收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入差距效果的實證研究

莫連光，洪 源，廖海波

(1.湖南城市學(xué)院城市管理學(xué)院，湖南 益陽 413049;2.湖南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院，湖南 長沙 410079)

一、引 言

收入分配是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中財政的三大職能之一，財政政策也是調(diào)節(jié)居民收入差距的主要政策手段。因此，充分發(fā)揮財政政策在促進(jìn)居民收入分配公平中的作用就成為現(xiàn)階段改善我國居民收入分配狀況、構(gòu)建社會主義和諧社會的一個重要戰(zhàn)略選擇。那么現(xiàn)階段以收入分配為目標(biāo)的財政政策對于調(diào)節(jié)我國居民收入差距的效果到底如何?該問題的回答顯然有助于更好地揭示我國財政政策在促進(jìn)居民收入分配公平中的作用及其存在的問題。

從國內(nèi)外在此方面的已有研究來看，Ramos和Sagales運用向量自回歸模型，以1970～2005年數(shù)據(jù)為樣本，研究英國財政政策對經(jīng)濟(jì)總量與收入分配的長期影響。在收入分配方面，他們發(fā)現(xiàn)，增加政府公共支出能明顯降低收入分配的不平等。增加稅收(間接稅)則會加劇收入分配不平等的現(xiàn)狀［1］。胡漢軍和劉窮志通過構(gòu)建的Gini系數(shù)和政府財政效應(yīng)的測度模型，檢驗分析了2001－2006年我國財政政策對城鄉(xiāng)居民收入再分配的不公平效應(yīng)。結(jié)果顯示:個人所得稅政策工具對城鄉(xiāng)居民收入不均等具有較強的抑制作用，而養(yǎng)老金支出和離退休金支出則擴(kuò)大了城鄉(xiāng)居民收入的不均等［2］。賈俊雪和寧靜考察了地方政府支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的居民收入分配效應(yīng)及其制度根源。研究表明，地方政府支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)總體上加劇了我國省份居民收入分配狀況的惡化，其中經(jīng)濟(jì)性支出比重增加帶來的不利影響更為突出，社會支出比重的影響并不顯著［3］。彭定贇和王磊通過測算我國不同地區(qū)的泰爾指數(shù)，實證分析了財政支出對地區(qū)收入差距的調(diào)節(jié)作用。研究結(jié)果表明，我國財政補貼性支出并沒有有效地起到降低地區(qū)居民收入差距的作用，社會保障支出以及科教文衛(wèi)支出都能有效降低我國地區(qū)居民收入差距，且作用效果明顯［4］。

上述國內(nèi)研究在財政政策調(diào)節(jié)居民收入差距效果方面取得有價值的結(jié)論同時，也還存在以下進(jìn)一步研究的空間:第一，大多數(shù)研究僅以我國居民收入差距的某一層面為對象，來研究收入分配財政政策的調(diào)節(jié)效果。顯然對于不同層面的居民收入差距，財政政策的調(diào)節(jié)機(jī)制和效果是存在差別的，因此需要進(jìn)一步系統(tǒng)地來研究收入分配財政政策對于不同層面居民收入差距的作用效果。第二，已有研究更多地是選取收入分配財政政策中的某一項政策手段(財政支出政策或者稅收政策)，來具體分析單一的政策變量對于居民收入差距的調(diào)節(jié)效果。較少有研究將財政支出變量和稅收變量納入統(tǒng)一的收入分配財政政策框架內(nèi)來進(jìn)行系統(tǒng)的實證分析，從而造成后續(xù)對于收入分配財政政策的優(yōu)化措施也缺乏整體性和可操作性。

