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    中小金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)拓展中的會(huì)計(jì)成本控制模式探究

    2014-11-19 21:32:24王崢張茜黃淞
    卷宗 2014年10期
    關(guān)鍵詞:中小商業(yè)銀行控制

    王崢 張茜 黃淞

    摘 要:在當(dāng)前我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)普遍面臨發(fā)展瓶頸的狀況下,這些中小商業(yè)銀行也急迫的在實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新活動(dòng)。這些活動(dòng)在很大程度上拓寬中小商業(yè)銀行收益來源渠道的同時(shí),也顯著增大了它們的內(nèi)在經(jīng)營(yíng)成本。通過對(duì)它們業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的解讀,以及對(duì)會(huì)計(jì)成本發(fā)生機(jī)制的分析,其會(huì)計(jì)成本控制途徑可以從:深化對(duì)成本發(fā)生機(jī)制的認(rèn)識(shí)、明確業(yè)務(wù)創(chuàng)新上的目標(biāo)客戶、強(qiáng)化業(yè)務(wù)營(yíng)銷中的成本控制、完備業(yè)務(wù)實(shí)施中的績(jī)效考核等四個(gè)方面展開構(gòu)建。(本文原刊于南京師大學(xué)報(bào)社會(huì)科學(xué)版2014年8月)

    關(guān)鍵詞:中小商業(yè)銀行;業(yè)務(wù)拓展;會(huì)計(jì)成本;控制

    本文以中小商業(yè)銀行作為考察對(duì)象。在形成我國(guó)金融市場(chǎng)多元競(jìng)爭(zhēng)主體的進(jìn)程中,中小商業(yè)銀行發(fā)揮著不可替代的作用。這種作用不僅在于改變了國(guó)有商業(yè)銀行四家壟斷的局面,也在區(qū)域?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中扮演著不可缺少的角色。然而,在當(dāng)前我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)普遍面臨發(fā)展瓶頸的狀況下,這些中小商業(yè)銀行也急迫的在實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新活動(dòng)。不難看出,這些活動(dòng)在很大程度上拓寬中小商業(yè)銀行收益來源渠道的同時(shí),也顯著增大了它們的內(nèi)在經(jīng)營(yíng)成本。對(duì)此,必須引起足夠的重視。

    本文首先對(duì)中小金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行解讀,然后對(duì)會(huì)計(jì)成本發(fā)生機(jī)制進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)上給出成本控制模式定位。最胡,在定位驅(qū)動(dòng)上來構(gòu)建出成本控制的途徑來。

    基于以上所述,筆者將就文章主題展開討論。

    1 中小金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀解讀

    結(jié)合筆者的工作體會(huì),中小商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀可從以下兩個(gè)方面展開解讀。

    1.1 實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資意愿降低

    處于后危機(jī)時(shí)期,我國(guó)各類型企業(yè)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性,依然大量存在。企業(yè)在實(shí)施過程理性時(shí),必然會(huì)將融資需求與自身發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合。企業(yè)面臨不確定性增強(qiáng)的事實(shí),必然促使它們更多采取觀望的舉措。因此,這一舉措也抑制了它們的融資需求。 由此可見,各類型企業(yè)受到內(nèi)、外兩方面的影響,將直接造成中小商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)出現(xiàn)萎縮。從而,降低中小商業(yè)銀行的預(yù)期收益。

    1.2 資產(chǎn)類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力增大

    具體而言,其風(fēng)險(xiǎn)因素可歸因于這樣幾個(gè)方面:(1)房貸風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)。隨著國(guó)家嚴(yán)控房地產(chǎn)業(yè)畸形發(fā)展的同時(shí),在還款方面出現(xiàn)更大的斷供風(fēng)險(xiǎn)。(2)放貸逆向選擇。中小商業(yè)銀行難以準(zhǔn)確掌握借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。從而,在信息偏在的情況下,極易造成中小商業(yè)銀行在放貸時(shí)出現(xiàn)逆向選擇。(3)行政干預(yù)。中小商業(yè)銀行在功能定位上,具有推動(dòng)區(qū)域各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的目標(biāo)導(dǎo)向。從而,在與各級(jí)政府的目標(biāo)函數(shù)收斂過程中,難以保證放貸效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    通過對(duì)上述兩個(gè)方面業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的解讀使我們明確,中小商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)拓展上主要沿著兩大途徑來進(jìn)行:資產(chǎn)類業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)。其中,資產(chǎn)類業(yè)務(wù)仍是業(yè)務(wù)拓展的核心板塊,從而也就成為了會(huì)計(jì)成本控制的重點(diǎn)。

