簡(jiǎn)析國稅稅收收入對(duì)地方可用財(cái)力的貢獻(xiàn)情況

內(nèi)蒙古國稅局收入規(guī)劃核算處

按照我國分稅制財(cái)稅體制，地方可用財(cái)力指地方政府可以支配用于安排地方各項(xiàng)財(cái)政支出的財(cái)政資金總和，包括公共財(cái)政預(yù)算收入、稅收返還收入和轉(zhuǎn)移支付收入等。全區(qū)國稅系統(tǒng)組織的國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等稅收收入主要通過直接入庫、稅收返還和轉(zhuǎn)移支付三種形式轉(zhuǎn)化成為地方可用財(cái)力，為自治區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了可靠的財(cái)力保障。

直接入庫公共財(cái)政預(yù)算收入貢獻(xiàn)情況分析

公共財(cái)政預(yù)算收入指通過一定形式和程序有計(jì)劃地籌措歸地方政府支配的收入，包括各項(xiàng)稅收收入和非稅收入。其中，稅收收入是指國內(nèi)增值稅的 25%部分（含2013年8月1日以后新增營業(yè)稅改征增值稅收入100%部分）、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅40%部分、地方稅收。

2013年，我區(qū)國稅系統(tǒng)組織稅收收入1105.4億元，直接形成公共財(cái)政預(yù)算收入276.5億元，占當(dāng)年全區(qū)公共財(cái)政預(yù)算收入1719.5億元的16.1%。其中，國內(nèi)增值稅25%部分為188.6億元（含2013年8月1日以后新增營業(yè)稅改征增值稅收入7.2億元），企業(yè)所得稅40%部分為87.9億元。

2001年至2013年，全區(qū)國稅系統(tǒng)組織稅收收入6656.7億元，直接形成公共財(cái)政預(yù)算收入1658.4億元，占當(dāng)期全區(qū)公共財(cái)政預(yù)算收入8861.4億元的18.7%。13年間，全區(qū)國稅系統(tǒng)組織稅收收入直接形成的公共財(cái)政預(yù)算收入由15.7億元增長到276.5億元，平均增速為27.0%。

稅收返還收入和轉(zhuǎn)移支付收入貢獻(xiàn)情況分析

稅收返還收入是指1994年分稅制改革后一種新的、特有的財(cái)政補(bǔ)助形式，為保證地方既得利益，對(duì)原屬于地方的收入上劃為中央收入部分，中央給予地方補(bǔ)償。包括增值稅和消費(fèi)稅“兩稅返還”、所得稅基數(shù)返還、成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革稅收返還。其中，“兩稅返還”是指1994年分稅制改革實(shí)行按稅種劃分收入的辦法后，原屬地方支柱財(cái)源的“兩稅”收入（增值稅收入的75%和消費(fèi)稅的100%）上劃為中央收入，由中央給予稅收返還；所得稅基數(shù)返還指以2001年為基期，為保證地方既得利益，如果按改革方案確定的分享范圍和比例計(jì)算出的地方分享的所得稅收入小于地方實(shí)際所得稅收入，差額部分由中央作為基數(shù)返還地方；成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革稅收返還是指2009年實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革后，中央因改革形成的財(cái)政收入（新增成品油消費(fèi)稅連同由此相應(yīng)增加的增值稅），扣除中央本級(jí)安排的支出、補(bǔ)貼和補(bǔ)助支出以后返還地方的部分。

轉(zhuǎn)移支付收入包括一般性轉(zhuǎn)移支付收入和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入。其中，一般性轉(zhuǎn)移支付收入是指中央財(cái)政依據(jù)地區(qū)稅收能力指數(shù)與全國平均稅收能力指數(shù)之差，將財(cái)政資金轉(zhuǎn)作地方政府財(cái)政收入的一種補(bǔ)助形式。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入是指中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策目標(biāo)，以及對(duì)委托地方政府代理的一些事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。稅收返還收入和轉(zhuǎn)移支付收入均來自中央財(cái)政收入。而中央財(cái)政收入主要來源是上劃中央稅收收入，包括國內(nèi)增值稅75%、國內(nèi)消費(fèi)稅100%和所得稅60%的部分等。