相較于已有研究，本文通過將稅收變量(包括能起到收入分配功能的直接稅和間接稅)和財政支出變量(包括人力資本性支出和政府對個人的轉(zhuǎn)移性支出)綜合于統(tǒng)一的收入分配財政政策框架之中，實證研究我國收入分配財政政策變量與包括居民總體收入差距、城鄉(xiāng)居民收入差距以及地區(qū)居民收入差距在內(nèi)的不同層面居民收入差距變量的變動關(guān)系，檢驗收入分配財政政策對居民收入差距的動態(tài)影響效應(yīng)，從而驗證財政政策的調(diào)節(jié)效果，為今后政府制定更有效果的收入分配財政政策提供依據(jù)。

二、收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入差距的作用機(jī)理

要分析收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入差距的效果，首先要對收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入差距的作用機(jī)理做全面了解。具體從我國收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入差距的作用機(jī)制來看，如圖1所示，不同的稅收和財政支出手段調(diào)節(jié)居民收入差距的作用機(jī)制各具特點:

首先，從作用環(huán)節(jié)來看，收入分配財政政策在收入初次分配環(huán)節(jié)和再分配環(huán)節(jié)都能發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。其中，收入初次分配是根據(jù)生產(chǎn)要素對產(chǎn)品生產(chǎn)所作貢獻(xiàn)的大小來分配。因此，稅收手段中的房地產(chǎn)稅、資源稅以及財政支出手段中的人力資本性支出都能在收入初次分配環(huán)節(jié)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，它們主要是通過改變土地、房產(chǎn)、資源以及人力資本等生產(chǎn)要素在初次分配中的格局來進(jìn)行收入調(diào)節(jié)。收入再分配是對初次分配的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證低收入者或沒有勞動能力的社會成員有生存的權(quán)利，從而體現(xiàn)結(jié)果公平原則。因此，稅收手段中的個人所得稅、企業(yè)所得稅、消費稅和財政支出中的轉(zhuǎn)移性支出，都能在收入再分配環(huán)節(jié)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，它們體現(xiàn)了收入分配財政政策進(jìn)行“抽肥補瘦”的再分配功能，矯正在初次分配環(huán)節(jié)由于要素占用狀況不同而天然導(dǎo)致的收入不公平。

其次，從作用人群來看，稅收手段一般作用于中、高收入人群，通過直接或間接提高高收入人群稅收負(fù)擔(dān)，限制高收入人群可支配收入過快增長，在收入差距調(diào)節(jié)中起到“劫富”的作用。財政支出手段一般作用于低收入人群，通過提高低收入者獲得收入的能力或者直接給低收入者補助和補貼，促進(jìn)低收入人群收入穩(wěn)步提高，在收入差距調(diào)節(jié)中起到“濟(jì)貧”的作用。

最后，從作用方式和作用原理來看，稅收手段中的直接稅，包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和房地產(chǎn)稅，由于稅負(fù)直接由納稅人承擔(dān)，因而都具有直接調(diào)節(jié)收入的功能。其中，個人所得稅側(cè)重于對個人可支配收入的調(diào)節(jié)，通過累進(jìn)稅率和免征額實現(xiàn)高收入者多納稅、低收入者少納稅。房地產(chǎn)稅側(cè)重對個人持有房地產(chǎn)所帶來財產(chǎn)收入的調(diào)節(jié)，通過提高房產(chǎn)所有者在房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅負(fù)，降低持有房產(chǎn)所帶來的資產(chǎn)收益。企業(yè)所得稅側(cè)重于對個人資本收益的調(diào)節(jié)，通過減少資本收益，縮小資本利得所有者與勞動收入者之間的收入差距。稅收手段中的間接稅包括消費稅和資源稅，都具有以價格為中介間接調(diào)節(jié)收入的功能。其中，消費稅通過提高高檔、奢侈的消費品及消費行為稅負(fù)，調(diào)節(jié)和引導(dǎo)合理消費行為。資源稅通過提高資源開采和使用稅負(fù)，調(diào)節(jié)資源開采和使用者的資源級差收入。另一方面，財政支出手段中的人力資本性支出也屬于間接調(diào)節(jié)方式，通過提高人力資本的規(guī)模與質(zhì)量進(jìn)而使低收入者獲得獲取高收入的機(jī)會［5］。財政支出手段中的轉(zhuǎn)移性支出則屬于直接調(diào)節(jié)方式，通過單方面、無償對低收入者給予補助或補貼，直接增加受惠者的可支配收入。