    2 對(duì)會(huì)計(jì)成本發(fā)生機(jī)制的分析

    那么如何來理解會(huì)計(jì)成本的發(fā)生機(jī)制呢。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn),會(huì)計(jì)成本屬于顯性成本,其是對(duì)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)所支出費(fèi)用的一種事后核算。因此,從中可以在以下三個(gè)方面來分析出會(huì)計(jì)成本的發(fā)生機(jī)制。

    2.1 業(yè)務(wù)策劃中的會(huì)計(jì)成本分析

    業(yè)務(wù)策劃是業(yè)務(wù)拓展的前期準(zhǔn)備工作,從工作內(nèi)容來看其包括:市場(chǎng)調(diào)研、業(yè)務(wù)方案設(shè)計(jì)、論證、綜合選擇方案等環(huán)節(jié)。由此,從中可以解構(gòu)出的會(huì)計(jì)成本項(xiàng)目則有:人工成本、辦公成本和推動(dòng)業(yè)務(wù)策劃順利進(jìn)行的組織運(yùn)行成本。不難看出,這些成本都具有剛性特征,從而也就缺乏了可控的彈性區(qū)間。

    2.2 業(yè)務(wù)營(yíng)銷中的會(huì)計(jì)成本分析

    中小商業(yè)銀行具有很強(qiáng)的區(qū)域植根性特點(diǎn),且在很大程度上也受到地方政府的扶持。因此,在降低會(huì)計(jì)成本發(fā)生的目標(biāo)導(dǎo)向下,中小商業(yè)銀行習(xí)慣于尋求集團(tuán)合作,即與客戶企業(yè)和單位直接建立起聯(lián)系。此時(shí),必然就面臨著業(yè)務(wù)營(yíng)銷成本。另外,在涉及消費(fèi)信貸、金融理財(cái)項(xiàng)目時(shí),也面臨著向散戶進(jìn)行營(yíng)銷的費(fèi)用支出。然而,營(yíng)銷成本從經(jīng)驗(yàn)上來看具有較強(qiáng)的控制彈性。

    2.3 業(yè)務(wù)實(shí)施中的會(huì)計(jì)成本分析

    業(yè)務(wù)實(shí)施并不一定就立即帶來利潤(rùn),這仍然需要在規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益范疇內(nèi)在進(jìn)行解釋。由此,業(yè)務(wù)實(shí)施中的會(huì)計(jì)成本走勢(shì)一般滿足先突躍上升,再緩慢處于平行的穩(wěn)定狀態(tài)。為此,這一階段的會(huì)計(jì)成本控制或許主要依賴于業(yè)務(wù)規(guī)模,以及提升業(yè)務(wù)實(shí)施中的效率。

    3 分析基礎(chǔ)上的成本控制模式定位

    在上述分析基礎(chǔ)上,會(huì)計(jì)成本控制的模式定位可從以下三個(gè)階段來進(jìn)行。

    3.1 針對(duì)業(yè)務(wù)策劃階段的模式定位

    業(yè)務(wù)策劃活動(dòng)實(shí)則體現(xiàn)為業(yè)務(wù)創(chuàng)新,其目的在于建立增強(qiáng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)差異性,而挖掘和吸引更大的潛在客戶和現(xiàn)實(shí)客戶。但由于金融產(chǎn)品與普通商品不同,它受到利率市場(chǎng)水平的影響因此在業(yè)務(wù)創(chuàng)新上具有很強(qiáng)的內(nèi)在牽制性。因此,在這一階段的會(huì)計(jì)成本控制,則可以從完善產(chǎn)品線為出發(fā)點(diǎn)。另外,中小商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)創(chuàng)新上也面臨著技術(shù)門檻,所以不需要過度關(guān)注業(yè)務(wù)的新穎性,而應(yīng)以區(qū)域適應(yīng)性為標(biāo)準(zhǔn)。

