獨(dú)立的法人地位，所以它們理應(yīng)承擔(dān)起繳納稅款的義務(wù)，但同時(shí)它們依法享受法律規(guī)定的權(quán)利，包括退稅、免稅以及申請(qǐng)減稅等；可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅問(wèn)題進(jìn)行解答；對(duì)稅務(wù)處罰享有聽證權(quán)利；對(duì)于懲處不服的可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議請(qǐng)求；對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理不滿意者，可以向人民法院提出申訴；有權(quán)向稅務(wù)部門控告或舉報(bào)稅務(wù)人員的違規(guī)行為；企業(yè)可以在政策允許范圍內(nèi)確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和類型，不斷減輕自身的稅負(fù)壓力。

2.3能幫助企業(yè)正確處理好企業(yè)與國(guó)家之間的分配關(guān)系

企業(yè)出于自身利益考慮，為了保證稅收規(guī)定的準(zhǔn)確、完整執(zhí)行，往往會(huì)在相關(guān)的會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)決策。企業(yè)所做的會(huì)計(jì)工作不能單純?yōu)榱瞬焕U稅、少繳稅或者緩繳稅。納稅人要不斷轉(zhuǎn)變思路，樹立納稅責(zé)任感和納稅意識(shí)，切實(shí)處理好國(guó)家和企業(yè)之間的分配關(guān)系。企業(yè)只能在政策允許范圍內(nèi)要求優(yōu)惠待遇。納稅人要與時(shí)俱進(jìn)，牢固樹立避稅意識(shí)，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐。但是就納稅機(jī)關(guān)而言，在實(shí)際的稅務(wù)實(shí)踐中，要勇于自我剖析和批評(píng)，對(duì)于執(zhí)法和立法漏洞做到早發(fā)現(xiàn)、早解決，防止事態(tài)擴(kuò)大。從這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，要強(qiáng)化征納雙方的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和管理意識(shí)，就要建立健全企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)。

3 稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中的現(xiàn)實(shí)作用

3.1納稅籌劃方面

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，享有更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，能夠自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)以及獨(dú)立核算，所以企業(yè)管理者有著極強(qiáng)的主人翁意識(shí)，他們不斷解放思想，加強(qiáng)探索實(shí)踐，以期減少支出，增加收益，為企業(yè)發(fā)展贏取更多資金和實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的最大化。由此可見，納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在納稅籌劃方面起著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，積極出謀劃策，為減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)而努力，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著正規(guī)化的方向推進(jìn)，改進(jìn)企業(yè)的組織形式，不斷提高企業(yè)管理者的納稅意識(shí)；同時(shí)，要大力推進(jìn)納稅籌劃工作的開展，從源頭上杜絕逃稅、偷稅等現(xiàn)象的發(fā)生，并在履行職責(zé)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)稅法漏洞或弊端，積極提出改進(jìn)意見，促進(jìn)稅法完善，保證稅收立法的科學(xué)性和有效性。

3.2體現(xiàn)在稅務(wù)稽查方面

《稅收征管法》指出，稅務(wù)人依法享有職權(quán)，其中就包括對(duì)扣繳義務(wù)人以及納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查。目前，納稅人迫切需要了解稅務(wù)稽查的具體情況以及如何降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為具有理性的納稅人，他們能在法律規(guī)范內(nèi)安排企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分利用好稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)贏取更多的經(jīng)濟(jì)效益。要有效減輕稽查風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)稽查人員與稅務(wù)會(huì)計(jì)師的交流和合作。而要建立起稅務(wù)稽查人員和稅務(wù)會(huì)計(jì)師的和諧友好關(guān)系，必須從以下幾方面著手：

3.2.1稅務(wù)會(huì)計(jì)師在得知稅務(wù)稽查人員即將進(jìn)行稽查時(shí)，要及時(shí)告知單位領(lǐng)導(dǎo)，為了表示對(duì)稽查工作的重視，最好有領(lǐng)導(dǎo)在場(chǎng)。

3.2.2企業(yè)核算制度、納稅申報(bào)表、涉稅資料以及相關(guān)財(cái)會(huì)賬簿等必須提前準(zhǔn)備充分。在時(shí)間充裕的情況下，自己可以先自查，檢查納稅環(huán)節(jié)有無(wú)漏洞或誤差，從而提前改進(jìn)，減少稽查人員的工作量。