圖1 我國收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入差距的作用機(jī)制

三、收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入差距效果的實證檢驗

前面理論分析中收入分配財政政策對于我國居民收入差距調(diào)節(jié)作用是否能如期實現(xiàn)?到底在實際中我國收入分配財政政策的調(diào)節(jié)效果如何?下面將基于我國1985－2011年相關(guān)的時間序列數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建相應(yīng)的動態(tài)計量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行實證檢驗來回答上述問題。

(一)變量選擇與實證檢驗方法

本文的被解釋變量是居民收入差距，在現(xiàn)有收入分配研究文獻(xiàn)中不難發(fā)現(xiàn)有許多測度不同層面居民收入差距的指數(shù)，本文中將集中使用三種最具代表性的指數(shù)，它們分別是基尼系數(shù)、城鄉(xiāng)居民收入比和泰爾系數(shù)。其中，選擇基尼系數(shù)來代表居民收入總體差距，主要是考慮了這項測指數(shù)在測度具有優(yōu)于其他一些指數(shù)的性質(zhì)，特別是基尼系數(shù)具有的總收入差距在不同分項收入差距之間的可分解性。選擇城鄉(xiāng)居民收入比來代表城鄉(xiāng)居民收入差距，主要是通過該指數(shù)可以明確是哪些因素影響了城鄉(xiāng)居民的收入分配，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)收入差距擴(kuò)大究竟是怎樣發(fā)生在城市和農(nóng)村兩大組別中的。選擇泰爾指數(shù)來代表地區(qū)居民收入差距，主要是該指數(shù)可以將全國的收入差距分解為地區(qū)內(nèi)的收入差距和地區(qū)之間的收入差距［6］。

在解釋變量的選取方面，考慮到政府間轉(zhuǎn)移支付、公債等其他財政政策手段對于居民收入差距的調(diào)節(jié)最終實際上都是通過作用于調(diào)整財政收入和支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)，例如，中央對地方政府的公共服務(wù)均等化轉(zhuǎn)移支付資金最終也是通過調(diào)整地方政府在教育、醫(yī)療衛(wèi)生方面支出數(shù)額來對居民收入差距起到調(diào)節(jié)作用。因此，本文的解釋變量選取了財政政策中與居民收入差距有最直接調(diào)節(jié)作用的財政支出和稅收變量。具體來看，根據(jù)前面的收入分配財政政策的作用機(jī)理分析，對于財政支出變量，我們選取人力資本性財政支出與轉(zhuǎn)移性支出之和占全國財政支出總額的比重來表示，其中，人力資本性財政支出由財政支出中的教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出和科學(xué)技術(shù)支出來共同構(gòu)成;轉(zhuǎn)移性支出由社會保障和就業(yè)支出、住房保障支出來共同構(gòu)成。對于稅收變量，我們選取具有收入分配功能的直接稅和間接稅稅收之和占全國稅收總額的比重來表示，其中，具有收入分配功能的直接稅由個人所得稅、企業(yè)所得稅以及房地產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及契稅來共同構(gòu)成;具有收入分配功能的間接稅由消費稅、資源稅來共同構(gòu)成。