    3.2 針對(duì)業(yè)務(wù)營(yíng)銷階段的模式定位

    無論是針對(duì)集團(tuán)營(yíng)銷,還是針對(duì)消費(fèi)者個(gè)體進(jìn)行營(yíng)銷,都將發(fā)生著費(fèi)用支出。這種費(fèi)用支出數(shù)量,在一定程度上可反映出新業(yè)務(wù)的區(qū)域植根性程度。實(shí)踐表明,營(yíng)銷成本的主要構(gòu)成部門在于投資理財(cái)部分,而這一部分由主要針對(duì)區(qū)域內(nèi)的消費(fèi)者。因此,在成本控制上應(yīng)結(jié)合消費(fèi)者的特征進(jìn)行措施構(gòu)建。

    3.3 針對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段的模式定位

    前面已經(jīng)指出,業(yè)務(wù)實(shí)施階段需要獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而從整體上降低業(yè)務(wù)拓展成本。然而,規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的獲取不僅取決于前期營(yíng)銷績(jī)效,也取決于業(yè)務(wù)購(gòu)買的進(jìn)入門檻。諸如,目前風(fēng)生水起的互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)項(xiàng)目,其成功運(yùn)作的關(guān)鍵就在于進(jìn)入門檻低。為此,需要在營(yíng)銷和業(yè)務(wù)章程調(diào)整上下工夫。

    4 定位驅(qū)動(dòng)下的成本控制途徑構(gòu)建

    根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動(dòng)下,會(huì)計(jì)成本控制途徑可從以下四個(gè)方面展開構(gòu)建。

    4.1 深化對(duì)成本發(fā)生機(jī)制的認(rèn)識(shí)

    通過前面的闡述不難發(fā)現(xiàn),中小商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)拓展中的成本發(fā)生機(jī)制具有剛性和彈性之分,因此需要結(jié)合實(shí)際來著力解決彈性問題。從而,中小商業(yè)銀行管理層和業(yè)務(wù)層人員需要在三大階段上來展開認(rèn)識(shí)。筆者建議,應(yīng)重視業(yè)務(wù)營(yíng)銷和實(shí)施中的成本發(fā)生機(jī)制,其中前者具有較強(qiáng)的控制彈性,而后者則可以依賴于人員的崗位素養(yǎng)來進(jìn)行間接控制。當(dāng)然,業(yè)務(wù)策劃階段仍十分重要,這將在下文中進(jìn)行闡述。

    4.2 明確業(yè)務(wù)創(chuàng)新上的目標(biāo)客戶

    之所以強(qiáng)調(diào)應(yīng)明確業(yè)務(wù)創(chuàng)新上的目標(biāo)客戶在于,設(shè)計(jì)出適應(yīng)區(qū)域消費(fèi)群體和集團(tuán)需要的金融產(chǎn)品,將能顯著減少營(yíng)銷成本的發(fā)生,以及形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)來降低業(yè)務(wù)實(shí)施成本的發(fā)生。為此,在這一階段上首先需要完成的便是市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng),此時(shí)的成本控制應(yīng)著重放在管理費(fèi)用的控制上。另外,結(jié)合中小商業(yè)銀行的實(shí)際應(yīng)著眼于完善產(chǎn)品線,從而減少創(chuàng)新的費(fèi)用支出。

    4.3 強(qiáng)化業(yè)務(wù)營(yíng)銷中的成本控制

    業(yè)務(wù)營(yíng)銷的成本控制應(yīng)放置在規(guī)避重復(fù)營(yíng)銷上,以及防止?fàn)I銷行為失范的情形下。對(duì)于前者而言,主要針對(duì)消費(fèi)者個(gè)體。區(qū)域內(nèi)消費(fèi)者個(gè)體在投資理財(cái)需求上具有同質(zhì)化趨勢(shì),因此在業(yè)務(wù)信息發(fā)布上可以借助地方電視臺(tái)和報(bào)紙的宣傳,并在促銷環(huán)節(jié)集中進(jìn)行信息發(fā)布。這樣一來,便能在整體上控制成本。關(guān)于防止?fàn)I銷行為失范的問題,則需要解決信息不對(duì)稱現(xiàn)象的干擾。筆者建議,可以采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)制來推行針對(duì)集團(tuán)客戶的業(yè)務(wù)推廣,從而使推廣人員自覺管控營(yíng)銷經(jīng)費(fèi)的使用。