2013年，全區(qū)稅收返還收入130.3億元，其中，增值稅和消費(fèi)稅返還75.1億元，所得稅返還10.7億元，成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革稅收返還44.44億元；轉(zhuǎn)移支付收入1647.6億元，其中，民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付收入81.8億元。

2001年至2013年，全區(qū)稅收返還收入1071.6億元，其中，增值稅和消費(fèi)稅返還724.4億元，所得稅返還125.0億元，成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革稅收返還222.2億元；轉(zhuǎn)移支付收入9736.4億元，其中，民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付收入471.5億元。（注：以上轉(zhuǎn)移支付收入數(shù)據(jù)來自于自治區(qū)財(cái)政廳，明細(xì)數(shù)據(jù)只有民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付收入，其他具體項(xiàng)目不詳）

按照現(xiàn)行財(cái)稅管理體制，我區(qū)可用財(cái)力中的稅收返還收入和轉(zhuǎn)移支付收入，財(cái)政部以全區(qū)國稅完成上劃中央稅收為前提進(jìn)行撥付，而且撥付額遠(yuǎn)大于上劃中央的稅收。就是說，全區(qū)國稅完成上劃中央稅收也是全區(qū)可用財(cái)力。2013年，全區(qū)國稅上劃中央稅收828.9億元，占當(dāng)年全區(qū)可用財(cái)力3497.4億元的23.7%；2001年至2013年，全區(qū)國稅上劃中央稅收累計(jì)4998.3億元，占全區(qū)可用財(cái)力19669.4億元的25.4%。另外，2001年至2013年，全區(qū)財(cái)政支出累計(jì)20310.7億元，大于全區(qū)可用財(cái)力累計(jì)19669.4億元，彰顯了中央財(cái)政對(duì)我區(qū)可用財(cái)力的支持力度以及國稅收入因素在爭(zhēng)取新增轉(zhuǎn)移支付收入中顯示出較大的影響力和重要性。

綜上所述，國稅部門組織直接入庫的公共財(cái)政預(yù)算收入和上劃中央稅收，都是自治區(qū)可用財(cái)力。2001至2013年全區(qū)國稅系統(tǒng)組織的稅收收入累計(jì)形成地方可用財(cái)力6656.7億元（上劃中央稅收4998.3億元，公共財(cái)政預(yù)算收入1658.4億元），國稅收入對(duì)地方可用財(cái)力的貢獻(xiàn)率平均達(dá)到33.8%，同時(shí)為自治區(qū)爭(zhēng)取國家財(cái)力支持奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。13年間，自治區(qū)累計(jì)取得的國家稅收返還收入和轉(zhuǎn)移支付收入10808.0億元，占地方可用財(cái)力的54.9%。

地方財(cái)政資金留用比例進(jìn)一步佐證了國稅收入對(duì)地方財(cái)力的貢獻(xiàn)

為保證中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付資金準(zhǔn)確及時(shí)到位，財(cái)政部每年對(duì)各省區(qū)以地方上劃中央增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為基礎(chǔ)核定地方財(cái)政資金留用比例。具體做法，各省區(qū)人民銀行國庫分庫“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”中，本日收入的“國內(nèi)增值稅”、“國內(nèi)消費(fèi)稅”、“企業(yè)所得稅”和“個(gè)人所得稅”發(fā)生數(shù)，乘以核定的資金留用比例，從“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”中的“返還性收入”科目中劃出，轉(zhuǎn)入“省級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”中的“返還性收入”科目。各地可在核定的地方財(cái)政資金留用比例之內(nèi)直接支配返還性收入。

2010年財(cái)政部核定我區(qū)地方財(cái)政資金留用比例為93%，2011年為83%，2012年為82%，2013年提高到95%，進(jìn)一步佐證了國稅收入對(duì)全區(qū)地方可用財(cái)力的貢獻(xiàn)度。

由此可見，作為國稅部門，雖然一直被視為“中央軍”，但實(shí)際上也擔(dān)負(fù)組織地方財(cái)力的重要使命，是促進(jìn)自治區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的重要力量，為地方財(cái)政收支平衡、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

責(zé)任編輯：楊再梅