由于影響居民收入差距的因素是多方面的，既有經(jīng)濟(jì)因素也有體制因素。因此，除了上述解釋變量之外，我們還需要設(shè)置相應(yīng)的控制變量。其中，在式(1)中，除了作為被解釋變量的居民收入總體差距(GN)和作為解釋變量的稅收(TX)及財政支出(GE)外，我們選擇了第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占全國勞動力人數(shù)的比重(EMP)和人均GDP取對數(shù)(LNGDP)作為控制變量。在式(2)中，除了作為被解釋變量的城鄉(xiāng)居民總體差距(INCOME)和收入分配財政政策解釋變量之外，我們選擇了城鄉(xiāng)勞動生產(chǎn)率差異(PRO)和失業(yè)率(UNE)作為控制變量。在式(3)中，除了作為被解釋變量的泰爾系數(shù)(THEIL)之外，我們選擇了行業(yè)收入比(SAL)和投資率(INV)作為控制變量。

在實證檢驗方法上，考慮到上述變量的時間序列數(shù)據(jù)可能是非平穩(wěn)的，采用簡單的OLS方法可能產(chǎn)生所謂的偽回歸，因此，本文將采用協(xié)整檢驗的方法，若存在協(xié)整關(guān)系，則對各變量之間的長期協(xié)整關(guān)系進(jìn)行考察，并進(jìn)一步通過誤差修正(VEC)模型和脈沖響應(yīng)函數(shù)來考察變量間的動態(tài)影響機(jī)制。

(二)資料來源與數(shù)據(jù)

在本文實證檢驗的被解釋變量中，代表全國居民收入總體差距的基尼系數(shù)我們直接引用國家統(tǒng)計局2013年發(fā)布的以全國城鄉(xiāng)住戶收支抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)測算出的基尼系數(shù)。代表城鄉(xiāng)居民收入差距的城鄉(xiāng)收入比所需的數(shù)據(jù)和代表地區(qū)居民收入差距的泰爾系數(shù)①代表地區(qū)居民收入差距的泰爾系數(shù)的計算公式為:THEIL=xi(yi/y)ln(yi/y)，其中y代表全國人均GDP，yi表示第i個省級地區(qū)的人均GDP，xi表示第i個省級地區(qū)人口數(shù)占全國總?cè)丝跀?shù)的比重。所需的數(shù)據(jù)來源于1986－2012年《中國統(tǒng)計年鑒》。與此同時，在解釋變量中，財政支出變量由于2007年政府收支分類改革而在統(tǒng)計口徑上有所調(diào)整，因此，2007年以前的財政支出變量采用的是文教科衛(wèi)支出、撫恤和社會福利救濟(jì)費、社會保障補助支出之和與國家財政總支出的比重，2007年以后的財政支出變量采用的是教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出以及保障性住房支出之和與國家財政總支出的比重。各年稅收變量的數(shù)據(jù)則均采用個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、消費稅以及資源稅之和與國家稅收收入的比重。上述數(shù)據(jù)均來源于1986－2012年《中國財政年鑒》。

(三)實證檢驗與結(jié)果解釋

1．單位根檢驗

本文采用ADF檢驗對式(1)至式(3)中各組變量進(jìn)行單位根檢驗。檢驗結(jié)果表明，表示收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入總體差距的式(1)中的變量GNt、GEt、TXt、EMPt、LNGDPt在5%的置信水平下均無法拒絕原假設(shè)，即它們都為非平穩(wěn)時間序列。而上述變量的階差分序列中，各變量的差分序列都可以在5%的置信水平下拒絕原假設(shè)。所以，我們可以認(rèn)為GNt、GEt、TXt、EMPt、LNGDPt都是一階單整序列，即I(1)。同樣，在表中我們還可以發(fā)現(xiàn)，表示收入分配財政政策調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)居民收入差距的式(2)和表示收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民地區(qū)收入差距的式(3)的各組變量也都是一階單整序列，即I(1)。

2．協(xié)整檢驗

對于具有相同單位根性質(zhì)的時序數(shù)據(jù)，可以利用Johansen檢驗來判斷它們是否具有協(xié)整關(guān)系，從而考察各變量序列之間是否存在長期穩(wěn)定的變動關(guān)系。通過對各變量的Johansen檢驗結(jié)果可知，式(1)至式(3)的三組變量之間在5%的顯著性水平下都存在協(xié)整方程，利用EViews6.0，我們可以得出由式(1)至式(3)模型中三組變量經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)化后的協(xié)整方程:

