企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討

【文章摘要】

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和整體競爭力存在重大影響，為此本文對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)前的現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，依照內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施原則提出了完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的具體方案。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的是為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、清晰，保證相關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的規(guī)范應(yīng)用和指導(dǎo)而設(shè)立的一項(xiàng)專業(yè)管理制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至整個(gè)企業(yè)競爭力的提升都發(fā)揮著十分重要的作用。

1 目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度雖然在市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的過程中也在不斷的調(diào)整和充實(shí)。但是，市場環(huán)境瞬息萬變，新環(huán)境總是對(duì)舊體制提出挑戰(zhàn)。因此當(dāng)前的控制制度也存在一些不健全的地方。企業(yè)發(fā)展過程中沒有完全認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)制度的重要性是造成制度不健全的一個(gè)重要影響因素。實(shí)施上，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于監(jiān)督會(huì)計(jì)信息、評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供信息和數(shù)據(jù)支持等方面都發(fā)揮著無可替代的作用。為此我們應(yīng)當(dāng)更加充分的認(rèn)識(shí)到這一制度的重要性。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督功能乏力

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重中之重，這項(xiàng)職能對(duì)于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生著重大影響。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中履行這一職能的部門大多設(shè)立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部。這種由自己人監(jiān)督自己人的模式影響了監(jiān)督核算的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，尤其是國有企業(yè)的監(jiān)督管理中出現(xiàn)的一些違規(guī)違法現(xiàn)象，例如資金流失，成本控制低效等現(xiàn)象都是由于會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作的乏力造成的。

1.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理

組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置是根據(jù)工作的需要和控制機(jī)制的原理而設(shè)置的。因此組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與控制機(jī)制就有嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理主要就是表現(xiàn)在組織形式和內(nèi)部機(jī)制的不協(xié)調(diào)不銜接上。對(duì)于組織的層級(jí)制給予特別的強(qiáng)調(diào)和重視，而對(duì)于橫向間的層級(jí)制則沒有給予過多的協(xié)調(diào)機(jī)制。這導(dǎo)致信息橫向流動(dòng)受阻，各部門之間的聯(lián)系聯(lián)動(dòng)機(jī)制不足等問題，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施原則

2.1目標(biāo)的明確性原則

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施必須有一個(gè)明確的目標(biāo)，會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)以服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略為基本目標(biāo)，在這樣的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)致力于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，通過自身功能的實(shí)現(xiàn)不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的功能和效率，在這樣的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)不斷完善在這些方面的基礎(chǔ)性工作，以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2結(jié)構(gòu)的科學(xué)性原則

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有具體的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，而且在這樣的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)注重組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性。會(huì)計(jì)控制只有結(jié)合高效的組織結(jié)構(gòu)才能最終落實(shí)在工作當(dāng)中。

2.3責(zé)任的明確性原則

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制中應(yīng)當(dāng)始終遵循責(zé)任明確的原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有明確的責(zé)任人和控制對(duì)象，為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先對(duì)各項(xiàng)職能規(guī)則進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并且將這些理論上的職責(zé)與現(xiàn)實(shí)中的崗位和人員結(jié)合起來。

3 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

3.1健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提高制度執(zhí)行力

健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度首先應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，規(guī)范流程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性較強(qiáng)的工作，它包括日常資金管理、資產(chǎn)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等各項(xiàng)工作。這些工作的復(fù)雜性對(duì)于會(huì)計(jì)控制也造成了各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如資金挪用、貪污、私設(shè)“小金庫”等都容易造成企業(yè)成本流失和會(huì)計(jì)控制制度的不利。造成這種現(xiàn)象產(chǎn)生的直接原因就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的流程不規(guī)范、不具體。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)管理人員的職責(zé)分工也不明確，經(jīng)常出現(xiàn)一些事沒人管，一些事人人管的現(xiàn)象。為此必須大家加強(qiáng)對(duì)流程控制管理和職責(zé)職能劃分的工作。具體而言，財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部整頓。樹立本部門的所有職責(zé)職能權(quán)限，將這些權(quán)限與現(xiàn)有的人員配置進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，確保每一個(gè)崗位，每一項(xiàng)職責(zé)都有具體的人員擔(dān)當(dāng)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督功能

加強(qiáng)這項(xiàng)功能應(yīng)當(dāng)做好三個(gè)方面的工作，首先對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行重新審核。當(dāng)前在企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的人員資質(zhì)中存在一些不符合相關(guān)規(guī)定的原始憑證。對(duì)于這些憑證與個(gè)人資質(zhì)不對(duì)等的現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)下大力氣治理，確保人員的業(yè)務(wù)能力與工作崗位之間完全對(duì)稱。其次要加強(qiáng)會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告工作。對(duì)于偽造會(huì)計(jì)賬簿、編造會(huì)計(jì)報(bào)告等現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，并且制定嚴(yán)格的審查制度，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的這些問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)物與款項(xiàng)的安全監(jiān)督。實(shí)現(xiàn)這一功能應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查制度，清查中發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)帳目不符的現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)一查到底，找到原因，對(duì)于制度不規(guī)范造成的應(yīng)當(dāng)及時(shí)完善制度，對(duì)于人員責(zé)任造成的應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)和公司章程處理。最后還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)進(jìn)行科學(xué)的、嚴(yán)格管理。在不影響工作效率的情況下提升審批的嚴(yán)謹(jǐn)性。

3.3加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)管理

優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)。管理者首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這項(xiàng)工作的重視程度。正如前文分析，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施不力的主要原因之一就是該項(xiàng)工作沒有得到應(yīng)有的重視。為此企業(yè)管理人員首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)這些方面的重視程度，重新學(xué)習(xí)和了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和長期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施作用。在工作實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任意識(shí)，工作中應(yīng)當(dāng)始終依照相關(guān)法律法規(guī)作為指導(dǎo)，并且在工作中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的法律知識(shí)普及教育。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性還應(yīng)當(dāng)對(duì)組織運(yùn)轉(zhuǎn)效率進(jìn)行及時(shí)的調(diào)查了解，找到不安全、不穩(wěn)定因素的威脅，及時(shí)排除。

【參考文獻(xiàn)】

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【作者簡介】

豐秀梅，女，內(nèi)蒙古呼和浩特市，1981年2月，碩士研究生，講師，研究方向：會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化。