3.2.3稅務(wù)稽查人員在到達(dá)企業(yè)進(jìn)行稽查時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要熱情款待，準(zhǔn)確記住稽查人員的職務(wù)、姓名以及單位信息等，當(dāng)出現(xiàn)誤差時(shí)，方便稅務(wù)會(huì)計(jì)師與其取得聯(lián)系。

3.2.4配合稅務(wù)稽查工作的開展，在無(wú)特殊情況的前提下，要盡可能滿足稽查人員要求，例如營(yíng)業(yè)記錄、賬簿、提供涉稅合同、找相關(guān)負(fù)責(zé)人以及復(fù)印資料等，為稽查工作提供便利條件。

3.2.5對(duì)查賬情況進(jìn)行細(xì)致了解，一旦發(fā)現(xiàn)稽查人員結(jié)論與實(shí)際不符，即可提出正當(dāng)?shù)纳暝V理由。但是稅務(wù)會(huì)計(jì)師一定要語(yǔ)氣平緩，盡量用事實(shí)說(shuō)話，從稅法的角度來(lái)論問(wèn)題，避免稅務(wù)稽查人員尷尬。

4 稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備的一般素質(zhì)

4.1掌握十分豐富的稅收相關(guān)專業(yè)知識(shí)

稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)工作人員的要求極高，它要求工作人員具備較強(qiáng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)。所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，掌握豐富的稅法知識(shí)，對(duì)稅種補(bǔ)充規(guī)定、具體規(guī)定以及實(shí)施細(xì)則等充分了解。在具體的工作中，既要從征稅人角度出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)稅收規(guī)定的了解，又要以納稅人的利益為出發(fā)點(diǎn)，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，從而保證財(cái)務(wù)政策的科學(xué)、合理。除此之外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師還要全方位提升綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)貿(mào)易、保險(xiǎn)、金融以及工商等知識(shí)的了解。

4.2及時(shí)掌握最新的稅法政策

我國(guó)稅法不是一成不變的，它經(jīng)歷了多個(gè)層次的立法體制，而且具體的稅收法規(guī)總是隨形勢(shì)變化，稅務(wù)會(huì)計(jì)師假如不注重知識(shí)的更新，極有可能造成法規(guī)過(guò)時(shí)使用。所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分了解各時(shí)期具體的稅務(wù)法規(guī)，保證納稅方案的與時(shí)俱進(jìn)，，從而選擇出最優(yōu)的方案，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

4.3加強(qiáng)溝通和交流

稅務(wù)會(huì)計(jì)師的溝通能力主要體現(xiàn)在兩方面，包括與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的溝通和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的稅務(wù)籌劃方案要取得成功，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批通過(guò)。所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)師面臨著一個(gè)重要問(wèn)題，即如何與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，得到他們的審批許可。也就是說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須具備一定的溝通能力，能以簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)籌劃方案提出的問(wèn)題，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員了解其籌劃思路、操作方法和步驟，贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)的青睞。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師制定的納稅籌劃方案還必須征得單位負(fù)責(zé)人同意。

4.4良好的職業(yè)道德

稅務(wù)會(huì)計(jì)師的精神面貌集中體現(xiàn)在職業(yè)道德上，它是稅務(wù)會(huì)計(jì)師氣質(zhì)和品德的展現(xiàn)。職業(yè)道德涵蓋面廣，但是實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益和自身利益的和諧統(tǒng)一是其根本體現(xiàn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在制定納稅籌劃方案時(shí)，要以法律規(guī)范為準(zhǔn)繩，但是在具體執(zhí)行過(guò)程中常會(huì)遇到涉稅環(huán)節(jié)不清、涉稅事項(xiàng)不明等問(wèn)題，這會(huì)在一定程度上導(dǎo)致籌劃不合法，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)師在這種情況下必須堅(jiān)定立場(chǎng)，堅(jiān)決維護(hù)稅法公正和權(quán)威，不能因私利而置職業(yè)道德于不顧，要時(shí)刻將國(guó)家利益放在首位，自覺(jué)抵制違反稅法的行為。

5 結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)立較好的彌補(bǔ)了日常稅務(wù)工作的不足，有利于進(jìn)一步完善涉稅工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，能切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，完善納稅疏漏。所以，企業(yè)要想取得健康穩(wěn)定發(fā)展就需要設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位。

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