其中，“()”括號內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)差，“［ ］”括號內(nèi)為t統(tǒng)計值。

從上述式(4)至式(6)的三組協(xié)整方程中可以看出:代表收入分配財政政策的財政支出和稅收變量與代表各層面居民收入分配差距的基尼系數(shù)、城鄉(xiāng)收入比以及泰爾系數(shù)之間都存在長期均衡的相關(guān)性，證明了收入分配財政政策對于居民收入差距具有較穩(wěn)定的影響。但從變量估計系數(shù)來看，財政支出和稅收變量對于各層面居民收入差距調(diào)節(jié)影響的方向和效果都有一定差別，下面我們針對三組方程來做一具體分析:

首先，在表示收入分配財政政策調(diào)節(jié)居民收入總體差距的式(4)中，財政支出變量GE在方程中的系數(shù)為－1.013，而稅收變量TX在方程中的系數(shù)為－0.408，兩變量的t值統(tǒng)計量都較為顯著，這說明我國收入分配財政政策能起到逆向調(diào)節(jié)居民收入總體差距的作用，這與前面理論分析中的預(yù)期方向是一致的。同時，財政支出變量的系數(shù)絕對值大于稅收變量的系數(shù)絕對值，這說明財政支出政策對于調(diào)節(jié)我國居民收入總體差距的效果更為明顯。這一方面是由于近年來我國進(jìn)行了以民生為導(dǎo)向的財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，教育、醫(yī)療衛(wèi)生等人力資本性財政支出以及社會保障和就業(yè)、住房保障等轉(zhuǎn)移性支出規(guī)模的大幅提高都使得財政支出政策的調(diào)節(jié)效果更為明顯。另一方面是由于我國稅制結(jié)構(gòu)一直以來都是以間接稅為主體，導(dǎo)致以直接稅為主的收入分配稅收政策應(yīng)規(guī)模限制無法較好地發(fā)揮調(diào)節(jié)功能。此外，在協(xié)整方程中，屬于控制變量的第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占全國勞動力人數(shù)的比重(EMP)的系數(shù)為－4.179，說明增加第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)，可以起到提高低收入者收入水平，減少貧富差距的作用。人均GDP(LNGDP)的系數(shù)為13.608，說明在我國經(jīng)濟(jì)仍然處于發(fā)展中國家中低收入水平階段，根據(jù)庫茲涅茨倒U曲線，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，社會收入分配狀況會出現(xiàn)惡化。

其次，在表示收入分配財政政策調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)居民收入差距的式(5)中，財政支出變量(GE)在方程中的系數(shù)為0.015，與前面式(4)中的系數(shù)為負(fù)值剛剛相反。出現(xiàn)這種情況我們認(rèn)為主要是由于在我國城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)背景下，政府的財政資金的投入具有較明顯的城市化傾向，在基礎(chǔ)教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會保障等公共服務(wù)領(lǐng)域，農(nóng)民都無法享受到與城市居民同等的國民待遇。因此，加大這些民生性財政支出投入反而可能擴(kuò)大此類基本公共服務(wù)的城鄉(xiāng)差距，進(jìn)而加大城鄉(xiāng)收入差距的擴(kuò)大。稅收變量(TX)在方程中的系數(shù)為－0.007，與前面式(4)中的系數(shù)為負(fù)值相同，但絕對值要遠(yuǎn)小于前面式(4)中的系數(shù)絕對值。因此，收入分配稅收政策在調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)居民收入差距方面的作用有待通過稅制優(yōu)化進(jìn)一步發(fā)揮。此外，在協(xié)整方程中，屬于控制變量的失業(yè)率(UNE)的系數(shù)為0.413，說明失業(yè)率的增加會較明顯的擴(kuò)大城鄉(xiāng)居民收入差距。