    4.4 完備業(yè)務(wù)實(shí)施中的績(jī)效考核

    完備業(yè)務(wù)實(shí)施中的績(jī)效考核的目的在于,通過提升單位工作效率來降低業(yè)務(wù)實(shí)施的運(yùn)營(yíng)成本。由于績(jī)效考核問題已被大量討論,由此這里只是提出而希望引起同行的重視。

    以上4個(gè)方面,便從主要途徑上構(gòu)建起了中小商業(yè)銀行的成本管控模式。不難看出,關(guān)于中小金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)拓展的會(huì)計(jì)成本控制,仍然需要從上述四個(gè)方面著手。

    5 實(shí)證分析

    日前,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)中小企業(yè)協(xié)會(huì)、《銀行家》雜志社和包商銀行共同舉辦的“服務(wù)·管理·創(chuàng)新——后危機(jī)時(shí)期中小商業(yè)銀行管理創(chuàng)新與中小企業(yè)金融服務(wù)論壇”在北京召開。國(guó)務(wù)院參事任玉嶺、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所所長(zhǎng)夏斌、中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)專職副會(huì)長(zhǎng)楊再平、銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管二部主任肖遠(yuǎn)企、金融時(shí)報(bào)社副總編輯傅勇、包商銀行行長(zhǎng)王慧萍等出席會(huì)議并演講,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長(zhǎng)史建平等主持了本次論壇。

    中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)專職副會(huì)長(zhǎng)楊再平認(rèn)為,中小銀行進(jìn)一步發(fā)展的出路還是在于做好小企業(yè)和微小企業(yè)的金融服務(wù)。小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著重要的地位,不僅在數(shù)量上,在就業(yè)和GDP當(dāng)中都占相當(dāng)比重,為整個(gè)經(jīng)濟(jì)帶來了活力。在一個(gè)成長(zhǎng)性經(jīng)濟(jì)中,小企業(yè)會(huì)不斷涌現(xiàn),商業(yè)銀行只有支持一批成長(zhǎng)中的小企業(yè),把這些企業(yè)培養(yǎng)成為自己的忠誠(chéng)客戶,隨著客戶的成長(zhǎng)而成長(zhǎng),才能做強(qiáng)。楊再平對(duì)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)民泰金融研究所在小企業(yè)金融服務(wù)研究領(lǐng)域開展的研究工作持肯定態(tài)度,他認(rèn)為只有從不同角度來研究問題,通過實(shí)務(wù)部門與學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)相互結(jié)合,發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì),對(duì)中小商業(yè)銀行和中小企業(yè)金融服務(wù)問題進(jìn)行一些學(xué)術(shù)性的思考,才能有利于發(fā)現(xiàn)它的規(guī)律,形成正確的認(rèn)識(shí),從而提出可行的解決方案,真正推動(dòng)問題的解決。

    6 小結(jié)

    本文通過對(duì)中小商業(yè)銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的解讀,以及對(duì)會(huì)計(jì)成本發(fā)生機(jī)制的分析,其會(huì)計(jì)成本控制途徑可以從:深化對(duì)成本發(fā)生機(jī)制的認(rèn)識(shí)、明確業(yè)務(wù)創(chuàng)新上的目標(biāo)客戶、強(qiáng)化業(yè)務(wù)營(yíng)銷中的成本控制、完備業(yè)務(wù)實(shí)施中的績(jī)效考核等四個(gè)方面展開構(gòu)建。

    具體而言,應(yīng)重視業(yè)務(wù)營(yíng)銷和實(shí)施中的成本發(fā)生機(jī)制;業(yè)務(wù)策劃階段的成本控制應(yīng)著重放在管理費(fèi)用的控制上,并且重視對(duì)已有產(chǎn)品線的完善;可以采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)制來推行針對(duì)集團(tuán)客戶的業(yè)務(wù)推廣;重視業(yè)務(wù)實(shí)施中的績(jī)效考核工作。(本文原刊于南京師大學(xué)報(bào)社會(huì)科學(xué)版2014年8月)

    參考文獻(xiàn)

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    作者簡(jiǎn)介

    王崢,女,山東,1981.5,碩士研究生,講師,會(huì)計(jì)理論;

    張茜,女,河北,1982.1,碩士研究生,講師,質(zhì)量管理;

    黃淞,男,河北,1982.2,本科,高級(jí)工程師,土地資源管理

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