會計電算化的風(fēng)險及內(nèi)部控制建議

張衛(wèi)衛(wèi) ZHANG Wei-wei

（金山職業(yè)技術(shù)學(xué)院，鎮(zhèn)江 212200）

（Jinshan Vocational Technical College，Zhenjiang 212200，China）

0 引言

與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比，會計電算化的高效率、高準(zhǔn)確度一方面提高了會計信息的質(zhì)量水平，另一方面也幫助會計人員減輕了工作量，讓他們從繁重的會計工作中解放了出來。相對于會計電算化的高速發(fā)展，其內(nèi)部控制還相對比較薄弱，仍存在許多問題，本文便以企業(yè)實施會計電算化過程中存在的問題為基礎(chǔ)，有針對性地提出完善電算化會計內(nèi)部控制的相關(guān)對策。

1 會計電算化存在的主要問題

1.1 會計資料審核難度增加 在當(dāng)前會計電算化影響下，會計人員不僅可以直接完成原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入等操作，亦可通過計算機軟件實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等。傳統(tǒng)的會計核算程序里，我們均是通過不同業(yè)務(wù)的銜接來連接不同崗位會計人員，以此在彼此之間形成一整套連貫的會計工作流程和完整的會計工作體系，這種模式下，各環(huán)節(jié)的會計工作都可以相互監(jiān)督、相互控制，差錯率會得到很好的控制。而且直觀性很強，因為相關(guān)的會計文字、數(shù)據(jù)及關(guān)系都是以紙質(zhì)文檔的形式保存下來的，任何差錯的查找和文字、數(shù)據(jù)的涂改都可以成為監(jiān)督的措施；而相比之下，會計電算化操作中許多傳統(tǒng)直觀的痕跡、線索都已蕩然無存，每個會計人員都是依靠特有的賬號在計算機上來行使自己的工作權(quán)限，廢棄或修改后的會計數(shù)據(jù)都難以再找尋，極易出現(xiàn)差錯。除此之外，在電算化模式下還容易給會計人員造假提供空間，原因就在于大部分電算化軟件都具備自動對賬的功能，一定程度上給會計復(fù)核、審查工作帶來了難度。

1.2 會計電算化系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險 會計電算化下，計算機作為財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體，一旦其出現(xiàn)輸入操作方法不正確或者硬件運行故障，就會導(dǎo)致明細賬目、總賬賬目甚至財務(wù)報表等一連串的數(shù)據(jù)差錯，導(dǎo)致錯誤的輸出數(shù)據(jù)。特別是在計算機的財務(wù)系統(tǒng)軟件出現(xiàn)問題的時候，將會嚴(yán)重影響正常的會計工作的運行。除此之外，會計數(shù)據(jù)的安全性很容易受到威脅，因為數(shù)據(jù)庫保存的格式是公開的，只要行為人懂得一些數(shù)據(jù)庫操作知識，就能輕易登陸會計的帳套系統(tǒng)，對其中的數(shù)據(jù)進行惡意篡改，給企業(yè)的財務(wù)安全帶來了隱患。

2 強化會計電算化條件下的內(nèi)部控制的對策

傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)新時期的發(fā)展要求，會計電算化環(huán)境下的會計工作對內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，這就要求我們建立一套行之有效的會計電算化內(nèi)控制度，保證各項會計工作的安全穩(wěn)定進行，從而在根本上確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。

2.1 優(yōu)化健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確會計人員崗位權(quán)限及職能分工 為了防范和杜絕利用會計電算化軟件系統(tǒng)的漏洞來破壞公司財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，最有效的方法就是做到每個會計崗位分工都有明確的職責(zé)權(quán)限劃分，并按照與之相對應(yīng)的分配權(quán)限進行業(yè)務(wù)操作，形成一套設(shè)置合理、分工明確的制度規(guī)范來認(rèn)真執(zhí)行。其中，計算機軟件權(quán)限管理有兩個方面：用戶名和密碼管理、與崗位分工相匹配的權(quán)限管理，前者決定哪些用戶可以登陸及使用系統(tǒng)進行操作，后者則決定用戶具有哪些數(shù)據(jù)操作權(quán)限。在分工時，應(yīng)做到崗位間權(quán)責(zé)統(tǒng)一、互相制約、互相監(jiān)督，通過崗位分工審核及時發(fā)現(xiàn)和制止違法行為，從而防止出現(xiàn)內(nèi)部作弊及犯罪。在當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理過程中，很多公司都會根據(jù)內(nèi)部審計需要和單位工作要求，設(shè)置出納會計、結(jié)算會計、審計會計、主管會計等不同工作崗位，層層把關(guān)，嚴(yán)防財務(wù)舞弊行為。

2.2 完善會計電算化系統(tǒng)的組織和控制工作 在會計電算化系統(tǒng)下，若要保證會計數(shù)據(jù)的完整性和邏輯性，就要求企業(yè)的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)足夠完善。因為在電算化模式下，相關(guān)會計數(shù)據(jù)的存儲和處理都是依靠計算機進行的，企業(yè)計算機軟件的數(shù)據(jù)庫組織和控制功能的強弱就決定了對會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作的高低。

比如發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，會計電算化軟件面對即將輸入的會計數(shù)據(jù)將會有相應(yīng)的控制程序來鑒別，監(jiān)督其是否有不合理、不規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項產(chǎn)生，從而給予會計操作人員以提醒，使其及時更正輸入的數(shù)據(jù)。當(dāng)輸入應(yīng)收賬款經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，需要錄入其所對應(yīng)的原始憑證的編號等數(shù)據(jù)，若因一些人為原因帶來的會計數(shù)據(jù)的不完整，則會產(chǎn)生一些相應(yīng)的提示信息。與輸入信息相對應(yīng)，企業(yè)若想要確保會計數(shù)據(jù)的查詢、打印、備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊臏?zhǔn)確性、方便性等，則須控制輸出數(shù)據(jù)與輸入數(shù)據(jù)是否相一致的核對，有時還需保證內(nèi)容和格式的一致。

2.3 強化軟件購置和開發(fā)管理，落實后期維護工作 會計電算化需要相應(yīng)的計算機硬件和軟件為技術(shù)基礎(chǔ)，計算機軟硬件系統(tǒng)都要經(jīng)常進行日常維護，并進行一些必須的安裝、升級、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)工作等。若要維持電算化下計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定與安全，使得電算化軟件程序不被病毒入侵、篡改及盜取，就需要企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員對其進行嚴(yán)密監(jiān)控、全程監(jiān)督、提前預(yù)防、實時處理。機房服務(wù)器設(shè)施安全和終端計算機正常運行是保證會計電算化系統(tǒng)穩(wěn)定運行的前提條件，具體要做到：首先必須安裝安全防火墻且要經(jīng)常對電算化系統(tǒng)軟硬件設(shè)施進行維護升級；其次要避免發(fā)生病毒入侵及人為破壞意外，避免會計數(shù)據(jù)被非法修改和刪除，確保數(shù)據(jù)安全可靠；然后對所有會計數(shù)據(jù)進行定期備份，存檔留查；最后為了確保會計數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性、完整性和連續(xù)性，在升級會計軟件、更新會計電算化硬件設(shè)備時，要層層審批，嚴(yán)格把關(guān)。

3 結(jié)束語

總之，會計電算化工作的進行還存在著諸多問題，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要重視計電算化系統(tǒng)工程的研發(fā)，完善與之有關(guān)的各項相關(guān)制度，從而保證企業(yè)會計電算化工作的正常運行，并使會計電算化內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。

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