最后，在表示收入分配財政政策調(diào)節(jié)地區(qū)居民收入差距的式(6)中，財政支出變量GE在方程中的系數(shù)為－0.007，稅收變量TX在方程中的系數(shù)為－0.002，兩變量的t值統(tǒng)計量都還算顯著。上述兩變量的系數(shù)方向與前面式(4)中的系數(shù)方向一致，說明收入分配財政政策中的財政支出和稅收手段也能起到逆向調(diào)節(jié)的地區(qū)居民收入差距的作用。但兩變量系數(shù)的絕對值要遠(yuǎn)小于前面式(4)中的系數(shù)絕對值。這說明收入分配財政政策在調(diào)節(jié)地區(qū)居民收入差距方面的效果不夠明顯。此外，在協(xié)整方程中，屬于控制變量的投資率(INV)的系數(shù)為0.304，，說明投資率的提高會較明顯擴(kuò)大地區(qū)居民收入差距。

3．向量誤差修正(VEC)模型估計

協(xié)整方程只能說明變量之間長期關(guān)系和趨勢，但是無法得知變量之間的短期動態(tài)關(guān)系，向量誤差修正(VEC)模型可以解決這一問題。利用EViews6.0，可以得出如式(7)至式(9)所示的分別以△GNt、△INCOMEt、△THEILt為解釋變量的三組VEC模型估計結(jié)果。

從式(7)至式(9)所示的三組VEC模型估計結(jié)果來看，三組模型中的vecmt－1系數(shù)均顯著為負(fù)，說明調(diào)整方向符合誤差修正機(jī)制，可以保持并自動地調(diào)節(jié)三組模型變量之間的長期均衡關(guān)系。具體從三組VEC模型中的各變量系數(shù)來看，在式(7)中，滯后一期的財政支出變量和稅收變量的系數(shù)分別為－0.430和－0.214，說明短期內(nèi)收入分配財政支出政策和稅收政策對于居民收入總體差距都產(chǎn)生了較明顯的逆向調(diào)節(jié)作用，并且其作用調(diào)節(jié)方向與長期均衡時的兩者對于居民收入總體差距的作用調(diào)節(jié)方向是一致的。同樣，在式(8)中，滯后一期的財政支出變量和稅收變量的系數(shù)分別為0.010和－0.001;在式(9)中，滯后一期的財政支出變量和稅收變量的系數(shù)分別為－0.008和－0.003。說明短期內(nèi)收入分配財政支出政策和稅收政策對于城鄉(xiāng)居民收入差距和地區(qū)居民收入差距的作用調(diào)節(jié)方向和長期均衡時的調(diào)節(jié)方向也是保持一致的，這也印證了本文構(gòu)建的時間序列模型的穩(wěn)定性。

4．脈沖響應(yīng)函數(shù)分析

為了進(jìn)一步考察收入分配財政政策對于居民收入差距的動態(tài)影響機(jī)制，我們在前面VEC模型的基礎(chǔ)上，運用脈沖響應(yīng)函數(shù)來系統(tǒng)描述收入分配財政政策對于各層面居民收入差距的動態(tài)影響路徑和程度。從圖2中可以看出，居民收入總體差距受自身的一個沖擊(新息)后在第1期就立即有正向影響。這表明，居民收入總體差距受之前自身的影響較明顯，總體差距的形成存在一定的“自我增強”機(jī)制。在財政支出變量的沖擊影響方面，收入分配財政支出政策對于居民收入總體差距有一個較長期的負(fù)向影響，其逆向調(diào)節(jié)作用是較為明顯且持續(xù)的。在稅收變量的沖擊影響方面，稅收政策對于居民收入總體差距的動態(tài)影響與財政支出政策較為相似，同時其影響強度要低于財政支出政策。從圖3中可以看出，在財政支出變量的沖擊影響方面，收入分配財政支出政策對城鄉(xiāng)居民收入差距在一開始有逆向調(diào)節(jié)作用，但隨著時間的推進(jìn)，具有明顯城市化傾向特征的財政支出投入，反而使得其逐漸起到了擴(kuò)大城鄉(xiāng)居民差距的作用。在稅收變量的沖擊影響方面，收入分配稅收政策對于城鄉(xiāng)居民收入差距有一定的逆向調(diào)節(jié)作用，但調(diào)節(jié)力度和效果都不太明顯。從圖4中可以看出，在財政支出和稅收變量的沖擊影響方面，無論是收入分配財政支出政策還是稅收政策，對于地區(qū)居民收入差距的動態(tài)沖擊強度都不夠顯著，這說明收入分配財政政策對于地區(qū)居民收入差距的調(diào)節(jié)作用還有待進(jìn)一步發(fā)揮。

圖2 居民收入總體差距對于財政政策的脈沖響應(yīng)圖

圖3 城鄉(xiāng)居民收入差距對于財政政策的脈沖響應(yīng)圖

圖4 地區(qū)居民收入差距對于財政政策的脈沖響應(yīng)圖

四、研究結(jié)論與政策建議

本文實證研究結(jié)果表明:代表收入分配財政政策的財政支出和稅收變量與各層面居民收入分配差距變量之間都存在長期均衡的相關(guān)性，證明了收入分配財政政策對于居民收入差距具有穩(wěn)定影響。但從變量估計系數(shù)來看，不同的政策手段在調(diào)節(jié)各層面居民收入差距的方向和效果上存在差別。其中，財政支出和稅收政策對于居民收入總體差距和地區(qū)居民收入差距都具有一定的逆向調(diào)節(jié)作用，且財政支出政策的調(diào)節(jié)效果要好于稅收政策。而財政支出政策則由于其投入的城市化傾向特征反而擴(kuò)大了城鄉(xiāng)居民收入差距。

根據(jù)上述研究結(jié)論，我們提出了今后進(jìn)一步優(yōu)化收入分配財政政策，增強其調(diào)節(jié)各層面居民收入差距效果的建議:(1)在收入分配財政支出政策方面，今后我國政府應(yīng)在教育、醫(yī)療、社保、住房等方面承擔(dān)起更多的責(zé)任，以民生為導(dǎo)向應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，穩(wěn)步提高此類具有收入分配功能的民生性支出占財政支出的比重。同時，鑒于長期以來我國民生性支出所具有的城市化傾向和地區(qū)差別傾向特征，已經(jīng)顯著影響到收入分配財政支出政策調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)居民收入差距和地區(qū)居民收入差距的效果，今后還應(yīng)特別注重民生性支出投入向農(nóng)村和不發(fā)達(dá)地區(qū)的傾斜，以充分體現(xiàn)支出導(dǎo)向的公平性，更好地發(fā)揮出收入分配財政支出政策在調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)和地區(qū)居民收入差距上的作用。(2)在收入分配稅收政策方面，在今后結(jié)構(gòu)性減稅的稅制改革導(dǎo)向下，我國應(yīng)逐步減低具有累退性質(zhì)的間接稅比重，提高具有較強收入調(diào)節(jié)功能的直接稅比重。同時，通過實施個人所得稅的“綜合與分類相結(jié)合”的新型征管模式;改革現(xiàn)行房產(chǎn)稅，對個人擁有的房產(chǎn)在保有環(huán)節(jié)開征房產(chǎn)稅;進(jìn)一步擴(kuò)大消費稅和資源稅的征收范圍;適時開征遺(贈)稅和社會保障稅等一系列措施，對現(xiàn)行具有收入分配功能的稅種進(jìn)行稅制優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)一步充分發(fā)揮出稅收“取之于富用之于貧”的調(diào)節(jié)作用。

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